審計(jì)報(bào)告
隨著個(gè)人素質(zhì)的提升，大家逐漸認(rèn)識(shí)到報(bào)告的重要性，報(bào)告中提到的所有信息應(yīng)該是準(zhǔn)確無誤的。在寫之前，可以先參考范文，下面是小編精心整理的審計(jì)報(bào)告，僅供參考，大家一起來看看吧。
審計(jì)報(bào)告1
審計(jì)報(bào)告意見撰寫原則
一、針對(duì)性原則。
審計(jì)機(jī)關(guān)“開出”審計(jì)意見和建議的“處方”是“對(duì)癥”的，被審計(jì)單位通過采納審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見和建議，就能有效地改進(jìn)其在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)。
為此，審計(jì)機(jī)關(guān)必須對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)有比較深刻和本質(zhì)的認(rèn)識(shí)，不能只知表現(xiàn)現(xiàn)象或者被假象所迷感，要由表及里、由淺入深、切中要害、對(duì)癥下藥，做到“藥”到“病”除。
在這一點(diǎn)上，切忌語不中的、左顧右盼而言他。
二、建設(shè)性原則。
審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見和建議，不僅要有效地改進(jìn)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，而且要在對(duì)“癥”下“藥”的基礎(chǔ)上，更全面、更深刻地為被審計(jì)單位及其主管部門乃至宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控部門提出更富遠(yuǎn)見卓識(shí)、更具創(chuàng)造性和跳躍性，具有“防”“治”結(jié)合、“強(qiáng)身健體”、標(biāo)本兼治功效的審計(jì)意見和建議，從而使被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面上層次、上水平。
為此，審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要了解被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面的現(xiàn)狀，而且要熟知國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的體制、機(jī)制、財(cái)政財(cái)務(wù)收支運(yùn)行模式、核算技術(shù)、決策及經(jīng)營(yíng)理念、管理思想和控制手段等，并把兩者有機(jī)地結(jié)合起來，形成既符合客觀實(shí)際又極具創(chuàng)新價(jià)值的審計(jì)意見和建議，為被審計(jì)單位所積極采納。
三、實(shí)用性原則，也稱可操作性原則。
審計(jì)機(jī)關(guān)提出的審計(jì)意見和建議，內(nèi)容必須具體、辦法必須可行、過程必須簡(jiǎn)明、效果必須明顯，被審計(jì)單位在采用時(shí)，沒能“無所適從”和“霧里看花”的感覺，要讓被審計(jì)單位一看就能明白，一明白就能賦于實(shí)施，一實(shí)施就能取得成效。
為此，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)工作者，必須以對(duì)被審計(jì)單位高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感和求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，切實(shí)為被審計(jì)單位糾正、改進(jìn)和完善在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及與財(cái)政財(cái)務(wù)收支相關(guān)聯(lián)的體制、機(jī)制、制度和決策、經(jīng)營(yíng)、管理等方面上層次，上水平提出便于操作的審計(jì)意見和建議，杜絕一切空洞無物、華而不實(shí)、不著邊際、口號(hào)式的審計(jì)意見和建議，使審計(jì)機(jī)關(guān)的免疫系統(tǒng)功能和建設(shè)性作用、促進(jìn)性作用真正發(fā)揮出來。
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審計(jì)報(bào)告意見類型
審計(jì)報(bào)告意見類型主要分為兩種，標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，由此又可以分成以下六種類型。
l 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告-無保留意見：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有問題，是不是坑我錢?
審計(jì)民工：大哥，兄弟們查了一個(gè)月了，沒查出什么大問題，或者查出問題他們馬上改了，我們覺得現(xiàn)在這報(bào)表已經(jīng)沒問題了，我們可以出報(bào)告了。
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型為標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見，也是最常見的審計(jì)報(bào)告意見類型。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-無保留意見+強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有問題，是不是坑我錢?
審計(jì)民工：大哥，兄弟們沒查出問題，但是這已經(jīng)連續(xù)虧損5年了啊大哥，明鑒啊~
此時(shí)出具的'審計(jì)報(bào)告意見類型為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見，這種類型報(bào)告在實(shí)際審計(jì)過程中也算較常出現(xiàn)。
但是對(duì)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段內(nèi)容則有著嚴(yán)格要求，主要為虧損、或有事項(xiàng)、對(duì)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-保留意見：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有問題，是不是坑我錢?
審計(jì)民工：大哥，弟兄們查了，其他地方都沒有問題，就去年收入明明只有3個(gè)億，他非要寫5個(gè)億，然后影響了資產(chǎn)與利潤(rùn)。
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告意見類型就應(yīng)當(dāng)為保留意見報(bào)告，審計(jì)報(bào)表不能客觀的反映財(cái)務(wù)期間和財(cái)務(wù)時(shí)點(diǎn)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，審計(jì)人員秉持著公正客觀的態(tài)度對(duì)相應(yīng)報(bào)表如實(shí)披露。
此類審計(jì)報(bào)告在實(shí)際的審計(jì)業(yè)務(wù)中很少會(huì)出現(xiàn)，如果將審計(jì)報(bào)告意見類型劃分至此類，會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般也不會(huì)出具正式的紙質(zhì)報(bào)告。
企業(yè)會(huì)通過變更審計(jì)機(jī)構(gòu)(說明：根據(jù)《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于上市公司聘用、更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)事務(wù)所)有關(guān)問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，公司解聘或者不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所(審計(jì)事務(wù)所)應(yīng)由股東大會(huì)做出決定，并在有關(guān)的報(bào)刊上予以披露，必要時(shí)說明更換原因，并報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。
如無正當(dāng)理由解聘或不再續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所，前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，后任會(huì)計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受委托。
)或其他方式來解決，使其最終正式版審計(jì)報(bào)告意見類型為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無保留意見。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-否定意見：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有問題，是不是坑我錢?
審計(jì)民工：大哥，這報(bào)表全有問題，沒法看啊!
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告類型為非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告否定意見。
20xx年截至4月30日，40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)1530家上市公司進(jìn)行了20xx年度審計(jì)，有16家上市公司被出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。
主要問題在關(guān)聯(lián)方交易、收入成本跨期結(jié)轉(zhuǎn)、出納挪用資金、偽造合同等等，涉及金額特別巨大，另一方面也真實(shí)的反映了企業(yè)管理、董監(jiān)高的監(jiān)管作用形同虛設(shè)。
l 非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告-無法表示意見：
股東：弟兄們幫我看下我公司財(cái)務(wù)報(bào)表有沒有問題，是不是坑我錢?
審計(jì)民工：大哥，這廝不讓我查，弟兄們被保安打得好慘啊!!
此時(shí)出具的審計(jì)報(bào)告類型就應(yīng)當(dāng)為非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告無法表示意見。
出具無法表示意見報(bào)告，主要是出現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)在被審計(jì)單位出現(xiàn)審計(jì)受阻、不配合、阻止審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行常規(guī)審計(jì)程序的情況或是發(fā)現(xiàn)無原始單據(jù)、無相關(guān)簽字蓋章程序、明顯作假痕跡等情況。
20xx年度審計(jì)中，6家公司被出具無法表示意見報(bào)告。
除了已經(jīng)宣布退市的博元和申請(qǐng)破產(chǎn)重組的*ST川化之外，還有欣泰電氣、*ST盈方、金亞科技和*ST烯碳(說明：ST----公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)二年虧損，特別處理。
*ST---公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)三年虧損，退市預(yù)警。
S*ST--公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)三年虧損，退市預(yù)警+還沒有完成股改。
SST---公司經(jīng)營(yíng)連續(xù)二年虧損，特別處理+還沒有完成股改)。
出現(xiàn)問題包括，隱藏很深的實(shí)際控制人占款、假以為“瞞天過�！钡臅�(huì)計(jì)伎倆、撲朔迷離的客戶地址等等。
審計(jì)報(bào)告2
一、審計(jì)問題概述：
1、物資采購(gòu)無采購(gòu)計(jì)劃且大部分采購(gòu)未簽訂采購(gòu)合同。
2、未對(duì)客戶做資信評(píng)估
3、個(gè)別員工虛報(bào)差旅費(fèi)用
4、未設(shè)置押金導(dǎo)致周轉(zhuǎn)箱拖欠情況的發(fā)生
5、部分蔬菜無人驗(yàn)收，而由供貨方驗(yàn)收。
6、費(fèi)用報(bào)銷存在大量白條。 （剩下的麻煩你寫一下）
二、公司總體情況
XXX公司存在嚴(yán)重的虧損：截止20xx年12月31日, 公司的財(cái)務(wù)狀況如下：總資產(chǎn)778,555.67元，流動(dòng)資產(chǎn)437,224.84元, 固定資產(chǎn)342,668.76元；負(fù)債為2,218,698.71元，流動(dòng)負(fù)債為2,218,698.71元；所有者權(quán)益為－1440,143.04元。這種情況說明負(fù)債遠(yuǎn)大于資產(chǎn)，公司出現(xiàn)嚴(yán)重的虧損。
三、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題
1、營(yíng)運(yùn)方面：
(1)采購(gòu)循環(huán):
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：無年度物資采購(gòu)計(jì)劃且大部分物資采購(gòu)未與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同。 公司未建立年度物資采購(gòu)計(jì)劃。
20xx年6月20日XX公司為了降低農(nóng)資采購(gòu)成本，制定并下發(fā)了《關(guān)于農(nóng)資采購(gòu)的規(guī)定》，規(guī)定中明確要求1、農(nóng)藥、種子、化肥等均需簽訂合同；
2、所有貨款支付，要同時(shí)符合合同、驗(yàn)收入庫(kù)的入庫(kù)單時(shí)才方可付款。違反規(guī)定、手續(xù)不全不予支付。
3、付款人要填寫申請(qǐng)單，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可支付。
上述規(guī)定實(shí)際上并沒有得到有效執(zhí)行。目前在財(cái)務(wù)備案的僅有黃瓜、茄子兩份種子采購(gòu)合同，而菜心、芥藍(lán)、四季豆、青刀豆、脆王甜玉米、絲瓜、春秋霸王黃瓜、小冬瓜、紫紅薯、普通紅薯均未與供應(yīng)商簽訂合同。 風(fēng)險(xiǎn)影響：
審計(jì)建議：（這里你未對(duì)采購(gòu)合同的.作業(yè)流程進(jìn)行查核，請(qǐng)?jiān)敿?xì)查）
�。�2）生產(chǎn)循環(huán)：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：未編制育苗、蔬菜生產(chǎn)組織計(jì)劃。 風(fēng)險(xiǎn)影響： 審計(jì)建議：
�。�3）銷售循環(huán)：
供港菜沒有銷售合同、市場(chǎng)開發(fā)計(jì)劃、客戶資信檔案、港菜發(fā)出沒有價(jià)格。（請(qǐng)分不同的情況進(jìn)行說明，并舉案例和事實(shí)來說明情況，港菜發(fā)出沒有價(jià)格是否有出貨單，也請(qǐng)查核一下。）
�。�4）物流循環(huán)：
