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公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

時(shí)間:2024-10-18 16:11:21 雪桃 制度 我要投稿
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公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(通用7篇)

  在不斷進(jìn)步的時(shí)代,制度使用的頻率越來越高,制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準(zhǔn)則。擬起制度來就毫無頭緒?以下是小編整理的公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,希望對(duì)大家有所幫助。

公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(通用7篇)

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇1

  第一章 總則

  第一條 為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為,依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制定本制度。

  第二條 公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策和會(huì)計(jì)法規(guī),強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作,如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,依法納稅,接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī)構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查,依法合理籌措資金,有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn),增收節(jié)支,為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀,為公司決策,為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn),為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)。

  第三條 公司會(huì)計(jì)工作由公司財(cái)務(wù)副總直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)副總應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查,協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策;負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,對(duì)財(cái)會(huì)人員的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議,并確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法興職責(zé);負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面的關(guān)系。

  第四條 公司設(shè)立財(cái)務(wù)部,負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作,財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行,主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作,主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則,統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法,配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān)系。

  第五條 分公司設(shè)單獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),配備必要的財(cái)務(wù)人員,嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》和公司《財(cái)務(wù)管理制度》,接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí),根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理細(xì)則。

  第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會(huì)計(jì)和出納人員,參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制度,并接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

  第七條 公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定,按照真實(shí)、完整的要求,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督,并向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況,報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。

  第八條 公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度,會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣,會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

  第九條 公司審核原始憑證、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。

  第二章 會(huì)計(jì)管理體制

  第十條 公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。

  第十一條 公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總,依法行如下會(huì)計(jì)管理職責(zé):

  (一) 依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員,并支持他們的工作,保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé);

  (二) 正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度,糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為;

  (三) 最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng);

  (四) 對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé),簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

  (五) 法律法規(guī)規(guī)定或上級(jí)主管部門授予的其他職責(zé)。

  第十二條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、上級(jí)主管部門及公司主要負(fù)責(zé)人的要求,強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。

  第十三條 公司領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定,在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算管理和目標(biāo)控制時(shí),對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、保管和及時(shí)進(jìn)行傳遞的責(zé)任。

  第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

  第十四條 公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),并根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)(或稱主辦會(huì)計(jì))、會(huì)計(jì)(或稱輔助會(huì)計(jì))、預(yù)算管理、出納等崗位。

  第十五條 各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),其財(cái)務(wù)人員根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要,在條件成熟時(shí),公司可逐步實(shí)行會(huì)計(jì)派制。

  第十六條 公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo),即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé),業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。

  第十七條 公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé),不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的,則按相關(guān)協(xié)議處理。

  第十八條 公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。

  第十九條 在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的'財(cái)會(huì)人員,可參加公司專門組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)聘成功的,直接由公司任命。

  第二十條 實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司,其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。

  第四章 主要會(huì)計(jì)政策

  第二十一條 本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為:《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等。

  第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

  第二十三條 記帳原則和方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,實(shí)行借貸記賬法。

  第二十四條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

  第二十五條 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。

  第二十六條 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

  第五章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

  第二十七條 公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,并根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選用總賬會(huì)計(jì)科目,其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求,按便于理解,方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。

  第二十八條 財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目,在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

  第六章 會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證

  第二十九條 原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書面紀(jì)錄,包括文件、合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。

  各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄,應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容,充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額 。所有原始記錄必須做到真實(shí)、完整。

  第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范,符合會(huì)計(jì)核算的要求,其應(yīng)具備如下一些內(nèi)容:

  (一) 名稱:原始憑證必須有特定的名稱,文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題;

  (二) 日期:一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間;

  (三) 業(yè)務(wù)內(nèi)容:業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚,并表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。

  (四) 數(shù)量;

  (五) 單價(jià);

  (六) 金額:各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫清楚,計(jì)算準(zhǔn)確,大小寫必須一致,格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂;

  (七) 接受原始憑證的單位名稱;

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇2

  為了加強(qiáng)學(xué)校會(huì)計(jì)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有章可循,財(cái)務(wù)活動(dòng)卓有成效,學(xué)校制定如下管理制度:

  1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念,遵守和執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī),樹立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷,?yán)格財(cái)務(wù)制度,堵塞漏洞,協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開支。

