加強稅收征管基礎(chǔ)工作的研究

　　加強基礎(chǔ)的研究

　　管稅是指導(dǎo)稅收工作思想的重大創(chuàng)新，是國家稅務(wù)總局總結(jié)了近年來經(jīng)濟、社會發(fā)展形勢和稅收工作的變革情況；針對當前稅收管理水平和納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新的現(xiàn)狀，實現(xiàn)稅收征管與信息技術(shù)的有機結(jié)合，以信息采集為基礎(chǔ)、以信息分析利用為核心，切實提高稅收管理水平而提出的先進管理思路。所以，研究和探討基層稅務(wù)部門在信息管稅的條件下如何加強和改進稅收征管基礎(chǔ)工作具有非常重要的實踐意義。

　　一、相關(guān)理論概述

　�。ㄒ唬┬畔⒐芏惖暮�義

　　“信息管稅"理念是國家稅務(wù)總局在深入分析經(jīng)濟和和社會發(fā)展趨勢的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新管理理念，提出來的指導(dǎo)性思想，是全國稅務(wù)系統(tǒng)當前以及今后一段時期內(nèi)把握稅收管理工作的指導(dǎo)理念。信息管稅是國家稅務(wù)總局提出的一個新的征管工作理念。信息管稅，就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險管理理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進而提高稅收征管水平。簡單說，信息管稅就是應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)對涉稅信息進行管理和應(yīng)用，達到加強稅源管理的目的。

　　信息管稅是提高稅收征管水平的關(guān)鍵。信息管稅意義重大，是稅收征管工作思路的重大變革，體現(xiàn)了以信息化帶動征管現(xiàn)代化的必然要求，抓住了信息這個稅收管理的關(guān)鍵因素，逐步破解了征納雙方信息不對稱這一征管難題，是推動稅收征管專業(yè)化、立體化發(fā)展，全面提高稅收征管工作水平的關(guān)鍵。信息管稅是稅收現(xiàn)代化的必然要求。隨著經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展和稅源的日益擴大,基層稅務(wù)分局的征管量越來越大。信息管稅有利于有針對性地監(jiān)控稅源及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞并有效減輕稅務(wù)人員的工作量緩解人力資源緊缺的矛盾，且信息管稅能通過內(nèi)部管理的統(tǒng)計數(shù)據(jù)形成客觀具體的征管效能評價指標,幫助稅收管理員有重點地進行稅源管理和納稅評估從而提高征管質(zhì)效。

　�。ǘ�）稅收征管基礎(chǔ)

　　1.稅收征管基礎(chǔ)工作的模式

　　一是細化崗責體系。“基礎(chǔ)不牢，地動山搖”。崗責體系是稅收管理的基礎(chǔ)，要做實稅收管理基礎(chǔ)，就要先從崗責體系入手，科學劃分稅收業(yè)務(wù)類別，每類業(yè)務(wù)既要相對獨立又能相互制約，同時應(yīng)按照職責明晰、分工合理、各崗工作量相對飽和的原則，科學設(shè)置崗位，對崗位的職責、權(quán)限、任務(wù)、時限、目標進行細化、量化、固化，科學編制職責明確、職能清晰、符合實際的崗責體系，使各項工作、各個環(huán)節(jié)都有規(guī)可循、有據(jù)可依。

　　二是實施流程再造。崗責體系框架搭建好后，應(yīng)根據(jù)各項稅收業(yè)務(wù)的內(nèi)容、流向、環(huán)節(jié)和步驟確定具體操作標準，細化各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)傳遞程序、方式、途徑和時限，注重各崗位間的業(yè)務(wù)銜接，強化分工下的協(xié)作配合，將全部工作納入過程控制之中，形成一個環(huán)環(huán)相扣、傳遞快捷、銜接緊密的“流水線”。根據(jù)崗位類別、執(zhí)法特點和人員素質(zhì)的不同對各關(guān)鍵執(zhí)法點實施日常監(jiān)控和重點監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，最大限度地規(guī)避、消除執(zhí)法風險，從而實現(xiàn)崗責體系、工作流和稅收執(zhí)法三者無縫鏈接。

　　三是引入績效管理�？冃Ч芾淼哪康氖潜ＷC崗責的落實，是稅收管理的保障。只有將績效管理考核與業(yè)務(wù)流程、崗責體系有機結(jié)合，明確各崗位、各環(huán)節(jié)的工作量，按崗設(shè)分，以量定獎，才能解決日�？冃Ч芾砜己酥小案啥喔缮僖粋�樣”的問題。同時要在各個崗位、各個環(huán)節(jié)增設(shè)“不作為”和“作為不好”的減分因素和減分數(shù)額，并將扣減分數(shù)與考核獎金直接掛鉤。