審計(jì)發(fā)現(xiàn)：未與物流運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同且物流公司提供的發(fā)票為白條。
XXX-XX所有運(yùn)費(fèi)包括卸貨費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、代辦費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)已經(jīng)在港菜收入中代扣，無法反映真實(shí)銷售收入。此段運(yùn)費(fèi)也沒有任何合同或協(xié)議及合法票據(jù)，均為白條。財(cái)務(wù)在收到此類白條后未要求對(duì)方提供正規(guī)票據(jù)，而是將白條直接入賬。（請(qǐng)說明是哪家公司，是怎么入選的，XXX—XXX累計(jì)支付的金額。）
風(fēng)險(xiǎn)影響：白條入賬易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且由于為簽訂合同，導(dǎo)致無法核實(shí)運(yùn)輸費(fèi)用的真實(shí)合理性。 審計(jì)建議：
�。ㄕ�(qǐng)按小標(biāo)題、現(xiàn)象、影響、改進(jìn)建議分別寫）
�。�5）倉(cāng)庫(kù)循環(huán)：仔細(xì)倉(cāng)庫(kù)物品出入庫(kù)，臺(tái)賬、保管以及變質(zhì)蔬菜的報(bào)廢處置，倉(cāng)庫(kù)環(huán)境等。這個(gè)缺少檢查。
2、財(cái)務(wù)方面
�。�1）應(yīng)收賬款：截止查核日，賬面金額為:324,375.74元 其中占應(yīng)收賬款前五位為： 1、A57243.32元 2、B35860.10元3、C 10439.70元4、D 22460元 5、E 13755.72元
�。ㄕ�(qǐng)用圖表顯示，并按賬齡分30天 ,30天以外，以及公司的信用政策，對(duì)現(xiàn)有的應(yīng)收款進(jìn)行分析。）
�。�2）預(yù)付賬款 : （預(yù)付工程款）130,722.42元1、A 105,722.42元 2、B 25,000元 （工程是否開始？如果屬于工程開始了，個(gè)人覺得沒必要寫，預(yù)付款關(guān)鍵在于長(zhǎng)期未得到服務(wù)和商品的分析，這種沒用）
(3)低值易耗品 :（電暖器） 1,400元
�。▌h掉沒用，除非你檢查了采購(gòu)申請(qǐng)、審批、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用整個(gè)過程，發(fā)現(xiàn)存在問題）
(四)庫(kù)存商品期末數(shù): 56,825.31元，其中明細(xì)如下：菜品:3654.51元,農(nóng)藥7159.80元，化肥20xx元，包材26378元，輔料1800元，種子11089元，農(nóng)資：4654元。 （缺少庫(kù)齡分析表）
（五）、固定資產(chǎn)期末原值：342,688.76元，累計(jì)折舊1,377.93元，凈值341,310.83元; 11月份決算處理工程款：318855.76元，鋼架選菜棚66645元，冷庫(kù)場(chǎng)地39725.06元，蓄水池等81865.70元，育苗工棚130620元，共計(jì)核銷前期工程318855.76元。 （是否檢查了工程作業(yè)的整個(gè)流程？？？固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。）
�。� 、應(yīng)付款期末數(shù)為2,347,690.68元 ，其中前五位明細(xì)如下：
二、20xx年度1月—12月經(jīng)營(yíng)結(jié)果情況
（4）營(yíng)業(yè)費(fèi)用
1、差旅費(fèi)用：個(gè)別員工虛報(bào)差旅費(fèi)用：
查核20xx.8．440#憑證，發(fā)現(xiàn)XX報(bào)銷謝仕仁家屬機(jī)票款，合計(jì)2260員。按公司差旅報(bào)銷制度，家屬機(jī)票不應(yīng)該屬于公司費(fèi)用；
2、20xx.7.26 345# 憑證 低值易耗品攤銷主要是攤銷公司膠筐 67,000元；（詳細(xì)檢查） 3、采用備用金管理制，使得費(fèi)用核銷時(shí)在款項(xiàng)支付之后，已造成即成事實(shí)，使得財(cái)務(wù)對(duì)費(fèi)用無法進(jìn)行有效管控。（重新檢查）
3、程序方面
�。�1）合同
1、合同條款不齊全且審核不全：查核20xx/8/20/324# 憑證，港菜運(yùn)費(fèi)17000元，與秦大物流公司所簽合同，條款中未見數(shù)量、重量、合同有效期、罰則，承運(yùn)方有簽字未蓋章。
2、業(yè)務(wù)操作無合同：查核20xx/10/28/29#憑證 育苗提成費(fèi) 2161.60 沒有協(xié)議、合同。
�。�2）制度
1、差旅費(fèi)用報(bào)銷無相關(guān)附件：查核20xx.3.31 205#憑證 陳總報(bào)廣州、上海差費(fèi) 10917.70，實(shí)報(bào)實(shí)銷，雖有審批但差旅報(bào)銷單無費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)，無法核實(shí)該筆報(bào)銷的真實(shí)性。
2、20xx.4.28 128#憑證 XXX報(bào)銷3月份、4月份招待費(fèi)15727元 ， 按財(cái)政部有關(guān)規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)是按銷售收入的5‰之內(nèi)列支,實(shí)際支出46473.30 。（這個(gè)你瞎扯淡了，只要流程可以，而且在預(yù)算內(nèi)都可以，預(yù)算外只要有審批也可以，請(qǐng)你再說清楚）
3、周轉(zhuǎn)箱未設(shè)置押金導(dǎo)致周轉(zhuǎn)箱拖欠情況的發(fā)生，且不易控制風(fēng)險(xiǎn)：XXX欠200個(gè)周轉(zhuǎn)箱，XXX欠1200個(gè)周轉(zhuǎn)箱，進(jìn)一步加強(qiáng)周轉(zhuǎn)箱核對(duì)及清理回收。建議對(duì)外周轉(zhuǎn)箱實(shí)行押金管理制。
4、沒有經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)的出入庫(kù)管理制度、合同管理制度及現(xiàn)金管理制度、差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷制度、成本控制制度等財(cái)務(wù)管理制度。
5、公司雖然制訂了農(nóng)資采購(gòu)規(guī)定，但也沒有嚴(yán)格執(zhí)行。（請(qǐng)說明具體情況）
�。�3）審批手續(xù)
1、10月份前雖參照別的庫(kù)房管理制度，但沒有有效執(zhí)行出入庫(kù)手續(xù)，例如自種菜沒有辦理入庫(kù)手續(xù)，自種菜、包材入庫(kù)沒有入庫(kù)單，庫(kù)房出入庫(kù)手續(xù)沒有認(rèn)真執(zhí)行，部分商品銷售出庫(kù)沒有價(jià)格，如港菜。
2、公關(guān)送出禮品菜送出前沒有出庫(kù)單及簽字審批手續(xù)，送出后不能及時(shí)處理，手續(xù)較隨意。對(duì)禮品菜公關(guān)缺乏審批程序。（見附件）
3、20xx、11、30 39#憑證給XX發(fā)貨 57243.32元 沒有出庫(kù)單只有對(duì)方的收貨單。
4、收XXX的蔬菜，無人旁站驗(yàn)收數(shù)量、質(zhì)量，是自己過磅、記錄，公司內(nèi)部無人把關(guān)蔬菜的重量、質(zhì)量。（數(shù)量、金額列個(gè)表，不然老總以為沒事）
�。�4）、票據(jù)單據(jù)：存在大量的白條入賬的情況：（列表，這么看頭痛~~~）
1、20xx.5.12.47#憑證 XX購(gòu)蘑菇渣、裝卸費(fèi) 等4421元，其中3,090元是白條；
2、20xx.7.11.126#憑證 XXX報(bào)廣州至西安膠框運(yùn)費(fèi) 8000元，收據(jù)是白條，未見正式發(fā)票；20xx.8.8 147#憑證 報(bào)港菜運(yùn)費(fèi) 21200元 ，收款收據(jù)號(hào)5122# 是白條；20xx.8.20 324# 憑證 港菜運(yùn)費(fèi)17000元，收據(jù)是白條；
3、20xx.7.14．249#憑證 收港菜37905元 借：庫(kù)存現(xiàn)金—XXX 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ，憑證附件只有收款收據(jù)，沒有銷貨清單、銷售數(shù)量及價(jià)格僅以收款收據(jù)做為銷售依據(jù)，無法真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)；
4、20xx.10.30 31#XXX運(yùn)費(fèi)1150元 是白條。
5、20xx.12.1 5#報(bào)港菜運(yùn)費(fèi) 69,077元 大部分是白條。
建議：
1、加強(qiáng)過程監(jiān)督，制定合同管理制度，完善合同審批，所有的種子、化肥、農(nóng)藥、均應(yīng)簽訂合同，應(yīng)與長(zhǎng)期合作單位陜西宇通航空物流有限公司簽訂空運(yùn)合同，加強(qiáng)運(yùn)費(fèi)管理和控制；所有大額運(yùn)費(fèi)必須簽署合同及盡可能取得合法票據(jù)。費(fèi)用單據(jù)嚴(yán)格控制白條入賬。
2盡快建立適合公司的財(cái)務(wù)制度（差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用報(bào)銷制度、現(xiàn)金管理制度、出入庫(kù)管理制度、借款審批等項(xiàng)制度），并有效執(zhí)行，已有的農(nóng)資采購(gòu)規(guī)定應(yīng)監(jiān)督執(zhí)行。明確庫(kù)管的職責(zé)及歸屬領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)庫(kù)管業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、幫助、改進(jìn)，完善出入庫(kù)工作。
審計(jì)報(bào)告3
推行政務(wù)公開是堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民的具體體現(xiàn)，是堅(jiān)持和發(fā)展社會(huì)主義民主、構(gòu)建和諧社會(huì)的必然要求，是建設(shè)法治政府的重要舉措，是建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系，形成行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的行政管理體制的重要內(nèi)容。今年4月4日，《國(guó)務(wù)院關(guān)于20xx年深化經(jīng)濟(jì)體制改革的意見》也提出：要大力推進(jìn)政務(wù)公開，增強(qiáng)政府工作的透明度，提高政府公信力。審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的組成部門，要切實(shí)貫徹政務(wù)公開的要求。
一、審計(jì)機(jī)關(guān)政務(wù)公開的意義
審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)政務(wù)公開，既把自身的審計(jì)監(jiān)督行為公開，又把被審計(jì)部門和單位的部分政務(wù)公之于眾，起著雙重作用。即審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要公開自身的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息，還要監(jiān)督被審計(jì)單位公告其財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況、被審計(jì)后的整改情況等等；或者說，審計(jì)機(jī)關(guān)的政務(wù)公開承擔(dān)雙重職責(zé)：自身公開和監(jiān)督公開。這是審計(jì)機(jī)關(guān)政務(wù)公開與其他政府部門政務(wù)公開的最主要區(qū)別。
審計(jì)機(jī)關(guān)通過政務(wù)公開將有效地約束和監(jiān)督財(cái)政資金的分配使用權(quán)力，促進(jìn)政府及其部門的工作公開透明，促進(jìn)提高依法行政的能力。從近幾年的審計(jì)情況看，政府部門的財(cái)政資金分配和財(cái)務(wù)管理有所加強(qiáng)和改進(jìn)，但是仍然存在比較大的問題，很多財(cái)政資金分配和使用的權(quán)力被濫用，一些預(yù)算資金分配量大、下屬單位多的部門多發(fā)腐敗問題，表明這些部門和財(cái)政資金都缺乏有效的約束和監(jiān)督。而審計(jì)工作政務(wù)公開、財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果公之于眾，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)和全社會(huì)共同強(qiáng)化對(duì)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況或財(cái)政資金分配使用的約束監(jiān)督，有利于遏制腐敗問題滋生蔓延。
審計(jì)工作政務(wù)公開，還是建立一個(gè)“行為規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公開透明、廉潔高效”政府的重要舉措和條件之一。審計(jì)公告不僅是實(shí)施政務(wù)公開的重要內(nèi)容，而且是對(duì)政府權(quán)力監(jiān)督制約的重要環(huán)節(jié)，是防止、遏制和懲治腐敗的重要前提，是建立懲防腐敗體系的有效方式和重要的戰(zhàn)略措施，是將行政監(jiān)督與法律監(jiān)督、人大政協(xié)監(jiān)督、輿論監(jiān)督緊密結(jié)合的重要形式，是推動(dòng)我國(guó)民主法治建設(shè)進(jìn)程的有效工具。
審計(jì)機(jī)關(guān)的政務(wù)公開有利于提高自身的工作水平，促進(jìn)內(nèi)部工作規(guī)范化，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)機(jī)關(guān)政務(wù)公開是一把“雙刃劍”，它不但將被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支或財(cái)政資金的使用情況公之于眾，同時(shí)也將審計(jì)機(jī)關(guān)自身的工作情況公之于眾。在被審計(jì)單位接受公眾和輿論監(jiān)督的同時(shí)，審計(jì)行政權(quán)力的行使也受到了監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)、恪守獨(dú)立、客觀公正原則的情況，甚至審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的質(zhì)量水平、以及審計(jì)人員遵守職業(yè)道德和審計(jì)廉政制度的情況，都公告于社會(huì)、公告于同行。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政務(wù)公開，實(shí)際上主動(dòng)將審計(jì)工作置于各級(jí)人大、政協(xié)、被審計(jì)單位、社會(huì)公眾、新聞?shì)浾摰谋O(jiān)督之下。因此，政務(wù)公開對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)工作提出了更高更緊迫的要求：必須全面提高審計(jì)質(zhì)量，完善審計(jì)法規(guī)體系建設(shè)，消除審計(jì)工作中的隨意性，依法審計(jì)和依法處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；要建立健全審計(jì)復(fù)核和審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議制度，建立健全審計(jì)準(zhǔn)則體系、審計(jì)評(píng)價(jià)體系、審計(jì)業(yè)務(wù)管理體系和審計(jì)技術(shù)方法體系，認(rèn)真貫徹落實(shí)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》，研究開發(fā)有關(guān)準(zhǔn)則、辦法的《操作指南》，為審計(jì)人員提供盡可能完備的.、可操作性強(qiáng)的有關(guān)法規(guī)指南。
