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征管主觀努力程度綜合分析報告
篇一：征管主觀努力程度文件
【三級指標】征管主觀努力程度（10分）
【標準詳解】
考核內(nèi)容包括6個考點：1. 征管組收努力程度（2分）；2.風(fēng)險管理成效（2分）；3.欠稅變動率（2分）；4.第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用工作（2分）；5.稅務(wù)行政處罰變動率（1分）；6.材料報送情況（1分）。
上述6個考點分別賦分，然后按地區(qū)加總，得出每個單位的最終得分，按得分進行排序并分檔。
全年分兩次分檔考核，第一次考評時間節(jié)點為7月5日，第二次考評時間節(jié)點為
12月5日，分值分別為4分和6分。
各地按分值高低進行排序，排名前4位的單位評為“優(yōu)秀”檔次，得滿分；排名
后3位的單位評為“一般”檔次，得分分別為3.6分和5.4分，其余評為“達標”檔次，得分分別為3.8分和5.7分。
上報內(nèi)容：1.報告。各地應(yīng)于6月10日和11月10日上報《XX市地方稅務(wù)局征管主觀努力程度綜合分析報告》。報告內(nèi)容應(yīng)包含對前5個考點的全部內(nèi)容的基本情況、采取的手段和措施、取得的成效和不足（環(huán)比和同比）、存在的問題、原因分析和工作建議等6個方面。
2.報表。各地應(yīng)于6月10日和11月10日按各項考點規(guī)定上報相應(yīng)報表。 3. 上報路徑：省局FTP：/省局征管處/2016年征管主觀努力程度考核/征管主觀努力程度綜合分析報告。
�。ㄒ唬┱鞴芙M收努力程度（2分）
【標準詳解】
考評采取直接扣分法，總分2分，扣完為止。
1.考核包含兩項內(nèi)容：一是完成收入進度情況（1分）；二是征管組收力度（1分）。 2.計算公式：
�。�1）完成收入進度情況=實際完成收入額/收入目標額*100%
其中，實際完成收入額指根據(jù)計財部門口徑統(tǒng)計的地稅部門實際組織入庫稅額；收入目標額以計財部門下達的動態(tài)調(diào)整的年度收入目標值按考核期序時折算的進度額。
�。�2）征管組收力度=（除正常申報外入庫稅額/實際入庫稅額*100%）-（上年同期除正常申報外入庫稅額/上年同期實際入庫稅額*100%）
其中，除正常申報外入庫稅額指除納稅人一般申報外，通過納稅人自查補稅（含征期后納稅人更正和補充申報），風(fēng)險管理補稅（含風(fēng)險提醒、納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查），由外部門發(fā)起地稅部門參與聯(lián)合審計等方式組織入庫稅款。實際入庫稅額指根據(jù)計財部門口徑統(tǒng)計的地稅部門實際組織入庫稅額。
3.評分標準：
�。�1）按半年考核。上半年考核屬期為1-5月，下半年考核屬期為1-10月。 （2）“完成收入進度情況”指標評分標準，按時完成收入目標的，得1分；未完
成的，扣0.5分。
�。�3）“征管組收力度”指標評分標準，按比率由高至低進行排序賦分。第一名得1分，每向下一名扣0.05分。
考核最終得分為兩個指標得分之和，并據(jù)此進行排序。 【數(shù)據(jù)來源】
1. 計財部門會統(tǒng)報表
2.系統(tǒng)取數(shù)和各地區(qū)上報相結(jié)合。 【報送路徑】 通過FTP上報《XX市地稅局2016年上（下）半年征管組收努力程度表》。上報路徑：省局FTP：/省局征管處/2016年征管主觀努力程度考核/征管組收努力程度。
【文件依據(jù)】 《稅收征管法》及其實施細則與相關(guān)制度。 附表：
XX市、縣（市）地稅局2016年上（下）半年征管組收努力程度表
單位：萬元
填報人：
聯(lián)系電話：
審核人：
聯(lián)系電話：
說明：1.填報單位填寫所在市、縣（市）地稅局；
2.完成收入進度情況和征管組收力度保留到小數(shù)點后兩位。
�。ǘ╋L(fēng)險管理成效（2分） 【標準詳解】
考評采取直接扣分法，總分2分，扣完為止。
1. 考核包含兩項內(nèi)容，一是風(fēng)險管理成效變動率（1分）；二是風(fēng)險分析識別命中率（1分）。
2.計算公式：
�。�1）風(fēng)險管理成效變動率＝（統(tǒng)計期內(nèi)風(fēng)險管理組織入庫稅款／統(tǒng)計期內(nèi)稅務(wù)部門組織收入*100%）-（上年同期風(fēng)險管理組織入庫稅款／上年同期稅務(wù)部門組織收入*100%）
�。�2）風(fēng)險分析識別命中率=應(yīng)對實際有問題戶數(shù)/已完成風(fēng)險管理全流程戶數(shù)*100% （上述兩項指標的口徑以稅總辦發(fā)2014164號文規(guī)定為準）
3.取數(shù)口徑
�。�1）變動率取數(shù)口徑：
“稅務(wù)部門組織收入”由計財部門提供；
“風(fēng)險管理組織入庫稅款”是指除正常申報、預(yù)繳、稽查非風(fēng)險部門推送任務(wù)形成的查補入庫以外的全部稅款（不含調(diào)減留抵、調(diào)減虧損、調(diào)增應(yīng)納稅所得額和不予退稅等產(chǎn)生的稅額）。取自上報省局《稅收風(fēng)險管理成效統(tǒng)計表》中相關(guān)指標。（該
