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內部控制考核評價方案
為了確保事情或工作科學有序進行，通常需要提前準備好一份方案，方案指的是為某一次行動所制定的計劃類文書。方案應該怎么制定才好呢？下面是小編幫大家整理的內部控制考核評價方案，僅供參考，大家一起來看看吧。
內部控制考核評價方案1
隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育已經取得了長足的進步，由精英教育逐步進入大眾教育階段，招生人數(shù)不斷擴大與辦學經費不足之間的矛盾也日益突出，高校財務管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進一步發(fā)展的突出問題。高校財務管理工作的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1財務信息前瞻性不強、指導性不高。財務部門提供的會計信息主要是為學校領導進行各項決策提供科學依據(jù)。但是由于歷史原因，目前的高校財務工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報賬，對內、對外只能提供有關的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋。工作流程側重事后監(jiān)督，相對忽視了事前預測、事中控制、事后分析。財務管理只停留在財務數(shù)據(jù)的核算，而沒有深入地進行財務分析、效益考核、獎懲兌現(xiàn)。所以，目前財務部門提供的財務信息存在前瞻性不強、指導性不高的弊病。像學校融資籌資能力、負債能力測算、經濟效益分析、辦學成本測算以及如何根據(jù)國家對教育發(fā)展的要求和學校發(fā)展規(guī)劃進行經濟預測等財務信息向學校領導提供反映的不多，不利于學校領導運用財務信息進行工作決策。
2效益觀念淡薄。由于體制原因，高校財務管理部門尚不能完全適應市場經濟的環(huán)境，缺乏科學的理財意識，普遍存在著“等、靠、要”等現(xiàn)象，在開拓市場、開辟財源等方而缺乏積極進取精神。高校重大的投資決策沒有科學、真實、可靠的可行性研究報告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學經費不足，另一方面有限的資金產生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒有得到充分合理的開發(fā)，高校作為科學技術商品化的孵化器作用沒有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高�？蒲袃�(yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機結合，限制了高校的發(fā)展。
3預算編制不完善、執(zhí)行不嚴格。預算是財務工作的指揮捧，高校各項經費收支應按部門預算來執(zhí)行，但在實際工作中，由于預算編制時間過短，預算編制過程透明度不高等原因造成了部門預算不準確，預算內容不全面，編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現(xiàn)學校的工作重點和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領導未按預算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執(zhí)行剛性不強的`現(xiàn)象；還有些業(yè)務主管領導缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務出發(fā)，不按部門預算使用經費，隨意批經費，或者對于補助標準、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內其他部門，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門和職工的積極性，同時也使部門預算喪失了約束力。
4財務管理體制有待進一步完善。高校在計劃經濟體制下形成了“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，這種體制的好處是行政權力集中，便于直接管理，可以集中財力辦大事。在計劃經濟向市場經濟的轉軌過程中，高等學校沒有從根本上理順財務管理關系，陷入了傳統(tǒng)國企“一統(tǒng)就死，一放就亂，一亂就統(tǒng)，一統(tǒng)又死”的惡性循環(huán)�，F(xiàn)在大部分高校以財務處為學校的一級財務管理機構，作為上有校級領導、下有各個部處的財務處，很難從中協(xié)調上下的關系；其次，由于小團體思想作怪，個別基層單位虧損了向學校伸手要錢，盈利了向學校少交錢甚至于不交錢，更有甚者其會計資料嚴重失實，無法真實地反映本單位的財務狀況和經營情況，這都造成了財務管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續(xù)發(fā)展。