概括來說，審計(jì)機(jī)關(guān)的政務(wù)公開對(duì)于深化行政管理體制改革、全面推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府具有重要意義。通過政務(wù)公開，審計(jì)工作的透明度不斷提高，審計(jì)機(jī)關(guān)與群眾溝通的渠道更加暢通，人民群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)等民利得到切實(shí)保障。
二、審計(jì)公告是審計(jì)機(jī)關(guān)政務(wù)公開的主要方式
審計(jì)公告是指審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公眾、新聞媒體和有關(guān)部門或單位，公布其履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)情況及其結(jié)果的活動(dòng)。審計(jì)公告不僅指審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的審計(jì)報(bào)告公告，還包括審前公告，這是審計(jì)公告的兩個(gè)主要內(nèi)容。
審前公告是指重要的、人民群眾普遍關(guān)心的、涉及廣泛的人民群眾切身利益的重大審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的公告。審計(jì)公告要特別關(guān)注人民群眾普遍關(guān)心的、涉及人民群眾切身利益的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃以及審計(jì)實(shí)施情況。對(duì)于這類重大審計(jì)項(xiàng)目，不僅要公告審計(jì)結(jié)果（審計(jì)報(bào)告），還要在項(xiàng)目實(shí)施前、在送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，向社會(huì)進(jìn)行公告。這類審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍廣、影響范圍大，進(jìn)行審前公告，有利于引起社會(huì)公眾、人大和政協(xié)機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)共同對(duì)其財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，也有利于人民群眾對(duì)其知曉的事項(xiàng)進(jìn)行舉報(bào)，有利于這類審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施，有利于更深入地查證，收到更顯著的效果、發(fā)揮更顯著的作用。
審計(jì)公告可以采取多種方式。其一，召開新聞會(huì)。公告的內(nèi)容一般都要通過新聞會(huì)，因此審計(jì)機(jī)關(guān)要完善新聞會(huì)制度，定期審計(jì)信息，充分利用報(bào)刊、廣播、電視等媒體溝通審計(jì)信息。其二，免費(fèi)印發(fā)《審計(jì)報(bào)告》，或設(shè)立審計(jì)公告欄、窗，或在審計(jì)機(jī)關(guān)外部網(wǎng)上設(shè)立專門的“審計(jì)公告”欄目等，審計(jì)信息。其三，向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)報(bào)告，例如被審計(jì)單位及其監(jiān)管部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、人事部門、檢察院等。其四，積極探索專家咨詢、審計(jì)論證、聽證、以及特約審計(jì)員等形式，公開審計(jì)工作過程和審計(jì)結(jié)果等。
三、進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)公告制度需要解決好的幾個(gè)問題
進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)政務(wù)公開制度，不僅要明確審計(jì)公告的內(nèi)容和形式，而且要保障審計(jì)公告規(guī)范運(yùn)行，嚴(yán)格按制度辦事，逐步把政務(wù)公開納入法制化軌道；要克服政務(wù)公開工作的隨意性，提高規(guī)范性，努力建立推行政務(wù)公開的長(zhǎng)效機(jī)制。目前這方面主要應(yīng)當(dāng)解決三個(gè)問題。
第一，審計(jì)報(bào)告公告的內(nèi)容要完整。
《意見》明確要求：“要嚴(yán)格按照法律法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)各類行政管理和公共服務(wù)事項(xiàng)，除涉及國(guó)家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私之外，都要如實(shí)公開�！币虼耍瑢徲�(jì)公告規(guī)范化，不僅要明確公告的內(nèi)容，還要保證公告的完整性；審計(jì)報(bào)告公告不能只公告一部分內(nèi)容，而要公告全部審計(jì)報(bào)告。正如李審計(jì)長(zhǎng)所說，全部審計(jì)報(bào)告都公告，這也是一種公平，我們給人大的報(bào)告，不可能把所有問題都點(diǎn)了，點(diǎn)誰不點(diǎn)誰，本身就不那么公平。唯一公平的做法就是不管什么問題都要對(duì)外公開，這就叫公開公平。這是深化審計(jì)改革、增強(qiáng)審計(jì)行為公開透明的一個(gè)重要途徑。
根據(jù)質(zhì)量控制100條規(guī)范的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括6項(xiàng)內(nèi)容（審計(jì)意見建議不是必列內(nèi)容），審計(jì)結(jié)果只是審計(jì)報(bào)告的一部分內(nèi)容。就是對(duì)“審計(jì)結(jié)果”也有不同的理解，有的理解為審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)，有的理解為對(duì)這些違規(guī)行為的處理處罰決定或有關(guān)移送處理決定，有的理解為審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)意見，等等。按照審計(jì)報(bào)告規(guī)范，這些都只是審計(jì)報(bào)告中的一部分內(nèi)容。如果只選擇審計(jì)報(bào)告的部分內(nèi)容公告而隱瞞一部分內(nèi)容，則有違公告的目的和《意見》的要求，也會(huì)引起社會(huì)以及被審計(jì)單位的猜疑；從另一個(gè)方面來看，如果審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容都是真實(shí)的、有充分審計(jì)依據(jù)的，為什么要隱瞞一部分內(nèi)容呢？因此，審計(jì)公告缺少其中任何一項(xiàng)都是不完整的，都不符合《意見》的要求；審計(jì)報(bào)告公告，必須是完整的審計(jì)報(bào)告公告。
第二，由被審計(jì)單位自己公告整改情況。
審計(jì)公告不規(guī)范的另一個(gè)主要表現(xiàn)，是將不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)公告范圍內(nèi)的內(nèi)容公告了，就是被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。首先，整改工作是被審計(jì)單位的責(zé)任，而不是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任；審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任是監(jiān)督被審計(jì)單位自己公告其整改情況。由審計(jì)機(jī)關(guān)公告被審計(jì)單位的整改情況，則混淆了審計(jì)主體與審計(jì)對(duì)象各自的責(zé)任，是不妥當(dāng)?shù)淖龇�。審�?jì)機(jī)關(guān)只能按照自己的職責(zé)，對(duì)政務(wù)公開工作實(shí)行專門的監(jiān)督，監(jiān)督被審計(jì)單位自己向社會(huì)公告整改情況。第二，由審計(jì)機(jī)關(guān)公告被審計(jì)單位的整改情況，也嚴(yán)重影響了審計(jì)公告的時(shí)效。一般地說，被審計(jì)單位能在短期內(nèi)整改的問題都不是大問題、嚴(yán)重問題。相反，大問題、嚴(yán)重問題的整改往往需要比較長(zhǎng)的時(shí)間。如果審計(jì)報(bào)告要等待被審計(jì)單位的整改結(jié)束后才公告，就會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)效，甚至使審計(jì)公告成為“昨日黃花”，其社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響和作用嚴(yán)重受損，也降低了審計(jì)機(jī)關(guān)的公信力。
第三，解除財(cái)政預(yù)算及收支保密。
審計(jì)機(jī)關(guān)政務(wù)公開，或者審計(jì)報(bào)告公告還需要解決預(yù)算保密的問題。對(duì)各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)以后，如果這些預(yù)算及收支保密的話，按照有關(guān)保密的規(guī)定，則審計(jì)機(jī)關(guān)就不能公告對(duì)其審計(jì)報(bào)告。
對(duì)此，《意見》已經(jīng)明確規(guī)定：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政務(wù)公開的重點(diǎn)之一是財(cái)政財(cái)務(wù)收支、各類專項(xiàng)資金、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的使用情況；市縣和省級(jí)政務(wù)公開的重點(diǎn)之一是財(cái)政預(yù)決算報(bào)告。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和各有關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)積極落實(shí)中央政務(wù)公開的精神，除極個(gè)別情況外，都要解除財(cái)政預(yù)決算及財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的保密規(guī)定。本來財(cái)政預(yù)算就是公開的，西方的財(cái)政預(yù)算發(fā)白皮書，很詳細(xì)，是法律；財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況怎么樣當(dāng)然也得公開，這不能含糊。只有這樣，審計(jì)機(jī)關(guān)才能全面公告財(cái)政預(yù)決算及財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)報(bào)告。
審計(jì)報(bào)告4
xx市市委、市政府：
20xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬元，反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨(dú)斷專行，搞家長(zhǎng)制、一言堂，濫用權(quán)力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費(fèi)嚴(yán)重。
二、權(quán)力運(yùn)作不透明，一些干部缺乏民主和公開意識(shí)，權(quán)力封閉運(yùn)作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監(jiān)督機(jī)制不健全，事前監(jiān)督無制度，事中監(jiān)督無辦法，事后監(jiān)督無力度。
四、家族勢(shì)力，爭(zhēng)政、擾政、執(zhí)政。
因我石家莊村從98年起至今
一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補(bǔ)助資金，高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等，然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布，資金不知去向(此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地);
二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)(預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠)，緊鄰307國(guó)道個(gè)人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地，包括國(guó)家補(bǔ)助專項(xiàng)資金、社會(huì)企事業(yè)捐贈(zèng)福利款，這些資源應(yīng)該每年有不菲收入，然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工;
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝(強(qiáng)迫流轉(zhuǎn))，如今證實(shí)20xx年、20xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地(違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等)，由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼，巨額資金現(xiàn)在不知去向(根據(jù)《國(guó)家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補(bǔ)償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報(bào)、審批)，此事涉及26戶村民耕地;
為讓國(guó)家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護(hù)，對(duì)此我們要求對(duì)我村1998年至20xx年的村務(wù)公開、財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)前對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規(guī)避，保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)肅性、公正性!讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀(jì)守法、弘揚(yáng)正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農(nóng)村真正的.主人!