表 “一二級別風(fēng)險入庫數(shù)”：按照“納稅人自查”字段從《稅友龍版》取數(shù)；“三級風(fēng)險入庫數(shù)”：取自“稅友龍版-查詢報表-核算分析-納稅評估組織收入”取數(shù)；“四級風(fēng)險入庫數(shù)”：按照“稅務(wù)稽查”字段中的風(fēng)控辦推送稽查部門的風(fēng)險名冊，從《稅友龍版》取數(shù)；“征管查補入庫數(shù)”：取自“稅友龍版-查詢報表-核算分析-征管查補組織收入”取數(shù)。）
（2）識別命中率取數(shù)口徑
取自上報省局《稅收風(fēng)險管理成效統(tǒng)計表》中的相關(guān)指標。
4.統(tǒng)計期間：上半年為1月1日至5月31日，下半年為1月1日至10月31日。 5.評分標準
�。�1）風(fēng)險管理成效變動率和風(fēng)險分析識別命中率。由高到低進行排序賦分，第一名得1分，向下一名扣0.025分。
�。�2）各地最終得分為兩率得分之和，并據(jù)此進行排序。 【數(shù)據(jù)來源】
計財部門提供數(shù)據(jù)和各地報送的報表 【報送路徑】
省局FTP：/省局征管處/稅源管理組/風(fēng)險管理/風(fēng)險管理工作情況報告
【文件依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見》（稅總發(fā)2014105號）�！秶叶悇�(wù)總局辦公廳關(guān)于報送稅收風(fēng)險管理工作情況的通知》（稅總辦發(fā)2014164號）。
�。ㄈ┣范愖儎勇剩�2分） 【標準詳解】 考評采取直接扣分法，總分2分，扣完為止。
1.計算公式：欠稅變動率=（期末欠稅余額-期初欠稅余額）/期初欠稅余額×100%
2.評分標準：考核期內(nèi)欠稅變動率與本單位上年同期欠稅變動率相比由低至高進行全省排序并賦分。第一名得2分，每向下一名扣0.1分。
3.報送要求。按照固定報表格式（見附件）填寫并錄入績效管理信息系統(tǒng) 【數(shù)據(jù)來源】
通過計財部門的稅收會統(tǒng)報表系統(tǒng)獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。 【文件依據(jù)】
《稅收征管法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局關(guān)于欠繳稅金按風(fēng)險分類核算管理的通知》（稅總函2014337號）。
附件
說明：1.填報單位填寫所在市、縣（市）地稅局；
2.完成收入進度情況和征管組收力度保留到小數(shù)點后兩位。
�。ㄋ模┑谌缴娑愋畔@取及應(yīng)用工作（2分） 【標準詳解】
考評采取直接扣分法，總分2分，扣完為止。
考核內(nèi)容分兩項：1.推動第三方涉稅信息獲取制度建設(shè)情況（1分）；2.有效應(yīng)用第三方涉稅信息促進組收成效情況（1分）。
1．第三方涉稅信息獲取機制建設(shè)情況（1分）
�。�1）推動市級人大立法或市級政府發(fā)文等形式保障稅務(wù)機關(guān)獲取第三方涉稅信息。政府發(fā)文要求發(fā)文單位有“政府”字樣。(0.5分)
�。�2）市級稅務(wù)機關(guān)通過部門間簽署合作協(xié)議等形式保障稅務(wù)機關(guān)獲取第三方涉稅信息，除稅庫銀三方協(xié)議以外與15個單位以上（含15個）簽訂合作協(xié)議的，得滿分。滿分為1分，每少一個單位扣0.05分，扣完為止。(0.5分)
2．有效應(yīng)用第三方涉稅信息成效（1分） （1）計算公式
第三方涉稅信息成效變動率=（統(tǒng)計期內(nèi)應(yīng)用第三方涉稅信息增加稅收收入／統(tǒng)計期內(nèi)地稅部門組織收入*100%）-（上年同期應(yīng)用第三方涉稅信息增加稅收收入／上年同期地稅部門組織收入*100%）。
(2) 評分標準：
上半年考核2016年一季度，下半年考核2016年前三季度；全年由高至低進行全省排序并賦分。第一名得1分，每向下一名扣0.05分。
【數(shù)據(jù)來源】
《第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用情況表》中有關(guān)數(shù)據(jù)。 【報送時間】
按季報送，每個季度結(jié)束后次月15日前上報 【報送路徑】
省局FTP：/省局征管處/涉稅信息工作成效上報/
【文件依據(jù)】
《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于定期報送第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用情況的通知》（稅總辦函20151270號）
《關(guān)于定期報送第三方涉稅信息獲取及應(yīng)用情況的函》（浙地稅征便函201535號）
（五）稅務(wù)行政處罰變動率（1分） 【標準詳解】
考評采取直接扣分法，總分1分，扣完為止。
1.計算公式：行政處罰變動率=（考核期內(nèi)行政處罰納稅人戶次/正常營業(yè)戶數(shù)*100%）-（上年同期行政處罰納稅人戶次/上年同期正常營業(yè)戶數(shù)*100%）
2.取數(shù)口徑：