  2.規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支,做到用款有計(jì)劃,專款專用,實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的內(nèi)部稽核制度,各用款部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者,不得報(bào)支。

  3.嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù),報(bào)銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的'原始憑證,經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核后予以辦理。

  4.私人一律不得借用公款,凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購物,需要預(yù)支車旅費(fèi)及臨時(shí)借款者,必須填寫預(yù)付款憑證,經(jīng)校長(zhǎng)批示方可借款,辦事結(jié)束后三天內(nèi)來會(huì)計(jì)處報(bào)銷,結(jié)清原欠,前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。

  5.凡到外地購買物品需要匯款者,應(yīng)先填寫請(qǐng)匯單,由校長(zhǎng)批準(zhǔn)匯款,一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報(bào)銷,不得拖延。

  6.加強(qiáng)支票管理,嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度,堅(jiān)決不開空頭支票。

  7.嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,加強(qiáng)現(xiàn)金管理,收繳的學(xué)雜費(fèi)、書簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行,不得坐支。

  8.規(guī)范收費(fèi)工作,杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。

  9.切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作,嚴(yán)格管理好支票、印章,確保資金安全。

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇3

  為了規(guī)范本公司的會(huì)計(jì)核算,建立,健全內(nèi)部財(cái)務(wù)處理程序,真實(shí),完整地提供會(huì)計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及國(guó)家有關(guān)法律,法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況,制訂本制度。

  一、按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定確立以人民幣為本公司記帳本位幣,會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法,會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  二、會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)帳簿,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料做到真實(shí),完整,符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。依法設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。

  三、根據(jù)本公司實(shí)際情況,建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門崗位設(shè)立如下:

  a)財(cái)務(wù)經(jīng)理

  工作職責(zé):

  (1)在董事會(huì)授權(quán)及總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下,主導(dǎo)本公司財(cái)務(wù)部

  門管理工作。

  (2)聘任合格會(huì)計(jì)人員,并對(duì)其教育,培訓(xùn),工作指導(dǎo)等,劃分職責(zé)范圍;設(shè)立出納崗位。應(yīng)收,應(yīng)付帳款崗位.成本核算,利潤(rùn)分析崗位?値(huì)計(jì)崗位等。

 。3)制訂財(cái)務(wù)作業(yè)程序,相關(guān)人員工作職責(zé),權(quán)限,內(nèi)部管理制度等。

 。4)同公司其他部門的溝通,協(xié)作。

 。5)向總經(jīng)理匯報(bào)工作,作財(cái)務(wù)分析,資金預(yù)算,經(jīng)營(yíng)管理決策建議。

  b)出納崗位

  工作職責(zé):

  (1)負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金,銀行存款的收付及日記帳登記,核算,保管工作。

  (2)每日現(xiàn)金,銀行存款余額帳實(shí)核對(duì),發(fā)現(xiàn)異常及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。

 。3)負(fù)責(zé)公司支票簿,發(fā)票的購領(lǐng),保管,開立工作,但不得兼顧保管公司大小印章。

 。4)財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作事項(xiàng)。

  c)應(yīng)收,應(yīng)付帳款崗位

  工作職責(zé):

 。1)負(fù)責(zé)公司應(yīng)收帳款,應(yīng)付帳款月結(jié)明細(xì)單,匯總表的制作,并登記入總帳系統(tǒng)。

 。2)與客戶,供應(yīng)商對(duì)帳,結(jié)帳,確認(rèn)應(yīng)收,應(yīng)付帳款。

  (3)到期應(yīng)收帳款催收,消帳工作。

 。4)財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作事項(xiàng)。

  d)成本核算,利潤(rùn)分析崗位

  工作職責(zé):

 。1)負(fù)責(zé)本公司成品成本核算,確定核算方法和程序,核算結(jié)果定期呈報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核,并知會(huì)業(yè)務(wù)部門作報(bào)價(jià)參考。

 。2)計(jì)算生產(chǎn)的成品利潤(rùn),作出相關(guān)數(shù)據(jù)及比率分析表,供公司

  領(lǐng)導(dǎo)層參考。

  (3)財(cái)務(wù)經(jīng)理分配的其他工作事項(xiàng)。

  e)總帳會(huì)計(jì)崗位

  工作職責(zé):