在此請(qǐng)求市委、市政府成立專項(xiàng)調(diào)查組，對(duì)我村進(jìn)行全面調(diào)查、審核!
此致!
xx市zxx莊鄉(xiāng)石家莊村民
20xx年xx月xx日
審計(jì)報(bào)告5
關(guān)鍵詞：政策跟蹤審計(jì)；實(shí)施流程
一、引言
我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)跟蹤審計(jì)的探索起源于20世紀(jì)80年代末，但在隨后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，這種審計(jì)方式并未得到廣泛應(yīng)用。但近年來，隨著我國(guó)轉(zhuǎn)型升級(jí)力度不斷擴(kuò)大，一批批重要的改革舉措以政策措施的形式頒布并實(shí)施，其中涉及教育、醫(yī)療、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、環(huán)保、新型城鎮(zhèn)化等各項(xiàng)內(nèi)容。而地方各級(jí)機(jī)關(guān)單位對(duì)相關(guān)政策措施的執(zhí)行效果有強(qiáng)烈的關(guān)注以及了解政策執(zhí)行現(xiàn)狀的迫切需求。我國(guó)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的需求不斷增加，審計(jì)的內(nèi)容不斷擴(kuò)充，范圍不斷加大。在20xx年9月2日的《審計(jì)署績(jī)效報(bào)告（20xx年度）》中指出：通過持續(xù)開展政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，推動(dòng)資金落實(shí)、項(xiàng)目實(shí)施、政策落地和追責(zé)問責(zé)，促進(jìn)了國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)。可見，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)已成為當(dāng)前乃至今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)國(guó)家審計(jì)的重要內(nèi)容。但我國(guó)對(duì)于政策跟蹤審計(jì)探索的時(shí)間還很短，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不豐富，學(xué)術(shù)界對(duì)于政策跟蹤審計(jì)的文獻(xiàn)較少。因此，筆者選取了我國(guó)各省、市的6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，分別為：審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)、上海市審計(jì)局對(duì)援疆政策的跟蹤審計(jì)、青海省抗震救災(zāi)政策跟蹤審計(jì)、南京市保障房工程跟蹤審計(jì)、北京市平原地區(qū)造林工程跟蹤審計(jì)以及浙江省特色小鎮(zhèn)政策跟蹤審計(jì)。通過梳理這6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)踐，從審計(jì)實(shí)施流程和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)方面對(duì)我國(guó)政策跟蹤審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)與思考，以期為后續(xù)的政策跟蹤審計(jì)的實(shí)施提供切實(shí)、可靠的參考。
二、審計(jì)實(shí)施流程
通過對(duì)6個(gè)項(xiàng)目分析發(fā)現(xiàn)，政策跟蹤審計(jì)路徑主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。（如圖）具體而言：
�。�1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案四步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。由于審前調(diào)查的結(jié)果在很大程度上影響審計(jì)方案的設(shè)計(jì)，而審計(jì)方案的合理性、科學(xué)性對(duì)于該項(xiàng)目的順利開展起到關(guān)鍵作用。因此，審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)項(xiàng)目、穩(wěn)增長(zhǎng)等審計(jì)組經(jīng)過專家指導(dǎo)以及一段時(shí)間的審前調(diào)查后，才能制定詳細(xì)、準(zhǔn)確的審計(jì)方案。在南京保障房政策審計(jì)準(zhǔn)備階段，因保障房政策涉及巨大的.財(cái)政支出，同時(shí)也受到政府和群眾持續(xù)、高度的關(guān)注，故保障房政策的審計(jì)被列為南京市審計(jì)局的審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組人員對(duì)保障房政策進(jìn)行收集，梳理出相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)專家組共同討論，結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果，編制具體可行的審計(jì)方案。浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)組，采取政策措施清單、研討會(huì)、相關(guān)部門面談、專家咨詢等多種形式，不斷加深對(duì)政策的學(xué)習(xí)和理解。同時(shí)，對(duì)高校資源、政府資源、社會(huì)資源進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)各要素的最佳調(diào)配，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)，從而提高審計(jì)效率，最大化地利用社會(huì)資源。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員挑選幾個(gè)具有代表性、典型性的小鎮(zhèn)，趕赴現(xiàn)場(chǎng)觀察建設(shè)情況，獲取第一手資料。如在2016年4月，審計(jì)組對(duì)紹興黃酒小鎮(zhèn)實(shí)施審前調(diào)查，實(shí)地考察了小鎮(zhèn)的建設(shè)情況以及小鎮(zhèn)的規(guī)劃內(nèi)容，對(duì)小鎮(zhèn)建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金、人才、土地等各方面的情況詳細(xì)地詢問并多方求證，并以該調(diào)查的結(jié)果結(jié)合之前的分析，設(shè)計(jì)了一系列的填列表格，也為審計(jì)方案的確立打下基礎(chǔ)。平原造林工程是一項(xiàng)改善人居環(huán)境、造福廣大群眾的民生工程，受到社會(huì)廣泛關(guān)注。北京市審計(jì)人員與農(nóng)林方面專家進(jìn)行討論，共同制定科學(xué)合理的審計(jì)方案。而青海省審計(jì)廳在地震災(zāi)害發(fā)生后，立刻將抗震救災(zāi)政策的審計(jì)列為當(dāng)下的重要審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)組以收集的相關(guān)救災(zāi)政策為判斷依據(jù)，將救災(zāi)資金和物資作為審計(jì)的重點(diǎn)，經(jīng)專家和審計(jì)組人員共同討論，編制了審計(jì)方案。
（2）在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。如審計(jì)署穩(wěn)增長(zhǎng)審計(jì)小組人員通過發(fā)放審計(jì)通知書將審計(jì)的基本情況告知被審計(jì)單位，隨后特派辦與各省審計(jì)廳會(huì)對(duì)不同地區(qū)進(jìn)行審計(jì)并定期相互交流，以實(shí)現(xiàn)特派辦之間信息互通，減少審計(jì)實(shí)施過程中的偏差，保障審計(jì)的順利實(shí)施。在保障房政策審計(jì)實(shí)施階段，從保障房開工建設(shè)開始，南京市審計(jì)部門先后組織了16個(gè)審計(jì)小組、72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。特色小鎮(zhèn)審計(jì)小組在4月12日就印發(fā)審計(jì)通知書，將審計(jì)信息傳遞給各相關(guān)單位。北京市審計(jì)局在平原地區(qū)造林政策跟蹤審計(jì)中，重點(diǎn)審查土地利用、資金的籌集管理和使用、建設(shè)程序的合規(guī)性、施工建設(shè)管理等情況。同時(shí)向各鎮(zhèn)派出駐場(chǎng)審計(jì)人員，在種植期間對(duì)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，并公布駐場(chǎng)審計(jì)人員聯(lián)系方式，方便現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)溝通。青海省審計(jì)廳對(duì)資金的來源、數(shù)額、分配去向、用途和管理使用情況等進(jìn)行審計(jì)，以確保救災(zāi)資金的有效使用。救災(zāi)資金包括青海省級(jí)財(cái)政撥付的8000萬元、玉樹州財(cái)政撥付的4800萬元和玉樹州民政局發(fā)放的118萬元得到審計(jì)人員的確認(rèn)。
�。�3）在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。如審計(jì)署每月將穩(wěn)增長(zhǎng)等政策審計(jì)報(bào)告公布在其網(wǎng)站，目的在于揭示當(dāng)前政策執(zhí)行存在的問題。在20xx年12月報(bào)告明確指出，江蘇、吉林、陜西等省的民生保障工作落實(shí)不到位、項(xiàng)目進(jìn)展慢、未按時(shí)完成節(jié)能環(huán)保方面工作任務(wù)。這促進(jìn)了這些省份進(jìn)行改革，真正發(fā)揮了審計(jì)報(bào)告的價(jià)值。在浙江特色小鎮(zhèn)審計(jì)報(bào)告階段，征求意見書寄送至各特色小鎮(zhèn)所在市、縣政府和13個(gè)省級(jí)部門后，各單位及時(shí)將送達(dá)回證和反饋意見寄回。青海省審計(jì)組人員將獲取的資金使用、物資發(fā)放、遇難人數(shù)等可靠信息向相關(guān)部門進(jìn)行匯報(bào)，促使救災(zāi)政策進(jìn)一步落實(shí)。南京市審計(jì)部門從保障房開工建設(shè)開始，先后組織了16個(gè)審計(jì)小組72名審計(jì)人員，對(duì)四大片區(qū)保障房項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。通過一次次的實(shí)地調(diào)研，在專業(yè)工程師以及審計(jì)專家們的共同協(xié)助下，對(duì)施工設(shè)計(jì)、材料計(jì)價(jià)、材料采購(gòu)的招投標(biāo)過程、財(cái)務(wù)制度的建設(shè)、資金的收支和管理等進(jìn)行重點(diǎn)審查。
三、結(jié)論與啟示
1、結(jié)論
政策跟蹤審計(jì)實(shí)施主要從審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告三階段展開。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，使用選擇審計(jì)項(xiàng)目、深入梳理政策、整合各方資源、實(shí)施審前調(diào)查、制定審計(jì)方案五步進(jìn)行，即在選擇重大審計(jì)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，利用各方審計(jì)力量梳理各部門根據(jù)基本政策制定的各項(xiàng)措施，并通過問卷、訪談、調(diào)查等方法實(shí)施審前調(diào)查，從而制定適合實(shí)務(wù)的審計(jì)方案。在審計(jì)實(shí)施階段，使用發(fā)放審計(jì)通知書、整理基礎(chǔ)資料、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、定期匯報(bào)交流四步進(jìn)行，即審計(jì)組先通過現(xiàn)場(chǎng)等方式發(fā)放審計(jì)通知書正式開展審計(jì)工作，再利用網(wǎng)絡(luò)、問卷等收集并整理相關(guān)資料，隨后實(shí)施多次或反復(fù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)（主要包括提前溝通、進(jìn)點(diǎn)會(huì)議、實(shí)地查看項(xiàng)目建設(shè)情況、個(gè)別約談、獲取審計(jì)證據(jù)、制作取證單及工作底稿等內(nèi)容）并在實(shí)施過程中進(jìn)行小組內(nèi)部定期交流以保障審計(jì)順利實(shí)施。在審計(jì)報(bào)告階段，使用撰寫征求意見書、相關(guān)方進(jìn)行反饋、出具審計(jì)調(diào)查報(bào)告、審計(jì)資料整理歸檔四步進(jìn)行，即審計(jì)組先撰寫征求意見書與相關(guān)方進(jìn)行協(xié)商，使其提出不同意見并進(jìn)行調(diào)查，從而最終出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行資料歸檔。
2、啟示
通過對(duì)我國(guó)6個(gè)政策跟蹤審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐的總結(jié)，筆者認(rèn)為在政策跟蹤審計(jì)實(shí)施時(shí)需注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，以提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。首先，在審計(jì)準(zhǔn)備階段要重視對(duì)政策理解，深化思想認(rèn)識(shí)。對(duì)于所審計(jì)的相關(guān)政策要多次討論、深入理解才能真正了解政策意圖，才能確定正確的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對(duì)象，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。其次，在審計(jì)實(shí)施階段，絕不能忽視基礎(chǔ)資料的整理工作。政府審計(jì)的特點(diǎn)之一就是其審計(jì)對(duì)象的特殊性和報(bào)告的嚴(yán)肅性，基礎(chǔ)資料作為出具審計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)，必須保證基礎(chǔ)資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)基礎(chǔ)資料的審核要求應(yīng)非常嚴(yán)格。最后，在審計(jì)報(bào)告階段，必須重視審計(jì)成果的展現(xiàn)，充分體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。隨著政策跟蹤審計(jì)浪潮來襲，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)報(bào)告的要求也越來越高，必須著力提升政策跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用價(jià)值。
參考文獻(xiàn)
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[3]譚志武：政策執(zhí)行情況跟蹤審計(jì)若干問題的認(rèn)識(shí)———基于汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建跟蹤審計(jì)的實(shí)踐[J].審計(jì)研究，2012（06）：19-23.
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審計(jì)報(bào)告6
一、基本情況
貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，注冊(cè)資本275萬元，法人代表XXX，經(jīng)營(yíng)范圍：銷售通信器材、承攬通信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修，物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。
貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中，建筑工程分公司于20xx年4月注銷。
二、審計(jì)情況
(一)財(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,元，其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入72,526,元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,元，20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,元，20xx年1至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,元。
收入組成：
�、偻ㄐ殴こ碳霸O(shè)計(jì)收入34,087,元
②器材銷售收入111,579,元
�、畚锕苁杖�250,元,
�、芪写k收入1,135,元。
2、成本費(fèi)用情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用6,155,元，管理費(fèi)用5,558,元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,元，營(yíng)業(yè)外收支凈額465,元，所得稅2,123,元。
銷售成本組成：
①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,元
�、谄鞑匿N售成本99,032,元
�、畚锕艹杀�92,元
�、芪写k成本1,050,元。
3、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況
20xx年1月1日至20xx年4月30日，貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤(rùn)3,623,元。其中：
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3,988,元
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630,元
�、�20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)322,元
�、�20xx年1至4月凈利潤(rùn)-1,319,元。
(二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況
1、資產(chǎn)情況
截止20xx年4月30日，貴公司資產(chǎn)總額21,213,元。其中：貨幣資金428,元，應(yīng)收賬款7,127,元，其他應(yīng)收款3,103,元,壞賬準(zhǔn)備1,元，長(zhǎng)期投資2,000,元，固定資產(chǎn)原值1,838,元，凈值1,368,元，土地使用權(quán)5,386,元。
2、負(fù)債情況
截止20xx年4月30日，貴公司負(fù)債總額12,560,元。其中：應(yīng)付賬款4,270,元，應(yīng)付福利費(fèi)228,元，未交稅金86,元,其他應(yīng)交款3,元,其他應(yīng)付款7,971,元。
3、所有者權(quán)益情況
截止20xx年4月30日，貴公司所有者權(quán)益總額8,653,元。其中實(shí)收資本2,180,元，資本公積3,121,元，盈余公積906,元，未分配利潤(rùn)2,446,元。
資本公積的形成情況:
�、�20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,元，均系所得稅減免金額
②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,元,系勞服司遺留。
盈余公積的形成情況：
①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,元，均系從利潤(rùn)中提取
�、�1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,元，系勞服司遺留。
三、存在問題
1、截至20xx年4月30日，應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,元，教育經(jīng)費(fèi)202,元，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,元，福利費(fèi)147,元，共計(jì)6,351,元。經(jīng)審計(jì)，系1999年至20xx年4月從成本費(fèi)用中計(jì)提，其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，計(jì)提依據(jù)不充分，與實(shí)際支付情況亦不相符。
2、截至20xx年4月30日，應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,元。經(jīng)審計(jì)，系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度，應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。
3、截至20xx年4月30日，實(shí)收資本2,180,元，營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,元，兩者不一致。
四、審計(jì)意見
1、我們認(rèn)為，除上述問題造成的`影響外，貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。
2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。
審計(jì)報(bào)告7
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)特定審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行廣泛深入的審計(jì)和調(diào)查后撰寫的一種反映事實(shí)、揭露問題、提出建議的一種審計(jì)文書。它沒有固定的書寫格式，各企業(yè)審計(jì)人員根據(jù)各自的實(shí)際情況，在實(shí)際工作中可能有不同的寫作方式。以下是我在工作中不斷的摸索、實(shí)踐總結(jié)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告寫作思路與方法。
一、條理要清晰
撰寫內(nèi)審報(bào)告中主要一點(diǎn)是重要事項(xiàng)優(yōu)先，以此類推，直到報(bào)告完畢，因?yàn)楦邔硬粫?huì)關(guān)注一些小問題，或者說是風(fēng)險(xiǎn)不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，經(jīng)過匯總、核對(duì)與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題，事情的嚴(yán)重性（最好能說明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。一般對(duì)某個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報(bào)告時(shí)，寫作順序?yàn)椋簽榱藢徲?jì)-------，抽查了---------，發(fā)現(xiàn)--------，金額數(shù)量---------，違反---------。當(dāng)事人或主管解釋---------。我們建
議①②③等等，這樣的.寫作順序顯得條理比較清楚。
二、表達(dá)要簡(jiǎn)明
內(nèi)審報(bào)告寫作時(shí)盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報(bào)告的使用者，實(shí)際工作中也恰好證實(shí)了這一點(diǎn)。
三、分析要詳盡
審計(jì)就是以事實(shí)與數(shù)據(jù)說話，通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析
揭示問題，以尋找原因、界定事實(shí)。
1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對(duì)后期的分析和對(duì)比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確；
2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項(xiàng)目之內(nèi)，公司之間，要把項(xiàng)目審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國(guó)范圍來看；市場(chǎng)信息與網(wǎng)上信息比較。通過多方多維度的對(duì)比分析，情況就會(huì)逐漸明朗。此分析方案對(duì)價(jià)格的變更等分析適用。
3、了解原因要深入。管理層主要是針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對(duì)事情了解深入，能作出一個(gè)比較合理的原因與解釋。
四、歸類要合理
同類問題統(tǒng)一歸納，撰寫時(shí)按工作流程順序書寫。由于審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間較長(zhǎng)、審計(jì)人員較多、發(fā)現(xiàn)問題較多且復(fù)雜，在寫作報(bào)告時(shí)容易產(chǎn)生以下問題：1、報(bào)告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審計(jì)報(bào)告時(shí)，一般是按工作流程順序各點(diǎn)分類書寫，例如，撰寫采購(gòu)的內(nèi)審報(bào)告時(shí)，可以按采購(gòu)部門工作流程順序書寫，即：按采購(gòu)申請(qǐng)單-----采購(gòu)比質(zhì)比價(jià)-----領(lǐng)導(dǎo)審批-----發(fā)出訂購(gòu)單-----物資驗(yàn)收單-----財(cái)會(huì)付款等順序分類報(bào)告。
2、報(bào)告問題沒有分類，各類問題常常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點(diǎn)及類別。例如，第一點(diǎn)講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問題，第二點(diǎn)講工作流程的問題，------第五點(diǎn)又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問題，這樣簡(jiǎn)單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對(duì)策和建議，報(bào)告使用者也難以歸納問題的要點(diǎn)，不便于執(zhí)行相關(guān)的管理措施。
五、建議要可行
提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟，內(nèi)審報(bào)告已初具雛形，現(xiàn)在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說審計(jì)是為了發(fā)現(xiàn)問題，那么管理建議就是為解決問題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對(duì)問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時(shí)最常見也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng)，分析問題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒有針對(duì)性，管理建議泛泛而論，沒有明確的方案與做法，沒有操作性，更不用說有效果了。如常見的有“建議加強(qiáng)會(huì)計(jì)法合同法的學(xué)習(xí)，提高自覺遵守國(guó)家法律法規(guī)的意識(shí)”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強(qiáng)內(nèi)控管理”等等。 下面舉這個(gè)建議有一定的針對(duì)性，還是上面的例子，關(guān)于裝修驗(yàn)收的問題，因?yàn)楣こ填A(yù)算（總包價(jià)）與實(shí)際驗(yàn)收時(shí)數(shù)量相關(guān)較大，由于驗(yàn)收人員責(zé)任心不強(qiáng)，驗(yàn)收流于形式等，所以我們針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題提出建議：1、財(cái)務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及相關(guān)審批手續(xù)，調(diào)整工程項(xiàng)目費(fèi)用，對(duì)于未付的工程款，在支付時(shí)予以扣除；對(duì)于已付完工程款的項(xiàng)目，建議在質(zhì)保金中扣除。2、建議集團(tuán)總部制訂或修改驗(yàn)收制度，對(duì)所屬公司在進(jìn)行工程驗(yàn)收時(shí)實(shí)行實(shí)行交叉驗(yàn)收制度，即A公司的驗(yàn)收人員對(duì)B公司完工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，B公司的驗(yàn)收人員對(duì)A公司完工項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收。
上述第一點(diǎn)針對(duì)具體單位具體問題有針對(duì)性提出建議措施，提醒財(cái)務(wù)部在支付款項(xiàng)時(shí)要扣除剔減的工程款；第二點(diǎn)則是對(duì)整個(gè)集團(tuán)或個(gè)別公司存在的管理漏洞提出一個(gè)解決的方案，防止以后出現(xiàn)類似的情況，這兩個(gè)建議都可行且有針對(duì)性，一個(gè)建議治標(biāo)另一個(gè)則治本，這種有針對(duì)性的建議對(duì)于完善公司的管理制度非常有利。
審計(jì)報(bào)告8
根據(jù)XX審綜字【20xx】X號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排，審計(jì)小組于20xx年X月X日至X月X日，對(duì)XX市日用雜品公司19XX年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元，違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元�，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：
一、基本情況
XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。
該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和8個(gè)行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬元，自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額67、4萬元。
二、發(fā)現(xiàn)的問題
1、弄虛作假套取資金，給XXX路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9XX年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉(cāng)庫(kù)(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷售款中套出現(xiàn)金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開出的兩張4000元“苫布”列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違反了《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。