�。�1）考核期內(nèi)行政處罰納稅人戶次指截至考核時點，地稅機關(guān)下達《稅務(wù)行政處罰決定書》的納稅人戶次，包括簡易程序處罰和一般程序處罰。數(shù)據(jù)取自“稅友龍版—查詢報表—法制管理—處理處罰情況統(tǒng)計表” 中的“行政處罰”數(shù)據(jù)；
（2）正常營業(yè)戶數(shù)指截至考核時點正常申報的納稅人戶數(shù)。數(shù)據(jù)取自“稅友龍版-查詢報表-登記管理-稅務(wù)登記戶狀態(tài)統(tǒng)計表”（不含臨時登記與內(nèi)部登記戶數(shù)）中“正常管理戶”數(shù)據(jù)。
3.報送要求。按照固定報表格式（見附件）填寫報表錄入績效管理信息系統(tǒng)。
4.評分標準
7月5日考核1-5月的行政處罰變動率；12月5日考核1-10月的行政處罰變動率。全年由高至低進行全省排序并賦分。第一名得1分，每向下一名扣0.05分。
【數(shù)據(jù)來源】
系統(tǒng)取數(shù)與各地上報相結(jié)合。 【文件依據(jù)】
《中華人民共和國行政處罰法》、《稅收征管法》及其實施細則。
附件
2016年1-X月份稅務(wù)行政處罰變動率績效考核情況統(tǒng)計表
單位：戶（次）
填報人： 聯(lián)系電話： 審核人： 聯(lián)系電話：
說明：1.填報單位填寫所在市、縣（市）地方稅務(wù)局。2. 稅務(wù)行政處罰變動率保留到小數(shù)點后兩位。
�。┎牧蠄笏颓闆r（1分）
考評采取直接扣分法，總分1分，扣完為止。 各地逾期報送《征管主觀努力程度綜合分析報告》及報表或報告內(nèi)容不符合要求的，
篇二：影響稅收征管努力程度相關(guān)因素分析
影響稅收征管努力程度相關(guān)因素分析
陳 奎
摘要 :() 是指在稅收可征收范圍內(nèi) 實際征管能力的大小 (稅收執(zhí)法) ,需要在稅制建設(shè) 、稅收 征管 、隊伍建設(shè) 、稅收環(huán)境 、組織機構(gòu) 、司法保障 、激勵機制設(shè)計等方面貫徹 效率原則 ,從立法者 、代理人 、納稅人 、政府角度出發(fā) ,樹立征管努力必須全力投入的 意識 。
關(guān)鍵詞 :稅收征管努力程度稅收調(diào)節(jié)稅務(wù)人員
一 、稅收征管努力程度的內(nèi)涵
稅收征收管理努力程度 (以下簡稱征管努力程度) 是指在稅收可征收范圍內(nèi)實際征管能 力的大小 ,它是一種主觀能力 ,它表明各有關(guān)因素在稅收征管 ( 稅收執(zhí)法) 時的主觀努力狀 況 。就征管努力程度的主體來說 ,既有法者在立法時體現(xiàn)在成文法中的主觀愿望 ,又有各級 政府和相關(guān)部門 (主要是稅收相關(guān)部門而非稅務(wù)機關(guān)) 在司法 、執(zhí)法過程中的能力付出 ,但本 文所稱征管努力程度是指在稅收征管過程中稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員的主觀能力付出狀況 。 稅收征管努力程度不論在何種口徑下都應(yīng)該是實際稅收征管努力指標與理想稅收征管努力 指標的比值 ,即稅收征管努力程度 = 實際稅收征管努力指標/ 理想稅收征管努力指標 。盡管 這個比值中的指標在很多情況下難以量化而不被稅收理論工作者所看中 ,但這個比值在有 些口徑上完全可以有定量的根據(jù) ,即使是定性的東西也應(yīng)加以分析或賦予一定的權(quán)重而加 以研究 。那么 ,理想中的稅收征管努力指標有哪些呢 嚴格地說 ,無論是稅基 、稅率 、稅制結(jié) 構(gòu) 、征管模式 、征管成本 、征管手段 、稅收能力 、稅收計劃 、稅法嚴密程度等等都是征管努力指 標的范疇 ,但具體到實際稅收征管中 ,則主要是有關(guān)稅務(wù)登記 、賬簿憑證管理 、納稅申報 、發(fā) 票管理 、稅款征收 、稅務(wù)檢查 、違法處理 、復(fù)議應(yīng)訴等稅收征管流程中的相關(guān)指標 。
二 、影響稅收征管努力程度的相關(guān)因素
稅收征管努力程度指的就是稅收征管理想努力狀況與實際征管努力狀況的比率 。它取 決于以下八個因素 :
(一) 稅收實體法和稅收程序法
稅收征管依據(jù)的是國家各項稅收法律 、法規(guī)和政策 ,就稅收實體法來說 ,它是稅務(wù)機關(guān) 30
及其稅務(wù)人員據(jù)以征稅的依據(jù) ,是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以確定納稅人 、稅目 、稅率 、征稅對象 、納稅環(huán) 節(jié) 、納稅依據(jù) 、納稅期限等的唯一合法依據(jù) 。依法治稅的前提是有法可依 ,而稅收實體法就 是保證稅收執(zhí)法者能夠按照法律規(guī)定確定法律事項 ,對稅收法律的效力要求之高可想而知 。 但現(xiàn)行稅收實體法只有極少幾個稅種由全國人大審議確定為法律 ,其它還只是行政法規(guī) ,由 于其效力問題 ,必然降低稅務(wù)征管人員的努力程度 ,俗語說”底氣不足”。而稅收程序法則規(guī) 定了征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系 ,規(guī)定了征稅人和納稅人應(yīng)該干什么不應(yīng)該干什么 。特別是 稅收征管的業(yè)務(wù)流程和操作辦法 ,已成為稅收征管工作的生命線 。應(yīng) 該說是稅收征管工作的根本大法 ,但其中的稅收強制 、 規(guī)定 ,仍然滯后于稅收征管工作實際 ,