 。1)負(fù)責(zé)憑證匯總,分類整理登記明細(xì)分類帳及總分類帳.做財(cái)務(wù)報(bào)表益對(duì)象,一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。、第三十條、由倉庫管理者負(fù)責(zé)存貨的質(zhì)量及數(shù)量的保管。

  第三十一條、對(duì)存貨定期或不定期的盤點(diǎn),年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查,對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因,報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),分不同情況及時(shí)處理。

  第七章、固定資產(chǎn)

  第三十二條、固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的.物品,單位價(jià)值在2,000.00元以上,并且使用期限超過兩年以上,也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。不符合上述規(guī)定,根據(jù)實(shí)際使用金額按規(guī)定列入費(fèi)用。

  第三十三條、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨(dú)核算,折舊采用直線法。估計(jì)殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年,機(jī)械設(shè)備和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年,電子設(shè)備和運(yùn)輸工具以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具等為5年。

  第三十四條、固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次,如發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)規(guī)定,報(bào)主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后處理。

  第八章、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

  第三十五條、無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),其攤銷應(yīng)從開始受益之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

  第三十六條、開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失,自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起按5年平均攤銷,若需縮短攤銷期限,應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可攤銷。

  第三十七條、企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出,按預(yù)計(jì)的收益期平均攤銷。受益期無法確定的,按不短于10年的期限平均攤銷。

  第九章、成本和費(fèi)用的核算與管理

  第三十八條、企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出,按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。工程成本按所承包的工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)成本。施工企業(yè)工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出,包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出,包括管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其它費(fèi)用。

  第三十九條、企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。

  第四十條、企業(yè)的下列支出從成本費(fèi)用中列支:

  1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提14%職工福利費(fèi);

  2、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提18%住房公積金;

  3、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提19%職工退休養(yǎng)老金;

  4、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi);

  5、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提2%待業(yè)保險(xiǎn)金。

  第四十一條、交際費(fèi)在開辦期間根據(jù)公司的實(shí)際需要支付,正式投產(chǎn)后的交際費(fèi)支出額按有關(guān)規(guī)定支付。

  第四十二條、企業(yè)的下列支出,不得列入成本、費(fèi)用:

  1、為購置和建造固定資產(chǎn),無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出;

  2、對(duì)外投資的支出;

  3、沒收的財(cái)產(chǎn)、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出;

  4、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出;

  5、國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

  第十章、收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

  第四十三條、工程結(jié)算收入是核算企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款的結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款也包括在內(nèi)。企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳,當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入全部貸記當(dāng)月賬目中,并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本及管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

  第四十四條、本公司的利潤(rùn)總額包括:工程結(jié)算利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益及營(yíng)業(yè)外收支凈額。

  第四十五條、利潤(rùn)總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后,其余額在提取儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項(xiàng)基金后,即是可供分配利潤(rùn)。

  第四十六條、三項(xiàng)基金的提取比率由董事會(huì)按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)。公司的儲(chǔ)備基金主要用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,也可轉(zhuǎn)作

  投資人增資。職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,主要用于職工非經(jīng)營(yíng)性獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、購建和修繕職工住房等集體福利。

  第十一章清算業(yè)務(wù)

  第四十七條、企業(yè)宣布終止時(shí),應(yīng)當(dāng)成立清算委員會(huì),根據(jù)《兩則》及有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行清算,清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表在企業(yè)注銷工商登記前報(bào)送。

  第十二章附則

  第四十八條、本規(guī)定自董事會(huì)通過之日起執(zhí)行。

  第四十九條、本規(guī)定在執(zhí)行上如與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、制度有抵觸的,應(yīng)按國(guó)家有關(guān)新的法律、法規(guī)、制度執(zhí)行。

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇4

  (一)為了規(guī)范小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。

 。ǘ┍局贫冗m用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)。

  本制度中所稱“不對(duì)外籌集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)”,是指不公開發(fā)行股票或債券,符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、原國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)、財(cái)政部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局2003年制定的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號(hào))中界定的小企業(yè),不包括以個(gè)人獨(dú)資及合伙形式設(shè)立的小企業(yè)。

  (三)符合本制度規(guī)定的小企業(yè)可以按照本制度進(jìn)行核算,也可以選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