2、挪用流動(dòng)資金22萬元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足，19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元，扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元，實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。
3、挪用流動(dòng)資金220xx元，為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金)，從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄220xx元。其中，生活站19XX年X月和X月共買ll000元，日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付�，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒有入賬，直接給職工搞福利。
4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬，未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32540、21元，實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。
5、截留出租收入列賬外3620xx該公司出租門前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元，分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。
三、處理意見
1、對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給XX路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額120xx元。
2、對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營(yíng)業(yè)樓問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的l0%罰款220xx元。
3、對(duì)挪用流動(dòng)資金220xx元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的.暫行規(guī)定》第九條，按違紀(jì)額10%罰款220xx，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。
4、對(duì)截留鞭炮回扣收入80164、07元，隱匿利潤(rùn)問題，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016、40元。
5、對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620xx題，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。
四、建議
針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金，認(rèn)真貫徹�？顚Ｓ玫脑瓌t，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù)制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。
審計(jì)報(bào)告9
陽縣審計(jì)局關(guān)于《縣水利局原局長(zhǎng)陳先夏離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》悉(平審責(zé)報(bào)[20xx]3號(hào))，我局高度重視審計(jì)問題整改工作，專門成立審計(jì)問題整改小組，落實(shí)人員加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)管理并認(rèn)真組織往來款項(xiàng)等各項(xiàng)遺留問題整改工作，現(xiàn)將有關(guān)情況匯報(bào)如下：
一、切實(shí)加強(qiáng)四公經(jīng)費(fèi)管理
20xx年我局切實(shí)加強(qiáng)“四公”經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理，減少“四公”消費(fèi)支出，20xx年縣節(jié)支辦核定我局“四公”經(jīng)費(fèi)61.10萬元，截至3月底我局“四公”支出13.65萬元，與去年同期相比減少69%。
二、切實(shí)做好往來款項(xiàng)清理工作
(一)往來款項(xiàng)未清理問題。主要是歷史遺留問題，我局往來款掛帳時(shí)間基本上是在20xx年以前發(fā)生的，20xx年清產(chǎn)核資我縣已經(jīng)組織進(jìn)行過一次清理。根據(jù)平德會(huì)專審(20xx)第038號(hào)縣水利局資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容反映，當(dāng)時(shí)縣里委托德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)縣水利局截至20xx年12月31日的資產(chǎn)清查工作結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。我局為資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作及時(shí)提供會(huì)計(jì)資料和資產(chǎn)清查相關(guān)資料。20xx年資產(chǎn)清查工作結(jié)果已報(bào)縣國(guó)資辦。
(二)當(dāng)前進(jìn)行清理、調(diào)整結(jié)算往來款項(xiàng)有5筆，具體項(xiàng)目如下
其他應(yīng)收款
1、個(gè)人應(yīng)收款中殷為東20xx元(差旅費(fèi)借款)，掛帳時(shí)間20xx年11月，已經(jīng)收回個(gè)人借款殷為東20xx元(在行政退休人員重陽及春節(jié)慰問補(bǔ)貼20xx元支出中)，會(huì)計(jì)分錄、借：事業(yè)支出-個(gè)人家庭補(bǔ)助支出-其他20xx元;貸：其他應(yīng)收款-個(gè)人應(yīng)收款-殷為東20xx元。另外，在審計(jì)意見征求期間，我局已收回個(gè)人應(yīng)收款中肖兵的個(gè)人借款5000元。
2、單位應(yīng)收款中縣水土保持監(jiān)督所55000元(暫借款辦公經(jīng)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間是20xx年2月30000元、20xx年1月25000元。現(xiàn)縣水利局和縣水土保持監(jiān)督所在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或上級(jí)補(bǔ)助收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
3、單位應(yīng)收款中德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元(預(yù)付審計(jì)費(fèi))，其中掛帳時(shí)間20xx年12月，德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所已開據(jù)發(fā)票審計(jì)費(fèi)5000元，我局已作支出并收回預(yù)付款。會(huì)計(jì)分錄，借：事業(yè)支出-商品服務(wù)支出-勞務(wù)費(fèi)5000元;貸：其他應(yīng)收款-單位應(yīng)收款-德誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所5000元。
其他應(yīng)付款
1、縣水政大隊(duì)20xx年8月6日向縣水利局匯入暫存款350000元，在20xx年8月9日回收暫存款280000元準(zhǔn)備購(gòu)車，后因縣里有規(guī)定下屬單位不能購(gòu)車于20xx年8月11日又向上級(jí)單位縣水利局匯出購(gòu)車款280000元(此筆縣水利局做其他收入)。現(xiàn)縣水利局和縣水政大隊(duì)在20xx年已合并為同一帳套，已不存在應(yīng)收款、應(yīng)付款或其他收入帳務(wù)處理問題;現(xiàn)已經(jīng)根據(jù)原會(huì)計(jì)分錄內(nèi)轉(zhuǎn)調(diào)帳。
A、原會(huì)計(jì)分錄情況(省)
2、單位應(yīng)付款有工程結(jié)算多余款24747元，其中工程竣工多余款：標(biāo)準(zhǔn)堤錢倉(cāng)段12994.99，標(biāo)準(zhǔn)堤肖江段8198.63，標(biāo)準(zhǔn)堤宋埠段3554.17，并正在和財(cái)政等單位對(duì)接中，已做好項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)備起草財(cái)政局和水利局聯(lián)合發(fā)文，準(zhǔn)備調(diào)整安排用于三段標(biāo)準(zhǔn)堤維修養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目。
三、加強(qiáng)人事管理
縣水利局人員超編是歷史遺留問題，20xx年以來我局加強(qiáng)人事管理，積極爭(zhēng)取編制，截至20xx年底水利局核定編制數(shù)由151人增加到的`156人，并提前退休一批工作人員，實(shí)有人數(shù)由174人減少到159人，人員超編造成財(cái)政支出增加情況得到緩解了，同時(shí)我局考錄工作人員都是嚴(yán)格按照縣人力社保局核定的缺編名額內(nèi)進(jìn)行考錄。
通過審計(jì)部門這次對(duì)我們水利局原局長(zhǎng)陳先夏同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，我們認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理方面還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。針對(duì)存在的問題，今后我們?cè)谪?cái)務(wù)方面要進(jìn)一步加強(qiáng)管理，完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真采納審計(jì)部門提出的審計(jì)建議，并逐項(xiàng)予以整改。
審計(jì)報(bào)告10
汾陽市市委、市政府：
xx年4月份村民知道汾州裕源土特產(chǎn)有限公司在我村紫家垙耕地征用58畝耕地，涉及金額611.3萬元，反映過程中發(fā)現(xiàn)前幾任村干部涉及違法亂紀(jì)行為，有以下四個(gè)特點(diǎn)：
一、干部作風(fēng)不民主，部分干部獨(dú)斷專行，搞家長(zhǎng)制、一言堂，濫用權(quán)力，假公肥私，盲目決策，造成決策失誤，浪費(fèi)嚴(yán)重。
二、權(quán)力運(yùn)作不透明，一些干部缺乏民主和公開意識(shí)，權(quán)力封閉運(yùn)作，辦事暗箱操作，決策脫離群眾。
三、監(jiān)督機(jī)制不健全，事前監(jiān)督無制度，事中監(jiān)督無辦法，事后監(jiān)督無力度。
四、家族勢(shì)力，爭(zhēng)政、擾政、執(zhí)政。
因我石家莊村從98年起至今：
一、村內(nèi)耕地先后被夏汾高速、汾柳高速占地，高速綠色通道、綠化帶占地補(bǔ)助資金，高速建設(shè)土方開挖耕地補(bǔ)償款等，然而至今土地補(bǔ)償情況沒有公布，資金不知去向（此事涉及村內(nèi)100多戶村民耕地）；
二、村集體辦有三個(gè)企業(yè)（預(yù)制板廠、洗煤廠、磚廠），緊鄰307國(guó)道個(gè)人、私企建房、建廠占據(jù)我村大片耕地，包括國(guó)家補(bǔ)助專項(xiàng)資金、社會(huì)企事業(yè)捐贈(zèng)福利款，這些資源應(yīng)該每年有不菲收入，然而村內(nèi)公共設(shè)施建設(shè)卻無錢完工；
三、汾州裕源公司租用我村耕地139畝（強(qiáng)迫流轉(zhuǎn)），如今證實(shí)xx年、xx年與原村主任高耀富私自簽署了耕地征用即土地轉(zhuǎn)賣合同涉及58畝耕地（違反了土地流轉(zhuǎn)規(guī)定和土地管理法、土地承包法等），由于還涉及村集體道路和集體機(jī)井一眼，巨額資金現(xiàn)在不知去向（根據(jù)《國(guó)家土地管理法》規(guī)定土地征收必須先告知，且必須全額支付土地補(bǔ)償款、安置、社保資金，才可以進(jìn)行土地上報(bào)、審批），此事涉及26戶村民耕地；
為讓國(guó)家、集體資金合理安排，村民合法利益得到法律保護(hù)，對(duì)此我們要求對(duì)我村1998年至xx年的'村務(wù)公開、財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)前對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行公示，進(jìn)行合法規(guī)避，保證審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)肅性、公正性！讓石家莊村斷絕違法、非法行為，打造一個(gè)遵紀(jì)守法、弘揚(yáng)正氣、和諧安定、勤勞致富，新時(shí)代、新型農(nóng)村真正的主人！
在此請(qǐng)求市委、市政府成立專項(xiàng)調(diào)查組，對(duì)我村進(jìn)行全面調(diào)查、審核！
汾陽市栗家莊鄉(xiāng)石家莊村民
20xx年xx月xx日
審計(jì)報(bào)告11
根據(jù)《xxx關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條及《xxxx年度工作計(jì)劃》，xxx年xx月xx日至xx日xx中心學(xué)校內(nèi)審組對(duì)你單位xx年度的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)著重審查了你單位xxx年度學(xué)校財(cái)務(wù)賬、工會(huì)賬、伙食賬的賬簿、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料。這些資料由你單位負(fù)責(zé)提供并進(jìn)行了審計(jì)承諾。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的'規(guī)定進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們對(duì)賬表、賬賬、賬證進(jìn)行了核對(duì)，對(duì)原始憑證進(jìn)行了全面審核，查閱了有關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目及票據(jù)的管理和使用情況，核實(shí)了部分固定資產(chǎn)�，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)已結(jié)束，現(xiàn)出具如下審計(jì)報(bào)告：
一、基本情況
你單位位于xxx，法定代表人xxx，會(huì)計(jì)xxx，單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。xx年xx月，你單位共有在職教職工xx人，離退休人員xx人。
二、主要審計(jì)結(jié)果
�。ㄒ唬┴�(cái)務(wù)收支情況
1、收入情況
財(cái)政補(bǔ)助收入xx元，上級(jí)補(bǔ)助收入xx元，事業(yè)收入xx元，其他收入xx元，合計(jì)xx元。
2、支出情況
事業(yè)支出xx元，xx。
3、結(jié)余情況
收支相抵后，你單位xx年度賬面收支虧（盈）xx元。
�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)負(fù)債情況
1、資產(chǎn)：現(xiàn)金xx元，銀行存款xx元，其他應(yīng)收款xx元，固定資產(chǎn)xx元，合計(jì)xx元。
2、負(fù)債：借入款項(xiàng)xx元，其他應(yīng)付款xx元，合計(jì)xx元。
3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債后，凈資產(chǎn)為xx元，其中固定基金xx元，事業(yè)結(jié)余xx元。