(二) 地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平和稅收能力
國家 , 。在這種情況 下 , 。一般來說 ,影響經(jīng)濟發(fā)展程度的因素主要有兩個 :一是一個 ,亦即有多少稅可以收 ,有多少潛力可能挖 ,這是稅收征管努力 程度發(fā)揮的前提 ,否則 ,難以把握和控制 ;第二是一個地區(qū)經(jīng)濟稅源的分布情況和集中化程 度 。一個地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平高 、結(jié)構(gòu)合理 、產(chǎn)業(yè)優(yōu)化 ,則稅源集中 、稅基較寬 、可征稅的潛力 就大 ,稅收征管努力程度較稅源少的地區(qū)就低些 。當(dāng)然這也不是絕對的 ,因為有的發(fā)達地區(qū) 還會因此而被追加任務(wù)或?qū)訉蛹哟a ,這叫“鞭打快�！�。但總體來講 ,仍然是落后地區(qū)高于發(fā) 達地區(qū) 。我國的稅收征管努力程度較發(fā)達國家高得多 ,體現(xiàn)在防止偷逃稅的成本支出上就 是稅收成本遠遠大于發(fā)達國家 。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計 ,我國的稅收征收成本遠高于日本 、美國 、 新加坡等發(fā)達國家 ,如 1996 年日本為 0 . 8 % ,我國為 4 . 73 % ,比 1960 年日本最高征收成本率 還要高出近 3 個百分點 。由于經(jīng)濟發(fā)展水平落后 ,我國的稅收能力 ( Taxable Capacity) 遠低于 發(fā)達國家 。按照美國財政學(xué)家穆斯格雷夫設(shè)計的用于發(fā)展中國家的實際數(shù)據(jù) ,經(jīng)實際測算 得到我國的稅收比率應(yīng)在 15 - 25 %這一區(qū)間 ,但改革開放以來 ,我國稅收收入占 GDP 的比 重卻一再下降 ,到 1996 年已降至 10 . 07 % ,而這時的發(fā)達國家稅收比率卻為 30 %左右 。這不 能不使人思考 ,為什么隨著生產(chǎn)力發(fā)展水平的不斷提高 ,人均 GDP 水平的增加 ,宏觀稅負不 升反降 其實在全國范圍內(nèi) ,我國的稅收能力已經(jīng)分成三個層次 ,即沿海發(fā)達地區(qū) 、內(nèi)陸地 區(qū)和中西部地區(qū) ,從稅收征管努力程度方面來看 ,仍然是落后地區(qū)高于發(fā)達地區(qū) 。
(三) 稅收收入計劃
稅務(wù)機關(guān)歷來認為組織收入是其天職 ,但筆者始終認為 ,以收入論英雄的提法有待思 考 ,試想 ,經(jīng)濟稅源發(fā)達的地區(qū) ,即使按 GDP 比例下任務(wù) ,其完成收入任務(wù)的困難程度仍然 要大大小于經(jīng)濟稅源落后的地區(qū) ,這是不爭的事實 。筆者早在十年前就呼吁取消稅收指令 性收入任務(wù)分配 ,改為指導(dǎo)性計劃 ,從中央到地方各級政府只把稅收任務(wù)作為財政預(yù)算的一 個參考值 ,稅務(wù)機關(guān)以執(zhí)行稅收實體法和稅收程序法為天職 ,只要做到了“依法征管 、應(yīng)收盡 收”,就是完成了任務(wù) 。上級考核也以此作為依據(jù) ,查出問題 (偷 、逃 、欠 、抗稅率等) 除責(zé)令征 收機關(guān)追補外 ,處罰稅收征管機關(guān)及具體當(dāng)事人 。而現(xiàn)行稅收收入計劃無論是以“基數(shù)法” 還是以“GDP 法”來下達 ,都會產(chǎn)生兩個方面的消極影響 :一是如果稅收收入計劃數(shù)超出了經(jīng) 濟的承載能力 ,可能會造成各地區(qū)政府部門 、稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)征管人員努力設(shè)法完成這個 任務(wù) ,結(jié)果造成為完成任務(wù)而不遵守稅收法規(guī)政策 ,該退不退 、該抵不抵 、延長預(yù)征期 、寅吃
31
卯糧 ,甚至于采取包稅行為 ,征納雙方均不堪重負 ,既影響經(jīng)濟發(fā)展 ,也挫傷了稅務(wù)征管人員 的征管積極性 ;二是如果稅收計劃數(shù)低于經(jīng)濟增長和稅源實際能力過大 ,可能會造成當(dāng)收不 收 、人為欠稅 、越權(quán)減免 ,稅式支出過大 ,使得“欠稅”成為調(diào)節(jié)稅收收入任務(wù)的“蓄水池”,也 為稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)征管人員違法尋租提供了經(jīng)濟上的可能性 。
(四) 稅收征管模式和稅收征管現(xiàn)代化水平
