內(nèi)控制度
內(nèi)控制度簡單的說就是內(nèi)部對經(jīng)濟資源的安全、完整，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠的一種制度。以下是小編為大家整理的內(nèi)控制度，供大家參考。
內(nèi)控制度一般分為兩種模式:
1、金融企業(yè)的各級管理部門為了保護金融資產(chǎn)的安全完整，協(xié)調(diào)經(jīng)濟活動，利用企業(yè)內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關(guān)系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系·
2、公司企業(yè)為使公司的經(jīng)營風險為零風險，而在公司企業(yè)內(nèi)部對各部門流程/程序運作進行設(shè)定控制點作業(yè)，做好流程/程序的內(nèi)部控制的管理制度·
內(nèi)控制度基本結(jié)構(gòu)
控制環(huán)境
即指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。具體包括:管理者的思想和經(jīng)營作風；單位組織結(jié)構(gòu)；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權(quán)和責任的方法；管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業(yè)務的各種外部關(guān)系等。
控制程序
即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內(nèi)容:經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動批準權(quán)；明確有關(guān)人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設(shè)置和使用，應保證業(yè)務和活動得到正確的記載；財產(chǎn)及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業(yè)務及其計價要進行復核等。
會計系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統(tǒng)應當能做到:確認并記錄所有真實的經(jīng)濟業(yè)務；及時并充分詳細地描述經(jīng)濟業(yè)務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當?shù)呢泿艃r值；確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的期間，以便將經(jīng)濟業(yè)務記錄在適當?shù)臅嬈陂g；在財務會計報告中適當?shù)乇磉_經(jīng)濟業(yè)務和披露相關(guān)事項。
建立實施
一個單位要實行內(nèi)部控制，重點應當在組織結(jié)構(gòu)及職責分工、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、職工素質(zhì)、預算管理和報告制度等重要環(huán)節(jié)組織實施。
授權(quán)批準控制
授權(quán)批準是指單位在處理經(jīng)濟業(yè)務的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準以進行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級管理人員的授權(quán)客體，又是對下級管理人員授權(quán)的主體。
授權(quán)標準的形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。一般授權(quán)是辦理常規(guī)性的經(jīng)濟業(yè)務的權(quán)力、條件和有關(guān)責任者作出的規(guī)定，這些規(guī)定在管理部門中采用文件形式或在經(jīng)濟業(yè)務中規(guī)定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關(guān)系。在日常業(yè)務處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責自行辦理。特別授權(quán)指受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務，比如重大籌資行為、投資決策、股票發(fā)行等。
內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟業(yè)務的授權(quán)批準程序。
組織結(jié)構(gòu)控制
實行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括:確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權(quán)限。
根據(jù)內(nèi)部控制的要求，單位在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經(jīng)濟活動通�？梢詣澐治鍌�步驟，即:授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。
會計記錄控制
會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。一個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)發(fā)生，就應對記載經(jīng)濟業(yè)務的所有憑證進行連續(xù)編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關(guān)帳戶中進行登記，以防止經(jīng)濟業(yè)務的遺漏、重復，揭示某些弊端問題。
資產(chǎn)保護控制
資產(chǎn)保護控制主要包括接近控制、盤點控制，廣義上說，資產(chǎn)保護控制，可以包括對實物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進行控制。
接近控制主要是指嚴格控制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人同才能夠接觸資產(chǎn)。一般情況下，現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現(xiàn)能力較強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權(quán)批準控制來達到。
盤點控制是指對實物資產(chǎn)進行盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象。
職工素質(zhì)控制
職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進行控制。招聘是保證單位的職工應有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。
如果管理層重視對單位內(nèi)職工的投資、管理和使用，合理配置組織內(nèi)的人力資源，職工所創(chuàng)造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發(fā)揮，甚至損失和浪費。
預算控制
預算控制是內(nèi)部控制的一個重要方面。經(jīng)過批準的預算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。預算控制也是一個系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預算編制、預算執(zhí)行、預算考核等構(gòu)成。預算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。
預算的執(zhí)行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權(quán)、責、利關(guān)系，由內(nèi)部審計部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，通過預算的編制和實施，檢查預算的執(zhí)行情況，比較分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。
風險控制
企業(yè)所面臨的風險按形成的原因一般可分為經(jīng)營風險和財務風險兩大類。
經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應地的政治經(jīng)濟情況變化等帶來的供應方面的風險，新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)試驗不成功，生產(chǎn)組織不合理等因素帶來的生產(chǎn)方面的風險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風險，此外還有勞動力市場供求關(guān)系變化，自然環(huán)境變化，稅收調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。經(jīng)營風險多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應采取有效的內(nèi)控措施加以防范。
財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關(guān)鍵是要保證有一個合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當?shù)呢搨剑纫浞掷门e債經(jīng)營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。
編制業(yè)績報告
業(yè)績報告也稱責任報告，是單位內(nèi)部各級管理層掌握信息，加強內(nèi)部控制的報告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績報告是為單位內(nèi)部控制服務的，屬于管理會計的范疇，因此，編制業(yè)績報告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負責人的責任。業(yè)績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過文件的形式予以規(guī)定。
如何建立控制度?