經(jīng)審計(jì)核實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)作如下調(diào)整：調(diào)增調(diào)減情況xxx。經(jīng)調(diào)整后，資產(chǎn)總額為xxx元，負(fù)債總額為xxx元，凈資產(chǎn)總額為xx元，其中固定資產(chǎn)xx元，事業(yè)結(jié)余xx元。
4、實(shí)際負(fù)債情況，截止xx年xx月xx日止，你單位實(shí)際虧（盈）xx元。
三、審計(jì)中查出的主要問題及處理意見xxx
四、審計(jì)評(píng)價(jià)
經(jīng)全面審計(jì)你單位有關(guān)會(huì)計(jì)資料，調(diào)查走訪、實(shí)地察看
審計(jì)認(rèn)為：xxx
五、審計(jì)建議xxx
審計(jì)報(bào)告12
XXXXXXXXXXXXXX：
我們審計(jì)了后附的XXXXXXXX以下簡(jiǎn)稱“XXXXXX”)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表及資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的合并利潤(rùn)表及利潤(rùn)表、合并現(xiàn)金流量表及現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是XXXXXXXXXXXX管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。
我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。
選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。
在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。
審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，XXXXXX財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了XXXXXX20xx年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的合并經(jīng)營(yíng)成果和合并現(xiàn)金流量及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
中國(guó)·XXXX
審計(jì)報(bào)告13
一、公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題
縱觀我國(guó)公立醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，通過對(duì)公立醫(yī)院的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行分析，其中存在不少內(nèi)部控制方面的問題，產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的，現(xiàn)將這些問題進(jìn)行總結(jié)和分析。主要為以下幾個(gè)方面。
1，內(nèi)部控制環(huán)境的問題
醫(yī)院的內(nèi)部控制環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先問題體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)以及責(zé)任的劃分上，公立醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)多為上級(jí)任命，這樣容易出現(xiàn)的情況是使大部分權(quán)利都集中在院長(zhǎng)手里，而部門分管的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力較小，不利于協(xié)調(diào)和管理。在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，集權(quán)過大會(huì)導(dǎo)致院長(zhǎng)的決策風(fēng)險(xiǎn)加大，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，損失嚴(yán)重，再加之權(quán)利過大容易產(chǎn)生詢私舞弊的行為。再加上會(huì)計(jì)人員可能為了順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，為了某些非法目的，有意不按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)等問題;其次醫(yī)院的管理者大部分為學(xué)科帶頭人，對(duì)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)了解甚少，再加上一些醫(yī)院由于缺乏專業(yè)的管理人才，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)普遍不足，責(zé)任心不強(qiáng)致使醫(yī)院出現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范問題。
2，控制活動(dòng)和信息溝通中存在的問題
除了內(nèi)部控制環(huán)境中存在問題之外，在內(nèi)部控制活動(dòng)中夜巡也存在問題。部分醫(yī)院內(nèi)控建立與運(yùn)行問題方面的內(nèi)部控制制度不健全。醫(yī)院內(nèi)部控制不完善沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，或是制度之間互相矛盾。再者，由于醫(yī)院的特殊性，醫(yī)院各部門之間財(cái)務(wù)信息難以做到完全公開與共享，致使很多部門的工作劃分不清，醫(yī)院管理部門和財(cái)務(wù)部門也只注重自身的管理，與使用科室缺少溝通。
3，內(nèi)部監(jiān)督力度不夠
在醫(yī)院運(yùn)營(yíng)過程當(dāng)中，持續(xù)而有效的內(nèi)部監(jiān)督有利于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別缺陷。但是經(jīng)過對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院的現(xiàn)實(shí)工作情況的分析，由于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，容易造成內(nèi)部治理機(jī)制不完善，內(nèi)部審計(jì)部門容易受到相關(guān)利益集團(tuán)的干擾。同時(shí)，若醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，素質(zhì)不高，缺乏專業(yè)性的審計(jì)知識(shí)，使內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮監(jiān)督與控制作用，并使內(nèi)部監(jiān)督流于形式。
二、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的策略
優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重醫(yī)療輕管理的'管理理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門建設(shè)以及專業(yè)人員配備，重視審計(jì)監(jiān)督工作，使事前、事中、事后審計(jì)不再流于形式。另一方面，加強(qiáng)醫(yī)院管理者財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)。另外，全面提高財(cái)務(wù)人員以及其他各部門人員的素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)創(chuàng)造條件組織人員進(jìn)行相關(guān)工作的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，通過技能等多方面的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，除此之外，強(qiáng)化全員參與內(nèi)部控制的思想意識(shí)，使每個(gè)員工都能夠自覺按照內(nèi)部控制的制度要求規(guī)范自己的意識(shí)與行為。
三、加強(qiáng)控制活動(dòng)和信息溝通
醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身情況，在各個(gè)方面建立健全規(guī)章制度，加強(qiáng)醫(yī)院各流程各環(huán)節(jié)的內(nèi)部審批制度，確保國(guó)家法律法規(guī)和醫(yī)院規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。在強(qiáng)化明確各部門工作職責(zé)的同時(shí)，醫(yī)院審計(jì)部門與會(huì)計(jì)部門，管理部門與財(cái)務(wù)部門等各部門之間要互相協(xié)作，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財(cái)務(wù)信息。加強(qiáng)醫(yī)院對(duì)使用部門信息溝通。
四、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。設(shè)立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理目標(biāo)，并編寫內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。加強(qiáng)各部門控制監(jiān)督、檢查以及經(jīng)濟(jì)問責(zé)制度，做好工程建設(shè)、采購(gòu)、基金、往來款項(xiàng)等各類專項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)工作。此外還應(yīng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性進(jìn)行定期檢查，并對(duì)盤點(diǎn)資產(chǎn)工作加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出解決措施，追究責(zé)任人并要求及時(shí)改正，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
五、結(jié)束語
總而言之，經(jīng)過對(duì)我國(guó)公立醫(yī)院審計(jì)報(bào)告的分析，其中存在不少的問題，問題貫穿在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，牽涉著各個(gè)部門，本文經(jīng)過對(duì)各方面的問題進(jìn)行總結(jié)與分析，最終給出了相關(guān)的改進(jìn)建議，充分發(fā)揮公立醫(yī)院的內(nèi)部控制工作的職能，減少由于內(nèi)部控制出現(xiàn)問題帶來的損失，使得醫(yī)院得到更好地發(fā)展。
審計(jì)報(bào)告14
一、電力企業(yè)實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)的作用
�。ㄒ唬┨岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益
與普通企業(yè)相比，電力企業(yè)基建工程往往投資巨大，切實(shí)有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實(shí)施基建工程全過程跟蹤審計(jì)，雖然所投入的資源和時(shí)間相比傳統(tǒng)決算審計(jì)多出很多，但是它為電力企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過全過程跟蹤審計(jì)付出的成本。同時(shí)，由于審計(jì)監(jiān)督貫穿于項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)，項(xiàng)目質(zhì)量本身的提高也能帶來電力企業(yè)投資收益的增加。
（二）克服傳統(tǒng)工程決算審計(jì)缺陷
傳統(tǒng)的工程決算審計(jì)通常是在工程竣工驗(yàn)收以后進(jìn)行的，實(shí)質(zhì)上只是靜態(tài)的事后審計(jì)，審計(jì)的范圍主要是工程造價(jià)，無法動(dòng)態(tài)地管控整個(gè)基建工程，對(duì)基建工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的違反國(guó)家法律規(guī)定、違反企業(yè)制度規(guī)范的問題無法得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)、招標(biāo)、實(shí)施、竣工、決算等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、連續(xù)的審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)人員參與到基建工程項(xiàng)目的各個(gè)方面，克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只關(guān)注工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)的缺陷。
（三）降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
目前，基建工程全過程跟蹤審計(jì)還沒有在整個(gè)電力企業(yè)中運(yùn)用起來，這也導(dǎo)致了相當(dāng)多的電力企業(yè)基建項(xiàng)目出現(xiàn)招投標(biāo)違規(guī)、建設(shè)資金浪費(fèi)、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計(jì)規(guī)范基建項(xiàng)目全業(yè)務(wù)工作流程、控制支出、節(jié)約成本，可以顯著提高電力企業(yè)基建項(xiàng)目管理水平，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)電力企業(yè)整體利益。
二、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的職能劃分
全過程跟蹤審計(jì)是將基建項(xiàng)目全過程劃分為若干階段，及時(shí)對(duì)各階段項(xiàng)目建設(shè)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。審計(jì)部門是基建項(xiàng)目過程跟蹤審計(jì)工作的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織與協(xié)調(diào)跟蹤審計(jì)工作，后勤工作部門、被審計(jì)單位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是跟蹤審計(jì)工作的參與配合單位。
審計(jì)部門負(fù)責(zé)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作，具體制定跟蹤審計(jì)工作實(shí)施方案；成立審計(jì)工作小組，并明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)組成員；選聘和考核跟蹤審計(jì)中介機(jī)構(gòu)；審核社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)意見或報(bào)告初稿。
后勤工作部門負(fù)責(zé)支持配合審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作；協(xié)調(diào)并督促施工、監(jiān)理、勘察設(shè)計(jì)等參建單位落實(shí)審計(jì)建議和意見；協(xié)助審計(jì)部門解決處理跟蹤審計(jì)中遇到的有關(guān)問題；向?qū)徲?jì)部門反饋意見或提出建議；牽頭落實(shí)審計(jì)問題的整改。