“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) ,以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托 ,集中征收 、重點稽查”,這是目前 全國稅務(wù)系統(tǒng)正在實行的新的稅收征管改革的中心 , 方面 :一是以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ) ,, 稅法或聘請稅收咨詢顧問 、稅務(wù)代理 ,以應(yīng)付國 、 、。 離出來的稅務(wù)人員必須“優(yōu)化服務(wù)”, 、設(shè)置多 功能征收服務(wù)廳 。 ,加之我國多數(shù)納稅人在縣以下地區(qū) , 納稅意識薄弱 ,偷 ,自覺納稅申報率難以達到要求 ,稅務(wù)人員必須 深入宣傳 二是稅收征管要以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托 ,必然要購進大量計算機及 其附屬設(shè)備 , ,還要學(xué)習(xí)掌握計算機技術(shù) , 熟練運用稅收征管軟件 。三是“重點稽查”對征稅主體提出了更高的要求 ,特別是目前稅務(wù) 稽查現(xiàn)狀更加要求征稅主體在完善征收 、管理 、檢查各項規(guī)章制度的前提下 ,探索稅務(wù)稽查 對征收 、管理的監(jiān)督制約機制 。與此同時 ,稅收征管現(xiàn)代化主要是在稅收征管領(lǐng)域大量運用 電子計算機處理稅收征管業(yè)務(wù) ,對納稅人進行監(jiān)控和防止其偷稅 、降低稅收成本 、規(guī)范稅務(wù) 管理 、提高征管效率 、完善服務(wù) 。從目前情況看 ,西方發(fā)達國家已基本上完成了稅收征管電 子化建設(shè)進程 ,中國作為發(fā)展中國家 ,在借鑒外國征管經(jīng)驗對我國稅收征管進行改革的時 候 ,已經(jīng)充分認識到了稅收征管電子化帶來的好處 ,并從 90 年代就已陸續(xù)在部分地區(qū)進行 試點 ,取得了一定的成績 ,現(xiàn)在計算機已經(jīng)普及到了縣一級稅務(wù)機關(guān) ,沿海發(fā)達地區(qū)已全面 應(yīng)用 。但總的來說 ,全國情況與稅收征管廣泛應(yīng)用計算機的國家相比 ,不僅應(yīng)用面小 ,而且 深度也不夠 ,征管軟件整體融錯性較差 ,難以達到征管業(yè)務(wù)需求 。因此 ,盡快開發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一 、 安全 、可靠的征管軟件 ,爭取在稅收征管每個環(huán)節(jié)上都發(fā)揮計算機的作用 ,實現(xiàn)無紙化納稅 和與工商 、銀行 、技術(shù)監(jiān)督 、公安聯(lián)網(wǎng)已成為當(dāng)務(wù)之急 。
(五) 稅收公平
稅收公平 ( Tax equity) ,既包括稅收政策 、法規(guī)的公平也包括稅務(wù)機關(guān)及其稅務(wù)人員在征 管工作中的公平 ,具體包括橫向公平 ( Horizontal equity) 、縱向公平 (Vertical equity) 。稅收應(yīng)當(dāng) 是公平的 ,否則 ,征管努力程度必然在不公平環(huán)境中喪失效率 。因為稅收公平不僅僅是一個 經(jīng)濟問題 ,同時也是一個政治 、社會問題 。倘若稅制不公 、執(zhí)法不公 ,一部分納稅人看到與他 們納稅條件相同的另一部分人少交稅款甚至享受免稅待遇 ,那么 ,這部分人也會逐漸喪失自 覺申報納稅的積極性 ,或者進行偷逃稅甚至抗稅活動 。
(六) 稅務(wù)系統(tǒng)各級領(lǐng)導(dǎo)的能力及領(lǐng)導(dǎo)水平
管理學(xué)認為 ,領(lǐng)導(dǎo)是透過人群去影響團體中的每一個成員 ,激發(fā)其努力實現(xiàn)組織的目 標 。傳統(tǒng)的管理理論還認為 ,領(lǐng)導(dǎo)是組織賦予一個人的職位與權(quán)力 ,以率領(lǐng)其部屬實現(xiàn)組織 目標 �？傊� ,領(lǐng)導(dǎo)是一種行為和影響力 ,這種行為和影響力可以引導(dǎo)和激勵人們?nèi)崿F(xiàn)組織 目標 ,是在一定條件下實現(xiàn)組織目標的行動過程 。領(lǐng)導(dǎo)行為的要素一般包括四項 :支持和重 視員工的價值觀及感情行為 ;善于促進員工間密切合作互相滿足的關(guān)系 ,并不斷發(fā)展此種關(guān) 32
系的行為 ; 善于激發(fā)組織及員工的努力程度以達到組織的目標 ; 能夠協(xié)助員工擬訂工作計 劃 、調(diào)整工作關(guān)系 ,提供工作的知識 、技術(shù) 、裝備 、材料等 ,以便于員工工作 ,提高工作效率 。
在稅務(wù)系統(tǒng) ,領(lǐng)導(dǎo)者是指各級稅務(wù)機關(guān)中帶“長”字的大小官員 ,大至局長 ,小至分局股 長 、稅務(wù)所所長 。按照管理學(xué)的理論 ,他們都應(yīng)當(dāng)具備理解溝通的能力 、人際交往的能力 、積 極傾聽的技能 、反饋的技能 、訓(xùn)導(dǎo)的技能 、談判的技能 ,作為上一級稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)具備 向下級授權(quán)的技能 。其他技能與普通稅務(wù)干部無二 。稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)行為的內(nèi)容十分廣泛 , 如工作行為 、人群關(guān)系 、規(guī)劃目標行為 、控制行為 、決策行為 、,但主要以人群關(guān) 系最為重要 。由此得出稅務(wù)系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)效率函數(shù)關(guān)系為 ,被領(lǐng)導(dǎo)者 , 環(huán)境) 。