　　四是試行質(zhì)效問責。通過相互監(jiān)督、相互制約、相互問責，在持續(xù)改進中做實基礎(chǔ)、做強基層。問責環(huán)節(jié)重點在稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查。問責內(nèi)容主要是有無失職、瀆職行為；有無違規(guī)執(zhí)法行為；有無業(yè)務(wù)水平不適應(yīng)稅收征管工作需要的問題。通過相互監(jiān)督、相互制約、相互問責，在持續(xù)改進中做實基礎(chǔ)、做強基層。

　　2.稅收征管基礎(chǔ)工作的構(gòu)成要素

　　一是稅源管理。通過稅源管理，可以了解納稅人的基本信息，審核納稅人申報信息的真實性，同時摸索國民經(jīng)濟中各類納稅人和各行各業(yè)的稅收規(guī)律，切實提高稅收征管能力。因此，對納稅人的日常管理是稅源管理的重點環(huán)節(jié)，通過專門管理重點稅源，靈活管理零星稅源，從而隨時隨地了解和控制稅源的變化狀況。提高稅源管理水平，必須以信息化為依托，尤其需要努力推行電子申報、網(wǎng)上申報等方式，實現(xiàn)與其他部門的信息共享。

　　二是納稅評估。納稅評估適應(yīng)了當前稅收征管的需要，有利于推動稅收征管方式的改革，提高了稅收征管工作的效率。它以“多元申報、分類管理、統(tǒng)一征收、資源共享、一級稽查”為格局，提高了稅收征管工作的效率。納稅評估能夠有效管理納稅申報和稅務(wù)稽查，對于稅收的征收、檢查、管理有著不可或缺的作用，因此它能夠克服稅收征管過程中的關(guān)鍵問題和薄弱環(huán)節(jié)，并且及時發(fā)現(xiàn)、制止納稅人的違法涉稅行為。

　　三是納稅服務(wù)。納稅服務(wù)是稅務(wù)機關(guān)的一項基本職能，與稅款征收、稅收管理、納稅稽查相獨立，對提升稅收征管能力起著基礎(chǔ)性的作用，是衡量稅收征管能力的一個至關(guān)重要的因素。只有強化納稅服務(wù)，提高服務(wù)水平，才能使納稅人更便捷地了解稅收政策、更準確地履行納稅義務(wù)，納稅服務(wù)已成為實現(xiàn)好和維護好納稅人權(quán)利的關(guān)鍵。

　　四是管理手段。要努力推進稅收信息化建設(shè)，從而帶動稅收征管現(xiàn)代化，以科學手段促進稅收征管能力實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。稅收征管信息化是各項稅務(wù)工作的依托，是現(xiàn)代科學技術(shù)在稅務(wù)工作的具體應(yīng)用，是稅務(wù)工作的先進生產(chǎn)力。大力推進稅收征管信息化建設(shè)，不斷強化管理手段，有力促進了稅收征管水平的全面提升，保證了稅收收入隨經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定快速增長。

　　二、信息管稅下的稅收征管基礎(chǔ)工作分析

　�。ㄒ唬┬畔⒐芏悓τ谔嵘�稅收征管基礎(chǔ)工作的關(guān)系與作用

　　1.稅收風險管理離不開信息管稅。稅收風險管理離不開計算機信息技術(shù)手段，基礎(chǔ)性的要素管理，如稅收風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃，制度方案的制定，稅收風險評價指標體系的構(gòu)建及優(yōu)化，風險指標預(yù)警參數(shù)和權(quán)重體系的設(shè)置、調(diào)整及優(yōu)化，典型案例推廣與應(yīng)用等，都需要通過科學的信息管理來實現(xiàn)和提升。所以既要發(fā)揮計算機信息技術(shù)在信息技術(shù)處理和風險分析監(jiān)控等方面的優(yōu)勢，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的充分融合，提升稅收風險管理的整體效能。

　　2.提高征管效率離不開信息管稅。離開信息管理的現(xiàn)代稅收征管是難以想象的，簡單運用信息手段管理的稅收征管已適應(yīng)不了現(xiàn)實需求，稱不上真正意義上的信息管稅。稅務(wù)部門運用信息管稅手段工作近三十年，但信息管稅的功能作用及潛在內(nèi)力效應(yīng)仍未充分顯現(xiàn)，信息管稅的效率亟待提升，構(gòu)建現(xiàn)代信息管稅大體系勢在必行�，F(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展日新月異，突飛猛進，市場經(jīng)濟領(lǐng)域新情況、新事物層出不窮，納稅人的組織形式、經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，征納雙方信息不對稱現(xiàn)象愈加突出，傳統(tǒng)管理方式已不能完全適應(yīng)征管工作發(fā)展的新要求。提升信息管稅效率，成為突破困境，提高稅收征管效率的有力抓手，新型稅收征管信息化必將發(fā)揮越來越重要的作用。