  1、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè)。不能在執(zhí)行本制度的同時(shí),選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定;選擇執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的小企業(yè),不能在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),選擇執(zhí)行本制度的有關(guān)規(guī)定。

  2、集團(tuán)公司內(nèi)部母子公司分屬不同規(guī)模的情況下,為統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及合并報(bào)表等目的,集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

  3、按照本制度進(jìn)行核算的小企業(yè),如果需要公開發(fā)行股票或債券等,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化導(dǎo)致連續(xù)三年不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

 。ㄋ模┬∑髽I(yè)可以根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度規(guī)定的前提下,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況,制定適合于本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)核算辦法。

  (五)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員;不具備設(shè)置條件的,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

 。┬∑髽I(yè)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等,應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

 。ㄆ撸┬∑髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目,會(huì)計(jì)期末編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

  本制度所稱的會(huì)計(jì)期間分為年度和月度,年度和月度均按公歷起訖日期確定。會(huì)計(jì)期末,是指月末和年末。

 。ò耍┬∑髽I(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。

  業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業(yè),可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

  小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外,所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶,應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。

  期末,小企業(yè)的各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。

  (九)小企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。

 。ㄊ┬∑髽I(yè)會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

 。ㄊ唬┬∑髽I(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:

  1、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

  2、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)僅以法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。

  3、小企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。

  4、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),或累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。

  5、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。

  6、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。

  7、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運(yùn)用。

  8、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

  9、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。

  10、小企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)資產(chǎn)賬面價(jià)值的調(diào)整,應(yīng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行。除法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定外,企業(yè)不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

  11、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。

  12、小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。

  13、小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則,在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要性程度,采用不同的核算方法。

 。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生非貨幣性交易,應(yīng)按以下原則處理:

  1、以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的`入賬價(jià)值。

  2、非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價(jià),應(yīng)區(qū)別不同情況處理:

 。1)支付補(bǔ)價(jià)的小企業(yè),應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

  (2)收到補(bǔ)價(jià)的小企業(yè),應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值和應(yīng)確認(rèn)的損益:

  換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值—(補(bǔ)價(jià)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值)×應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

  應(yīng)確認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)×[1—(換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)交的稅金及教育費(fèi)附加)÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值]

  3、在非貨幣性交易中,如果同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)行分配,以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

 。ㄊ┬∑髽I(yè)如發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng),應(yīng)按以下規(guī)定處理:

  1、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與支付的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與收到的現(xiàn)金之間的差額,確認(rèn)為當(dāng)期損失。

  2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額,確認(rèn)為資本公積或當(dāng)期損失;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

  如果債務(wù)人以多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)按取得的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值占非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例,對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和進(jìn)行分配,按分配后的價(jià)值作為各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

  3、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為資本公積;債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值作為受讓的股權(quán)的入賬價(jià)值。

  4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,應(yīng)分別情況處理:

  (1)作為債務(wù)人,如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)付金額,應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)付金額,減記的金額確認(rèn)為資本公積;如果重組債務(wù)的賬面價(jià)值等于或小于將來應(yīng)付金額,則不作賬務(wù)處理。

 。2)作為債權(quán)人,如果重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于將來應(yīng)收金額,應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來應(yīng)收金額,減記的金額確認(rèn)為當(dāng)期損失;如果重組債權(quán)的賬面余額等于或小于將來應(yīng)收金額,則不作賬務(wù)處理。

  (十四)本制度中所稱的賬面余額,是指某科目的賬面實(shí)際余額,不扣除作為該科目的備抵項(xiàng)目(如壞賬準(zhǔn)備等);賬面價(jià)值,是指某科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項(xiàng)目后的金額。

  (十五)小企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目:

  1、在不影響對(duì)外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。

  2、明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,在不違反本制度統(tǒng)一要求的前提下,可以根據(jù)需要自行確定。

  3、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào),供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。

 。ㄊ┬∑髽I(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,除應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表外,還應(yīng)提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。本制度中規(guī)定的基本會(huì)計(jì)報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。企業(yè)也可以根據(jù)需要編制現(xiàn)金流量表。

  小企業(yè)應(yīng)按照本制度規(guī)定,對(duì)外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。

  (十七)執(zhí)行本制度的小企業(yè),轉(zhuǎn)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí),應(yīng)按會(huì)計(jì)政策及其變更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇5