企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制有效與否，直接關(guān)系到一個企業(yè)的興衰成敗。企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制制度，有助于促進企業(yè)拓展生產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益，下面《老板》雜志就簡單介紹一下如何建立企業(yè)內(nèi)部控制制度:
1、健全管理法律法規(guī)和公司制度
企業(yè)管理內(nèi)部控制，在很大程度上取決于規(guī)章制度的監(jiān)管，而監(jiān)管力度的大小與國家頒布的相關(guān)法律法規(guī)和公司制定的制度有關(guān)。所以，國家法律在各行業(yè)財務管理中需明確各項權(quán)利和職責，對違法行為進行嚴格懲罰，同時，不斷完善各項規(guī)章制度，加快各項管理的有效實施；企業(yè)管理者需要明確各崗位的工作職責和要求，保證工作和管理的順利實施。
2、組織機構(gòu)控制
組織機構(gòu)的控制包括組織機構(gòu)的設(shè)置、分工的科學性、部門崗位責任制、人員素質(zhì)的控制。在設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)時，企業(yè)管理者既要考慮工作的需要，也應兼顧內(nèi)部控制的需要，使機構(gòu)設(shè)置既精煉又合理。因此，對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和職責分工要有整體規(guī)劃。
3、預算控制
預算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。所以企業(yè)管理者進行預算控制，是為達到企業(yè)既定目標而編制的經(jīng)營、資本、財務等的年度收支總體計劃。
4、風險防范控制
在市場經(jīng)濟中，企業(yè)不可避免的會遇到各種風險，因此為防范規(guī)避風險，企業(yè)管理者應建立風險評估機制。企業(yè)常有的風險評估內(nèi)容有籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估。
5、財產(chǎn)保全控制
企業(yè)的各種財產(chǎn)物資只有經(jīng)過授權(quán)，才可以被接觸或處理，以保證資產(chǎn)的安全。主要內(nèi)容有：
（1）限制接近資產(chǎn)。只有經(jīng)過企業(yè)管理者授權(quán)批準的人員才能夠接觸現(xiàn)金、其他易變現(xiàn)資產(chǎn)、存貨資產(chǎn)等。
�。�2）定期盤點實物。企業(yè)管理者建立對資產(chǎn)定期盤點制度，對盤點中出現(xiàn)的差異應進行調(diào)查，對盤虧資產(chǎn)應分析原因、查明責任。
�。�3）財產(chǎn)保險。企業(yè)管理者通過對資產(chǎn)投保增加實物受損后的補償機會，從而保護實物的安全。
內(nèi)控制度的搭建
1、內(nèi)部控制的設(shè)計指南
鉑略咨詢Linked-F認為：一個公司如果沒有內(nèi)部控制設(shè)計，那么內(nèi)部控制是不存在的。所以要了解內(nèi)部控制設(shè)計的一些基本的策略，基本的策略是什么，內(nèi)部控制有哪些重要的原則。比如說我們經(jīng)常講的職能的分權(quán)（separationofduty）這就是內(nèi)部控制重要的原則，除了這個原則以外，我們還有什么原則需要遵循呢？我們需要哪些內(nèi)部控制的手段可以幫助我們減少內(nèi)部控制方面的風險呢？