(七) 稅收征管人員的素質(zhì)
, ,特別是應(yīng)當(dāng)具有領(lǐng)導(dǎo)和組織 才能 。 , 、依法辦事 、依法行政 、為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服 務(wù) , ,進而影響納稅人依法納稅 ,降低 ,提高稅收征管努力水平 。
從發(fā)展的眼光看 ,稅務(wù)征管人員應(yīng)該具備人文技能 、業(yè)務(wù)技能 、觀念技能 。人文技能包 括文化水平 、組織 、溝通 、協(xié)調(diào)能力 、領(lǐng)導(dǎo)能力 、決策能力等 ;業(yè)務(wù)技能包括計算 、學(xué)習(xí) 、研究能 力 、稅收專業(yè)技術(shù)知識 、財會知識 、法律及計算機知識 、查帳能力 、執(zhí)法水平等 ;觀念能力包括 個人品德和個人魅力 、有高度的進取心和事業(yè)心 ,善于融會貫通 ,了解社會 、政治 、經(jīng)濟 、文化 等因素 。這三種技能融合起來 ,總體上要達到國稅總局提出的“三懂四會”要求 。
(八) 稅收征管環(huán)境
強化稅收征管 ,提高稅收征管努力程度 ,必須強調(diào)營造良好的征收管理環(huán)境 。稅收征管 環(huán)境主要包括稅法宣傳的力度及納稅人依法納稅程度 ,社會各界 、各級政府及其所屬部門對 稅收征管工作支持程度和稅務(wù)機關(guān)優(yōu)質(zhì)服務(wù)程度 。在稅法宣傳上 ,我們多年來一直都采取 了灌輸式的說教方式和擺攤設(shè)點的咨詢服務(wù)方式 ,像“納稅指南”“、申報說明”等文字材料更 是鋪天蓋天 ,做到了電視有形 、廣播有聲 、報紙有字 、互聯(lián)網(wǎng)溝通征納雙方 ,近年來更是做到 了宣傳納稅人權(quán)利和稅收公平的新境界 。特別是結(jié)合新稅收征管模式的改革 ,以優(yōu)化服務(wù) 為基礎(chǔ)的稅收代理 、稅收咨詢工作達到了前所未有的高水平階段 ,公民的依法納稅意識得到 了進一步的提高 ,自覺申報納稅率已達 90 %以上 ( 金人慶在 2000 年全國稅務(wù)工作會議上的 講話) 。但其中不可忽視的一個問題就是 ,由于地方政府的“經(jīng)濟人”角色 ,國稅 、地稅的分 設(shè) ,使得稅收征管難度國稅大于地稅 。由財政利益分配引發(fā)的政令不通和弄虛作假 、報浮夸 現(xiàn)象仍有發(fā)現(xiàn) ,過多考慮局部和地方利益 、強行搭車收費 、擠占稅基 、越權(quán)減免稅 ,造成國家 稅收大量流失 ;另一方面 ,為了完成收入任務(wù) 、保證基數(shù)和得到超額返還 ,不少落后地區(qū)不惜 采取殺雞取卵 、竭澤而漁的自殺政策去收過頭稅 ,使得稅務(wù)機關(guān)無所適從 ,違心征管 ,人為拔 高了稅收征管努力程度 ,違背了依法治稅的初衷 。在稅收征管環(huán)境里 ,還有一個不可忽視的 因素 ,就是稅收征管工作的司法保障 ,因為這牽涉到稅收征管努力程度的高低 ,特別是稅務(wù) 機關(guān)及其稅務(wù)人員主觀能動性的發(fā)揮 。由于征納雙方本就是一對矛盾統(tǒng)一體 ,在一定程度 上 ,雙方始終處于博弈狀態(tài) ,征稅人要強化稅收征收管理 ,查偷堵漏 ,納稅人盡可能采取各種 辦法少繳或不繳稅款 ,偷 、逃 、抗 、欠稅款率成為檢驗稅收征管努力程度的一個主要指標 。稅 務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員對逃稅行為懲罰越重 (即征管努力程度越高) ,納稅人逃稅的概率就小 ,這
33
也說明了重處罰 、嚴征管是符合經(jīng)濟學(xué)原理的 。而為了達到這個目標 ,僅靠稅務(wù)部門一家是 孤掌難鳴的 ,必須全社會形成一股反偷稅之風(fēng) ,特別是司法保障體系要向稅收征管傾斜 。
三 、提高稅收征管努力程度的途徑
提高稅收征管努力程度是一項系統(tǒng)工程 ,需要在稅制建設(shè) 、稅收征管 、管理手段 、隊伍建 設(shè) 、稅收環(huán)境 、組織機構(gòu) 、司法保障 、激勵機制設(shè)計等方面貫徹效率原則 ,從立法者 、代理人 、 納稅人 、政府角度出發(fā) ,樹立征管努力必須全力投入的意識 。
(一) 依法治稅 ,建立簡便的稅收制度
首先應(yīng)盡快出臺稅收基本法 ; ;第 化二便利的原則 。 、聯(lián)系 、裁決 、審核登記與銷號 、滯 納通知 、資料傳遞 、 、減免稅集體討論 、審批 、公開辦稅 、協(xié)稅護稅 等工作制度 (二) ,提高稅收征管現(xiàn)代化水平
由于國情的限制 ,管理水平 、技術(shù)手段相當(dāng)落后 ,因此實行了幾年的征管模式仍然沒有 實現(xiàn)從“保姆”狀況下脫離出來的決心 ,因此 ,必須狠下功夫 ,強化稽查 ,加強管理和服務(wù) ,改 變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主的征管模式 ,向?qū)I(yè)化分工要效率 。在提高稅收征管現(xiàn)代化方面 ,應(yīng)盡 快提高計算機運用效率 ,增大稅收征管的科技含量 ,真正使計算機發(fā)揮出它的效益來 。