  一、財(cái)會(huì)人員每月向領(lǐng)導(dǎo)、每學(xué)期向教代會(huì)匯報(bào)經(jīng)費(fèi)使用情況,發(fā)動(dòng)教職工共同理財(cái)。

  二、一切開支必須在預(yù)算之內(nèi),并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可開支。

  三、會(huì)計(jì)、出納分工明確,會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管帳,出納負(fù)責(zé)管錢,互相督促,團(tuán)結(jié)協(xié)作,共同搞好財(cái)務(wù)工作。

  四、幼兒伙食專款專用,定期向家長(zhǎng)報(bào)帳。

  五、凡收幼兒所交保育費(fèi)、管理費(fèi)、雜費(fèi)等費(fèi)用交財(cái)政專戶。

  六、財(cái)會(huì)人員去銀行取、送大筆現(xiàn)金,必須由兩人共同辦理。

  七、工作人員領(lǐng)取現(xiàn)金須主管領(lǐng)導(dǎo)批示,購物發(fā)票必須有經(jīng)手人驗(yàn)收及主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可報(bào)銷。

  八、財(cái)會(huì)人員以身作則,執(zhí)行財(cái)會(huì)制度,凡是不符合財(cái)務(wù)制度和政策的,要?jiǎng)褡韬蛨?jiān)決抵制。

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇6

  本公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,本公司下列會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。

  一、會(huì)計(jì)年度

  會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  二、記帳本位幣和貨幣折算

  會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

  三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

  會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法;

  會(huì)計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比;

  計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。

  四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

  凡持有的期限短(從購買日起,三個(gè)月內(nèi)到期)、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。

  五、壞帳準(zhǔn)備核算方法

 。ㄒ唬〾膸さ拇_認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):

  1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收帳款;

  2、因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等,確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款;

  3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。

  (二)壞帳的核算:

  1、采用備抵法核算壞帳損失。

  2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)年度損益。提取比例為:帳齡、計(jì)提率

  1年以內(nèi)、0%

  1~2年、10%

  2~3年、20%

  3年以上、50%

  應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。

  關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

  六、存貨核算方法

  存貨分類為:船用燃料、庫存物料。

  各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳;存貨日常核算采用實(shí)際成本核算?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。

  低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上(不含200元)至XXXX年元以下(含XXXX年元)并且使用年限在一年以上的物品,在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法進(jìn)行核算。

  七、短期投資核算方法

 。ㄒ唬┒唐谕顿Y計(jì)價(jià)方法:短期投資以實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。

  (二)短期投資收益的確認(rèn)方法:短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減短期投資的帳面價(jià)值,但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí),按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

  八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法

 。ㄒ唬、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):

  單位價(jià)值在XXXX年元以上,使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2、000元以上,并且使用年限超過二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

  (二)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

  固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳(若有評(píng)估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說明)。

  (三)固定資產(chǎn)折舊方法:

  固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法,并按固定資產(chǎn)類別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的、5%)確定其折舊率如下:

  資產(chǎn)類別、估計(jì)使用年限、年折舊率

  運(yùn)輸工具、10、9.5%

  電子及其他設(shè)備、5、19%

  辦公用具、5、19%

  九、在建工程核算方法

  本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。

  (一)用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本,固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益。

 。ǘ┕こ掏旯そ桓妒褂茫ǹ⒐を(yàn)收)時(shí),按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

 。ㄈ┢谀┰诮üこ贪磶っ鎯r(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額,計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

  十、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法

  無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià),本公司的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷情況如下:

  (一)無形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限,法律也沒有規(guī)定有效年限的,推銷年限不應(yīng)超過十年;

 。ǘ、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷;

 。ㄈ⒒I建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的`各項(xiàng)費(fèi)用,除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資

  價(jià)值者外,應(yīng)當(dāng)作為開辦費(fèi)入帳,其開辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益;

  十一、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法:

 。ㄒ唬閷iT購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所購建的固定資產(chǎn)成本;在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。

 。ǘ⿲(duì)于短期借款或不是用于專門購建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款,其所發(fā)生的借款費(fèi)用按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。

  十二、收入確認(rèn)原則

  一、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),并將已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)入當(dāng)期損益。

 。ㄒ唬┍竟疽褜a(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,并不再對(duì)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù),并且與銷售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