　　3.提高征管能力離不開信息管稅。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，以解決征納雙方信息不對稱問題為重點，以對涉稅信息全面及時的采集、分析、利用為主線，樹立稅收風險理念，完善稅收信息管理機制，健全稅源管理體系，加強業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合，進而提高稅收征管水平。信息管稅意義重大，是稅收征管工作思路的重大變革，體現(xiàn)了以信息化帶動征管現(xiàn)代化的必然要求，抓住了信息這個稅收管理的關(guān)鍵因素，逐步破解征納雙方信息不對稱這一征管難題，是推動稅收征管專業(yè)化、立體化發(fā)展，全面提高稅收征管工作水平的必由之路。

　�。ǘ�）稅收征管基礎(chǔ)工作存在的問題

　　1.管理職責明確不到位。由于對新的征管模式認識不足，征管實踐中削弱了管理，淡化了責任，在一定程度上造成了底數(shù)不清，稅源不明，監(jiān)控不力，漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因，一是少數(shù)單位在認識上沒有弄清分類管理的含義，片面理解為對一般納稅人的ABC管理。二是一些單位沒有結(jié)合本單位實際制定出切實可行的分類管理操作辦法和措施，因而職責不明確，管理程序、方法不規(guī)范，管理效果不好。三是大多數(shù)單位職責雖分解到人、落實到戶，但沒有建立相應(yīng)的制約機制，沒有配套的考核辦法和措施，使管理工作不能落到實處。四是普遍把分類管理和十率考核、征管軟件運用、征管檔案管理工作割裂開來，沒有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路，使該四項工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開展。

　　2.稅源分析質(zhì)量不高造成針對性不強。涉稅數(shù)據(jù)采集的不規(guī)范以及大量的垃圾數(shù)據(jù)，一是因為信息系統(tǒng)的升級換代等歷史原因造成的數(shù)據(jù)導(dǎo)入失誤造成數(shù)據(jù)缺失；二是因為數(shù)據(jù)采集標準的不明確或者變動而導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集的不規(guī)范，造成垃圾數(shù)據(jù)；三是少部分稅管員對涉稅信息的重要性認識不夠，稅收管理員隊伍普遍的老化嚴重，計算機應(yīng)用水平不高，與現(xiàn)代稅收征管工作信息化要求有差距，所造成的錯錄、誤錄等數(shù)據(jù)。諸多不利因素的影響，使得對數(shù)據(jù)的分析利用程度不深。

　　3.信息不對稱造成效率不高。信息不對稱主要表現(xiàn)在三個方面：一是稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱，這是導(dǎo)致偷逃稅的重要原因。稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間的信息不對稱主要表現(xiàn)在納稅申報中存在信息不對稱和稅收法律法規(guī)上存在信息不對稱兩個方面。二是稅務(wù)機關(guān)上下級之間的信息不對稱。三是稅務(wù)機關(guān)之間信息的不對稱。尤其在稅務(wù)系統(tǒng)跟其他部門如財政、銀行、公安、工商等等之間，沒有建立長期有效的互通機制，造成了部分納稅人利用信息之間的漏洞來逃避繳納稅款。涉稅信息不對稱問題嚴重制約著稅收管理水平的提高，破壞了稅收的公平性原則，影響了為國聚財?shù)亩愂章毮艿陌l(fā)揮。

　　三、依托信息管稅加強稅收征管基礎(chǔ)工作的建議

　�。ㄒ唬┨岣呋鶎佣悇�(wù)管理人員自主獲取涉稅信息的能力

　　1.建立科學的人員崗位培訓機制。首先由有關(guān)培訓部門對崗位對應(yīng)的知識技能進行專業(yè)層級分類，培訓內(nèi)容的設(shè)置要符合實際工作的需要；其次通過建立激勵機制引導(dǎo)稅務(wù)人員按照自己的崗位進行有針對性的學習。

　　2.構(gòu)建科學的人員評價體系。按照信息管稅對于崗位職責的要求要明確各個崗位人員必備的技能標準崗位職責，制定考核標準，建立稅收管理人員評價體系，科學的評價稅收管理人員的工作能力。