(三) 合理設(shè)置征管機構(gòu)和配置稅務(wù)人員
稅收征管機構(gòu)應(yīng)按照精簡高效 、科學(xué)合理的原則設(shè)置 ,除國稅總局外 ,全國范圍內(nèi)的省 級國稅機構(gòu)應(yīng)取消現(xiàn)行按行政區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)局的做法 ,改按經(jīng)濟區(qū)劃設(shè)置大區(qū)稅務(wù)局 ,同時 賦予其對轄區(qū)內(nèi)地稅局的管理職能 。各省 、市區(qū)只設(shè)置大區(qū)國稅局的派出機構(gòu)或辦事處 ,管 理到縣級局 ,省轄市局只對本級負責(zé) ,不對縣級局行使管理權(quán) 。地稅管理機構(gòu)也應(yīng)比照此規(guī) 定進行設(shè)置 。與此同時 ,從國稅總局開始到縣級局設(shè)置獨立于稅收征管局之外的垂直管理 體制的稅務(wù)警察機構(gòu)和稅收法庭 。總的原則是稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置整體應(yīng)達到運行狀態(tài)最優(yōu)而 輸出效益最大 、努力程度最高 。
在人員配置方面 ,應(yīng)貫徹“面向基層 、面向征管”的精神 ,壓縮行政管理人員和其他間接 收稅人員 ,按照因事?lián)袢?、人盡其才 、雙向選擇 、競爭擇優(yōu)的原則合理配置稅收征管人員 ,特 別是對稅務(wù)警察及稽查人員的配備要按照地區(qū)經(jīng)濟稅源狀況 、人口分布密度 、納稅人戶數(shù) 、 年納稅額和自然環(huán)境 、依法納稅程度等因素科學(xué)規(guī)劃 、設(shè)計和配置 ,同時運用抽樣審計技術(shù) , 即把檢查的廣度和深度以及實際執(zhí)行次數(shù)等結(jié)合起來 ,盡量在科學(xué)規(guī)范上做到既精簡高效 又減少推諉扯皮現(xiàn)象 。
(四) 提高稅收征管人員素質(zhì)
加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核工作 ,要求稅務(wù)人員必須達到“三懂四會”,同時要具備法 律 、計算機應(yīng)用 、語文邏輯 、數(shù)量分析和管理才能 。對各級領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)要求其具備領(lǐng)導(dǎo)才能和 決策 、計劃 、組織 、控制能力 。實踐證明 ,既有過硬的政治素質(zhì)又有出色的業(yè)務(wù)知識和組織才 能的復(fù)合型人才是稅務(wù)干部隊伍整體素質(zhì)提高的關(guān)鍵 。
(五) 建立一套完整的稅務(wù)系統(tǒng)激勵報酬機制
稅務(wù)人員作為社會成員的一分子 ,是為了達到其個人所期望的個人目標而行動的 。按 34
篇三：績效考評指標細則(征管)
績效考評指標細則（征管）
【三級指標】實施“三證合一”改革
根據(jù)指標考評標準，該指標從相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計、對市場主體“活躍度”相關(guān)指標進行研究分析、簡化注銷程序的具體舉措等方面，對各地“三證合一”開展情況進行考評。具體詳解如下：
【標準詳解】
�。ㄒ唬┟吭�28日前，按照《關(guān)于認真開展“三證合一、一照一碼”改革稅源狀況相關(guān)情況監(jiān)測分析工作的通知》（稅總征科便函〔2015〕153號）的要求，填寫《“三證合
一、一照一碼”市場主體征管狀況統(tǒng)計表》，并對市場主體“活躍度”相關(guān)指標進行研究分析（3分）。逾期完成每次扣0.2分，未按要求完成每次扣0.5分。
�。ǘ�4月22日前、8月22日前，分別組織一次調(diào)研，總體分析改革存在的困難和問題，有針對性的推動工作落實，并于完成調(diào)研10日內(nèi)將調(diào)研報告報送征管科（每次1分）。逾期報送每天扣0.2分。
【數(shù)據(jù)來源】研究分析報告、調(diào)研報告、督查情況報告。
【報送時間】每月28日前（節(jié)假日順延）。
【報送路徑】市局FTP/征管科/績效考核/三證合一。
【文件依據(jù)】《關(guān)于推進“三證合一”登記制度改革的意見》（國辦發(fā)〔2015〕50號）、《工商稅務(wù)總局等六部委關(guān)于貫徹落實<國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見>的通知》（工商企注字〔2015〕121號）、《工商稅務(wù)總局 稅務(wù)總局 關(guān)于做好“三證合一”有關(guān)工作銜接的通知》（工商企注字〔2015〕147號）、《關(guān)于落實“三證合一”登記制度改革的通知》（稅總函〔2015〕482號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善“三證合一”登記制度改革稅源管理有關(guān)問題的通知》（稅總函〔2015〕645號）和《關(guān)于認真開展“三證合一、一照一碼”改革稅源狀況相關(guān)情況監(jiān)測分析工作的通知》（稅總征科便函〔2015〕153號）。