 。ǘ┍竟驹趧趧(wù)總收入與總成本能夠可靠的計(jì)量,與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司,勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

  (三)小企業(yè)提供勞務(wù)的收入,按以下規(guī)定予以確認(rèn):

  1、在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;

  2、如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度,可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確認(rèn)收入。

  二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入確認(rèn):

  利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定;發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足:

  1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司。

  2.收入的現(xiàn)金能夠可靠的計(jì)量。

  十三、稅項(xiàng)

  按稅法正確計(jì)算并按時(shí)、足額繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費(fèi);個(gè)人所得稅由公司代扣代繳;本公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法為“應(yīng)付稅款法”。

  十四、利潤(rùn)分配

  企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn),加上年未分配利潤(rùn)(或減上年未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤(rùn),具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會(huì)決議

  公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 篇7

  一、總則

  1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

  2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為,發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用,便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督,同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度,維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益,制定本制度;

  財(cái)務(wù)管理細(xì)則

  一、總原則

  1、公司財(cái)務(wù)實(shí)行“計(jì)劃”為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制:屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付,由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的,必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

  2、嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督,保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

  二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

  (一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

  1、對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

  2、貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī),并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式,指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

  3、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核,監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

  4、其他相關(guān)工作。

  (二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

  1、負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

  2、負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

  3、負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的`管理、教育、培訓(xùn)和考核。

  4、負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定,推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

  5、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

  6、參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理,做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

  7、組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算,并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

  8、負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作,并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

  9、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

  10、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

  (三)會(huì)計(jì)職責(zé)

  1、按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬,做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

  2、發(fā)票開具和審核,各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督,業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總,業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

  3、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算,財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督,會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;

  4、完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

  (四)出納職責(zé)

  1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè),嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

  2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度,不得坐支現(xiàn)金,不得白條抵庫。

  3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié),及時(shí)核對(duì),保證帳實(shí)相符。

  三、現(xiàn)金管理制度

  1、所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

  2、建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目,并每天結(jié)出余額核對(duì)庫存。作到日清月結(jié),帳實(shí)相符。

  3、庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

  4、出納收取現(xiàn)金時(shí),須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

  5、任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的,須填寫借款單,經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn),方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

  6、收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章,并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章,防止重復(fù)報(bào)銷。

  四、支票管理

  1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

  2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿,出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單,逐筆順序登記銀行流水收支帳目,并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

  3、出納收取支票時(shí),須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》,由繳款人在右下角簽名后,交繳款人、繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

  4、支票的使用必須填寫“支票領(lǐng)用單” ,由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。

  5、所開出支票必須封填收款單位名稱。

  6、所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

  五、印鑒的保管

  1、銀行印鑒必須分人保管。

  2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

  六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

  1、出納人員在每周完成出納工作后,應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況,編制“出納報(bào)告表”,并對(duì)由出納保管的庫存現(xiàn)金,由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查,其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

  2、出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì),對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)。

  3、其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

  支出審批制度

  一、目的

  1、為簡(jiǎn)化支出審批手續(xù),提高工作效率。

  2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

  二、適用原則

  (一)使用商業(yè)單位制,經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi),授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營(yíng)業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

  (二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限,以文字性形式,授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

  (三)授權(quán)方式可分為兩類:

  三、審批程序

  1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷:

  經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

  2、超計(jì)劃報(bào)銷:

  經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

  四、計(jì)劃審批內(nèi)容

  1、購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃,由運(yùn)營(yíng)中心收齊匯總,報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一購買并庫存,各部門登記領(lǐng)用,并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營(yíng)管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

  2、固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備):其購買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字,公司總經(jīng)理批準(zhǔn),公司技術(shù)部、運(yùn)營(yíng)管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后,對(duì)協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買,金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

  3、參展/會(huì)費(fèi):由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件,由部門經(jīng)理審批,財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的,必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì),予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的,報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

  3、凡是參加境外展覽會(huì),必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告,注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

  4、差旅費(fèi):各部門根據(jù)工作需要,制定出差計(jì)劃,應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

  5、工資、獎(jiǎng)金的支出:由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤,財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表,經(jīng)理簽字確認(rèn),并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

  6、業(yè)務(wù)費(fèi)用:業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

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