這些就是我們在設(shè)計內(nèi)部控制的時候可以去使用的東西，可以作為我們基本的調(diào)料或原材料，使我們在設(shè)計內(nèi)部控制的時候可以用這些手段，另個地方要注意那些原則。所以我們要總結(jié)出內(nèi)部控制設(shè)計的策略、原則和手段。另外，內(nèi)部控制的設(shè)計集中體現(xiàn)在文檔指南，所以文檔指南應該如何去設(shè)計和書寫。越來越多的經(jīng)理人，包括會前有一些問題提到我們流程的梳理到底是誰應該做的事情，我們內(nèi)部控制就是要幫助他們做流程的再造。雖然我們內(nèi)部控制經(jīng)理是和各個職能的經(jīng)理在專業(yè)方面是有差異的，但是毋庸置疑，我們越來越多的被卷入到了流程改造、標準化、和流程再造方面的工作區(qū)。所以為了做好這個工作，我們必須有一個非常清晰，非常完整的技術(shù)體系要掌握，這個體系我把它叫做企業(yè)模型技術(shù)。這個企業(yè)所有的規(guī)章制度統(tǒng)統(tǒng)加起來我們可以把它叫做企業(yè)模型，企業(yè)整個的運轉(zhuǎn)都是在模型所規(guī)定的規(guī)則內(nèi)進行的，當然，有很多事情是例外的，不可能為每一件事去建立規(guī)則，所以那些經(jīng)常出現(xiàn)的，主要的業(yè)務類型，要建立規(guī)則，讓各個工作人員，各個崗位的去執(zhí)行，按照標準去做，但是對于偶爾出現(xiàn)的，可以不建規(guī)則，特事特辦，這些我們叫做例外管理，但是企業(yè)里大部分發(fā)生的事情都是重復性的，所以對于大部分的很多重復性的事件來講，我們對每一件事情都做一個標準化的流程，就成為我們內(nèi)部控制人員必須關(guān)注的一項工作了，所以我們要掌握企業(yè)模型，企業(yè)建模的技術(shù)，對于我們內(nèi)部控制人員，真是一項非常好的財富，所以在第三個設(shè)計指南話題里面，我們要把企業(yè)模型的技術(shù)掌握起來，所以我講課我會講到，第一個是策略、原則和手段。第二個是內(nèi)部控制的文檔指南，它是整個內(nèi)部控制體系設(shè)計的一個靈魂。第三個是企業(yè)建模技術(shù)的應用如何在內(nèi)部控制的設(shè)計過程中去應用我們企業(yè)建模的技術(shù)。那么企業(yè)建模技術(shù)是什么樣子呢？我們就是要在這個環(huán)節(jié)去掌握。第四個方面，就是要有能力，將內(nèi)部控制、文檔指南具體到一個流程，我們怎么幫助我跟他們合作時的風險識別出來，并加以應對。或者說我怎么在空白的領(lǐng)域，空白的企業(yè)，如何去建立它的內(nèi)部控制體系，這就需要有詳細設(shè)計的能力。
2、詳細設(shè)計
詳細設(shè)計內(nèi)部控制體系，是需要有很深厚的功底的，這也是鉑略咨詢Linked-F會員關(guān)注的焦點問題。它主要是分成三個方面，一個是內(nèi)控環(huán)境的一種設(shè)計，第二個是內(nèi)控手段的設(shè)計和相對機制的設(shè)計。這里重點是在內(nèi)控手段，因為內(nèi)控手段有十個領(lǐng)域要去做，包括采購、資產(chǎn)、生產(chǎn)、銷售、會計、人事、信息、雜物、財務、綜合。內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，所以首先要有一個體系性的框架的東西在心里。然后，一個一個地去設(shè)計剛才所說的內(nèi)控指南的策略、原則、手段、技術(shù)在內(nèi)控文檔指南的整個體系設(shè)計的指導下，每一個要素對內(nèi)部控制環(huán)境，對內(nèi)部控制手段的每一個領(lǐng)域，以及針對機制的詳細的設(shè)計。
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