【三級指標】國地稅合作規(guī)范
根據(jù)指標考評標準，本指標對落實國地稅合作規(guī)范中的合作事項，建立國地稅合作縣級示范區(qū)，積極開展宣傳爭取地方政府支持，按要求報送國地稅合作規(guī)范落實工作經(jīng)驗材料等內(nèi)容進行分檔計分法考評。
【標準詳解】
1.在全縣市區(qū)范圍內(nèi)落實國地稅合作規(guī)范2.0版中的合作事項（7分）。對合作規(guī)范2.0版明確的合作事項實施分類考核�；竞献魇马椚柯鋵嵉�，得5分，每少落實一項扣
0.2分；創(chuàng)新合作事項鼓勵落實，每落實一項得0.3分，最高得2分。
全縣市區(qū)范圍內(nèi)落實是指合作事項在所轄范圍內(nèi)落實到位，并如實填寫上報《國地稅合作事項成效統(tǒng)計表》。
2. 按照稅務(wù)總局要求建立國地稅合作縣級示范區(qū)（2分）。被市局明確為縣級示范區(qū)的，得2分，縣級示范區(qū)驗收不達標的，扣1分。
縣級示范區(qū)的建立標準是：2016年底前落實全部基本合作事項，以及8項以上（含8項）創(chuàng)新合作事項。
3. 6月18日、11月18日前，分別將上半年工作開展情況、全年工作開展情況報告，以及同期《國地稅合作事項成效統(tǒng)計表》報市局（1分）。逾期報送報告或同期報告表的，按天扣0.1分，分數(shù)扣完為止。
【數(shù)據(jù)來源】各地上報的國地稅合作開展情況報告和《國地稅合作事項成效統(tǒng)計表》。
【報送時間】6月18日前、11月18日前分別將上半年工作情況、全年工作開展情況報告，以及《國地稅合作成效統(tǒng)計表》報市局。
【報送路徑】市局FTP/征管科/國地稅合作。
【文件依據(jù)】國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（2.0版）;湖南省國稅局、省地稅局深入推進國地稅合作工
作意見。
【三級指標】稅收征管規(guī)范
該指標主要從組織培訓(xùn)、重點業(yè)務(wù)辦理、主要措施、取得成效、經(jīng)驗總結(jié)、意見建議等方面，
對各地稅收征管規(guī)范落實情況進行考評�？荚u采取直接扣分法，分別在7月10日和12月10日前實施考評。
【標準詳解】
（一）7月份考評標準（2分）
按照直接扣分法考評。完成征管規(guī)范落實情況報告，應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：
1.基本情況（0.2分）：規(guī)范推行總體情況。
2.培訓(xùn)情況（0.3分）：6月15日前至少組織1次本地區(qū)的規(guī)范專題培訓(xùn)，須說明培訓(xùn)對象、培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)人員數(shù)量。
3.重點業(yè)務(wù)辦理情況（0.5分）：結(jié)合本地實際挑選規(guī)范中至少5個業(yè)務(wù)事項，詳細介紹本地辦理情況，說明是否嚴格按規(guī)范要求辦理以及辦理業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
4.總結(jié)經(jīng)驗和做法（0.5分）：總結(jié)本地規(guī)范推行中好的經(jīng)驗和做法，不少于2條。
5.意見建議（0.5分）:對規(guī)范推行中存在的問題提出有針對性的意見建議，不少于2條。
扣分標準：逾期報送報告扣0.5分，未報送不得分；報告每少一部分內(nèi)容，扣相應(yīng)部分全部分數(shù)；報告內(nèi)容不符合要求，扣相應(yīng)部分一半分數(shù)。
�。ǘ�12月份考評標準（3分）
按照直接扣分法考評。完成征管規(guī)范落實情況報告，應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：
1.基本情況（0.5分）：總結(jié)全年推行情況。
2.業(yè)務(wù)辦理情況（0.5分）：介紹全年規(guī)范各業(yè)務(wù)事項總體辦理情況（須著重介紹表證單書使用情況），在此基礎(chǔ)上說明上半年選取5個業(yè)務(wù)事項的全年辦理情況，并再選取3個業(yè)務(wù)事項介紹全年辦理情況，說明是否嚴格按規(guī)范要求辦理以及辦理業(yè)務(wù)過程中存在的問題。
3.督查情況（0.5分）：結(jié)合本地實際至少組織1次規(guī)范執(zhí)行情況專項督查，須說明督查方式、督查對象（須統(tǒng)計數(shù)量）、存在問題、整改措施。
4.采取的舉措（0.5分）：總結(jié)本地為推動規(guī)范切實落地執(zhí)行所采取的有效舉措，不少于2條。
5.取得的成效（0.5分）：總結(jié)規(guī)范推行對于規(guī)范稅收執(zhí)法、提升辦稅質(zhì)效、促進辦稅公平等方面的成效，不少于3條，每條成效均須有數(shù)字或?qū)嵗巍?/p>
6.意見建議（0.5分）：對于促進規(guī)范升級和有效施行提
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