　　3.建立科學的能績考核方案。通過有效的激勵引導(dǎo)稅收管理員提升崗位技能：一是按崗位考核，確定各崗位的難易程度，有目的的引導(dǎo)管理人員主動學習難度高的崗位的必備知識技能；二是按績效考核，對相同崗位，根據(jù)工作數(shù)量和質(zhì)量進行考核。切實做到干多干少不一樣，干好干壞不一樣，提高工作勤勉度。

　　（二）以信息管稅為支撐，構(gòu)建稅源管理體系

　　1.建立稅收信息采集網(wǎng)絡(luò)，加強稅源管理。依托計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，搭建涉稅信息服務(wù)平臺。該平臺由政府主導(dǎo)，稅務(wù)主管部門和其他部門密切配合，全體社會成員共同參與，營造出法治、公平、有序的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)體系。在對稅源進行管理時，要充分利用信息技術(shù)，以涉稅網(wǎng)絡(luò)平臺來控管涉稅源頭、加強稅收征管、共享涉稅信息，摒棄傳統(tǒng)的粗放型的管理模式，朝著集約化、精細化的方向發(fā)展。通過比對稅務(wù)登記數(shù)據(jù)和稅源信息庫中的數(shù)據(jù)，有效監(jiān)控納稅人和稅源，防止納稅人不辦理稅務(wù)登記而只辦理工商登記，保證了稅務(wù)登記數(shù)據(jù)真實、有效。再者，不斷完善信息技術(shù)，使稅源的管控更加精確和全面。

　　2.利用信息技術(shù)進行稅源分析。以信息化為依托加強稅源分析，是一種科技加管理的治稅方式，能夠更科學更有效地對稅源進行管理。實現(xiàn)計算機對稅源的管理，可以通過以下幾種方式：一是升級現(xiàn)有的征管軟件，為稅源管理設(shè)置一個單獨的模塊，全程進行管理；二是利用信息技術(shù)，開發(fā)新的稅源管理軟件，分析稅源情況、稅收相關(guān)因素、宏觀稅收預(yù)測、免抵退稅、減免稅政策效益、重點行業(yè)、稅收收入、稅收計劃等方面，對稅源管理的各個環(huán)節(jié)進行重點分析；三是努力尋找多個部門進行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，掌握納稅人更多的數(shù)據(jù)資料。在獲取相關(guān)的第三方信息之后，對比分析稅收機關(guān)已經(jīng)掌握的納稅人的相關(guān)信息，為信息數(shù)據(jù)的真實準確提供數(shù)據(jù)支撐。

　�。ㄈ�）強化對涉稅信息的分析利用力度

　　開發(fā)數(shù)據(jù)管理平臺，深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作。按照涉稅分析的要求，合理組織稅收數(shù)據(jù)存儲模式，提高數(shù)據(jù)的增值利用。數(shù)據(jù)分析是影響信息管稅工作發(fā)揮效能的關(guān)鍵因素。數(shù)據(jù)管理平臺強化了數(shù)據(jù)分析功能，實現(xiàn)了對重點稅源、稅收計劃進度、經(jīng)濟與稅收管理度等自動分析比對，提高了管理效率。建立數(shù)據(jù)管理責任制度，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)量。根據(jù)信息管稅對深化數(shù)據(jù)集中和分析利用的要求，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理的辦法及考核標準，對數(shù)據(jù)質(zhì)量做出明確的要求。強化考核，制定詳細的數(shù)據(jù)質(zhì)量考核標準，使基層稅務(wù)部門從理念上樹立“管理信息、信息管稅”的意識。

　�。ㄋ模┮孕畔⒐芏悶橐劳�，優(yōu)化納稅服務(wù)

　　隨著稅收信息化的快速推進，納稅人也對納稅服務(wù)提出了更高的要求，稅務(wù)機關(guān)要適應(yīng)時代發(fā)展潮流，更新服務(wù)理念，為納稅人提供更全面、更經(jīng)濟、更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這就必須以信息化為依托，加強稅收信息化建設(shè)，使納稅服務(wù)朝著個性化、網(wǎng)絡(luò)化、地域性和交互化的方向發(fā)展。網(wǎng)絡(luò)化信息化的迅速發(fā)展使得納稅人能夠更便捷地獲取稅款征收的信息和得到納稅幫助。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立綜合應(yīng)用平臺，在納稅服務(wù)、發(fā)票管理、安全運維、數(shù)據(jù)運用、綜合辦稅等方面為納稅人提供更好的服務(wù)，同時進一步完善聯(lián)動管理機制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)稅源控管、稅務(wù)分析、稅收稽查和納稅評估，以滿足納稅人的正當需求。