被審計(jì)單位負(fù)責(zé)接受審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)工作；及時(shí)、完整提供審計(jì)所需材料，提供必備的工作條件；落實(shí)審計(jì)整改意見和建議，上報(bào)整改落實(shí)情況；做好與審計(jì)機(jī)構(gòu)、參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。
社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)履行委托合同約定的工作職責(zé)，對(duì)審計(jì)建議、意見和審計(jì)報(bào)告承擔(dān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審核投資估算、設(shè)計(jì)概算、招投標(biāo)文件、施工合同、工程量清單及投標(biāo)控制價(jià)、設(shè)計(jì)變更、工程簽證、材料設(shè)備價(jià)格、竣工結(jié)算等方面內(nèi)容，提供審計(jì)意見或報(bào)告；審核工程進(jìn)度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗(yàn)收；做好與參建單位的溝通協(xié)調(diào)工作。
三、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作原則
電力企業(yè)基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)需要科學(xué)管理，精準(zhǔn)定位，將工程建設(shè)項(xiàng)目中的施工管理、第三方監(jiān)理、全過程審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，最大限度地發(fā)揮電力企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。跟蹤審計(jì)應(yīng)遵循以下工作原則：
（一）審計(jì)目標(biāo)與建設(shè)目標(biāo)相一致原則
跟蹤審計(jì)是保障工程項(xiàng)目支出真實(shí)、程序合法、效益優(yōu)化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計(jì)的目標(biāo)是確保整個(gè)工程項(xiàng)目質(zhì)量?jī)?yōu)良，成本節(jié)約，它與建設(shè)的目標(biāo)一致。
（二）以投資控制為主線
跟蹤審計(jì)的主要工作內(nèi)容是關(guān)注工程項(xiàng)目的成本發(fā)生。著重關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的效益完成、資金運(yùn)用情況，著重于建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率、效果。以投資控制為主線，對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)領(lǐng)域開展工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題隨時(shí)糾正、及時(shí)控制。
（三）技術(shù)性與經(jīng)濟(jì)性相結(jié)合
全?^程跟蹤審計(jì)克服了傳統(tǒng)工程決算審計(jì)只針對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行費(fèi)用審核的缺點(diǎn)。將審計(jì)監(jiān)督貫穿工程項(xiàng)目的全過程。將工程的功能性審計(jì)放在突出的位置，實(shí)現(xiàn)造價(jià)與功能的有效結(jié)合，正確處理了技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系。
（四）監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)相結(jié)合
通過工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)和查找工程項(xiàng)目中的問題和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)。及時(shí)就發(fā)現(xiàn)的問題與工程單位進(jìn)行審計(jì)溝通，為建設(shè)單位工程質(zhì)量與工程造價(jià)進(jìn)一步優(yōu)化提供建設(shè)性意見。將審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)、服務(wù)很好地結(jié)合起來。
四、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的工作內(nèi)容
（一）項(xiàng)目建設(shè)前期階段的工作內(nèi)容
項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
�。�1）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工供應(yīng)商選擇程序規(guī)范情況。
�。�2）擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的依據(jù)和設(shè)計(jì)方案的論證、總概算的編制、審批等情況。
�。�3）審查項(xiàng)目前期建設(shè)階段工程進(jìn)度情況，土地取得、拆遷補(bǔ)償、規(guī)劃許可、施工許可、建設(shè)及臨時(shí)暫用等審批手續(xù)辦理是否合法、合規(guī)、合理、及時(shí)。
�。�4）建設(shè)資金來源和落實(shí)情況。
�。�5）設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工合同訂立情況。
�。�6）施工場(chǎng)地“三通一平”落實(shí)情況。
�。�7）與建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)有關(guān)的其他情況。
（8）編制項(xiàng)目建設(shè)前期階段審計(jì)意見書。具體工作流程見圖1。
（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段的工作內(nèi)容
項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段審計(jì)是指審計(jì)部門在工程施工期間對(duì)工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的`審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
�。�1）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。
�。�2）工程全過程質(zhì)量、工期、安全、費(fèi)用控制情況。
�。�3）工程參與各方權(quán)利、義務(wù)執(zhí)行情況。
�。�4）隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度月報(bào)情況。
�。�5）現(xiàn)場(chǎng)簽證情況。
（6）重大工程量差調(diào)整情況。
�。�7）與工程施工期間管理有關(guān)的其他情況。
（8）編制工程進(jìn)度款結(jié)算報(bào)告。具體工作流程見圖2。
�。ㄈ╉�(xiàng)目竣工結(jié)算階段工作內(nèi)容
項(xiàng)目竣工決算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)工程竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。
�。�2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、定額套用等情況。
�。�3）各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況。
�。�4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況。
�。�5）對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況。
�。�6）概算執(zhí)行情況。是否存在執(zhí)行概算外項(xiàng)目和單項(xiàng)超概算情況。
�。�7）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其他情況。
�。�8）編制項(xiàng)目竣工結(jié)算報(bào)告和報(bào)表。具體工作流程見圖3。
�。ㄋ模╉�(xiàng)目財(cái)務(wù)決算階段工作內(nèi)容
項(xiàng)目財(cái)務(wù)結(jié)算階段審計(jì)是指審計(jì)部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
�。�1）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況。
�。�2）竣工驗(yàn)收和遺留問題的處置情況。
�。�3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況。
�。�4）編制工程財(cái)務(wù)決算報(bào)告和報(bào)表。具體工作流程見圖4。
�。ㄎ澹╉�(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)階段工作內(nèi)容
項(xiàng)目完工審計(jì)評(píng)價(jià)階段是指審計(jì)部門對(duì)項(xiàng)目竣工后移交投運(yùn)情況進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)容主要包括：
�。�1）竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況。
�。�2）項(xiàng)目建設(shè)交付使用資產(chǎn)情況。
�。�3）結(jié)余資金和結(jié)余物資情況。
�。�4）工程竣工檔案情況。
�。�5）項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)證明材料辦理情況。
�。�6）項(xiàng)目投運(yùn)后運(yùn)行、評(píng)價(jià)及效益達(dá)標(biāo)情況。
�。�7）編制項(xiàng)目完工審計(jì)后評(píng)價(jià)報(bào)告。具體工作流程見圖5。
跟蹤審計(jì)單位應(yīng)在項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)后便開始介入，按照上述工作內(nèi)容，分環(huán)節(jié)、全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)。
五、電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)成果運(yùn)用
電力企業(yè)基建工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的一項(xiàng)具體舉措，它的著重點(diǎn)不僅是要排查出各個(gè)環(huán)節(jié)的問題，更重要的是要將這些審計(jì)成果運(yùn)用在企業(yè)的基建工程管理中來。
�。ㄒ唬⿲徲�(jì)部門應(yīng)按關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)出具階段性審計(jì)結(jié)論
結(jié)合基建項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，審計(jì)部門在項(xiàng)目開工、基礎(chǔ)完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗(yàn)收等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)完工后一定時(shí)間內(nèi)，出具跟蹤審計(jì)成果。
�。ǘ⿲徲�(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題提出建議
審計(jì)部門對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題，依照有關(guān)法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定提出處理或處罰建議；對(duì)存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計(jì)意見。對(duì)被審計(jì)單位造成重大經(jīng)濟(jì)損失的領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)人員，應(yīng)當(dāng)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門或有關(guān)部門處理。
�。ㄈ┖笄诠ぷ鞑块T負(fù)責(zé)整改落實(shí)
后勤工作部門負(fù)責(zé)整改落實(shí)屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見。針對(duì)問題，制定防范措施，完善內(nèi)部控制，建立防范問題的長(zhǎng)效機(jī)制。
�。ㄋ模┍粚徲�(jì)單位必須依法、及時(shí)、有效地運(yùn)用好審計(jì)成果
按照審計(jì)意見（決定）的要求完成整改。對(duì)審計(jì)移送處理事項(xiàng)，認(rèn)真核實(shí)，分清責(zé)任，采取措施進(jìn)行整改和處理。對(duì)審計(jì)揭示的問題，認(rèn)真研究分析，健全機(jī)制，完善制度，規(guī)范流程，杜絕類似問題重復(fù)發(fā)生。
審計(jì)報(bào)告15
ABC股份有限公司全體股東:
我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20xx年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20xx年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任
按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：
�。�1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；
�。�2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；
�。�3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。
二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任
我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的.基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。除本報(bào)告 “三、導(dǎo)致保留意見的的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。
審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。
我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。
三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)
ABC公司20xx年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
四、審計(jì)意見
我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外， ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南的規(guī)定編制，在所有的重大方面公允反映了ABC公司20xx年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
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