5內部控制制度不健全�？v觀各高校發(fā)生的違紀違法案件，無不與單位內部控制內容、范圍不全面、內部控制執(zhí)行弱化、監(jiān)督制約機制不健全，沒有達到《會計法》規(guī)定的內部控制的要求有關。高校內部控制制度不健全主要表現(xiàn)在：（1）內部控制范圍不全面。有些高校往往強調對財政性資金的內部控制，而弱化對預算外資金的內部控制；有些高校未將二級單位財務和校內結算中心納入內部控制的范圍，或控制不嚴，監(jiān)督不力，致使校內結算中心出現(xiàn)非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規(guī)資金運作現(xiàn)象。（2）內部控制的內容不全面。如有些高校未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失。（3）內部控制執(zhí)行不嚴。有些學校雖建立有內部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行，制度形同擺設。
二、改善高校財務管理的主要措施
產生上述問題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運行機制層面的原因；有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。首先高校領導要提高對財務管理工作重要性的認識。在管理體制和運行機制方面，必須按照市場經濟的規(guī)范要求重建高校的財務管理體制和運行機制，促使高校向理性的經濟人轉變，為高校發(fā)展提供制度保障。財務管理在高校的管理工作中處于相當重要的位置，要切實采取以下幾方面措施，提高財務管理水平。
1提高財務分析能力，為重大決策提供依據(jù)。以往的高校財務管理工作，重點是財務數(shù)據(jù)的核算，忽視了對學校重大決策從財務管理的角度提供積極建議。因此，高校財務管理工作不但應該重視記賬、算賬、審核、報銷等各項日常工作，同時也要拿出必要的人力和精力，研究會計報表和日常核算資料，開展經濟效益的分析。通過財務分析工作，降低學校重大決策的財務成本，為學校的健康發(fā)展提供優(yōu)質的財務顧問服務。
內部控制考核評價方案2
溫州市科學化儲存
政府性資金的籌集、存儲、分配、管理和使用情況集中反映政府的活動范圍、行政理念和行政績效，但是目前對于政府性資金監(jiān)管主要集中在資金的分配和使用上，而對資金存儲這一重要環(huán)節(jié)的監(jiān)管研究基本上還是一片空白。
溫州市財政從自身實際出發(fā)，對政府性資金存儲機制的相關內容進一步探索和實踐，建立了不同于領導決定方式的新型存儲模式，即指標考核模式和招投標模式。
指標考核模式
指標考核模式是大多數(shù)地區(qū)政府性資金存儲機制改革的模式。根據(jù)指標的數(shù)量又分單一指標考核和復合指標體系考核兩種方式。
(1)單一指標考核方式
單一指標考核方式就是將某一指標作為財政存款向各銀行分配的決定性因素或重要依據(jù)因素。此種方式具有操作簡便，目標明確，拉動作用明顯等優(yōu)勢。相比傳統(tǒng)的領導決定方式更加公平和客觀，存在指標設置上過于簡單和片面，無法全面發(fā)揮政府性資金的引導作用，發(fā)揮銀行對地方經濟的扶持作用等問題。(2)復合指標體系考核方式
復合指標體系考核方式就是設置多個類別指標，并賦予每個指標不同權重，按標準對各個銀行進行考核評定，并以此作為財政存款向各銀行進行分配時的決定因素。
復合指標體系考核方式具有較強實用性，如溫州市某兩區(qū)的財政專項資金存儲也采用復合指標體系考核方式。其中一個區(qū)成立財政存款管理小組，將各銀行的財政性存款與各銀行的貸款、政府性貸款及工業(yè)型貸款三方面掛鉤計算分配各行應占有的財政存款數(shù)額，按月統(tǒng)計、按季提交調整方案，經領導小組討論決定后局長一支筆審批。
另外一個區(qū)的財政局則成立財政專項資金存款管理考評小組，對財政專項資金存放選擇的金融機構和資金量的確定采取考評結合的方式。以考評小組設定的服務、貢獻等指標體系評分為主要依據(jù)。計算單個金融機構得分在各金融機構評分總和中所占的比例，由考評小組進行綜合考評，并以最終考評結果來確定各金融機構獲得財政存款的分配數(shù)額。在保證資金日常支付和周轉流動需要的前提下，通過不同存款期限的組合，實現(xiàn)財政資金效益最大化。實踐證明，復合指標體系考核方式一方面能較大程度地保證財政專項資金向銀行進行存款分配時的透明、公正，確保資金安全；另一方面也有利于引導商業(yè)銀行加大對地方經濟發(fā)展的支持力度。
招投標模式
對于招投標模式，由于地方國庫現(xiàn)金管理規(guī)定尚未出臺，地方財政資金招投標缺乏相應制度保證和操作機構。因此，從地方層面來講，嘗試者鳳毛麟角。
溫州市曾經嘗試委托市公共資源交易中心對預算外資金存款進行公開招標，并由紀委行政執(zhí)法部門派員全程參與監(jiān)督。
招標的預算外資金是20xx年末的預算外結余資金，總額為8、98億元，招標按存儲結構劃分為：①隨時需調用的資金1、98億元，②三月期資金1億元，③六月期資金2億元，④一年期資金2億元，⑤二年期資金2億元。要求參與投標的商業(yè)銀行注冊資金必須大于9億元。
招標的評分標準分為安全性指標和理財收益指標兩類，其中資金安全性指標為40分，根據(jù)各銀行資質、服務、網點等情況進行評分；理財收益指標是招標的核心指標，分值為60分，分兩項評定，其一根據(jù)資金的存儲結構，要求8、98億元資金的年平均收益率必須大于1、92％；其二下浮現(xiàn)有城投、城開公司等政府建設項目貸款利息，計算出降息數(shù)據(jù)，折算為收益率，兩項合計為總收益率。
根據(jù)安全性、理財收益指標的評分，選擇最高得分者為中標單位。最后經專家組評審打分，建行某分行以資金年收益率3、79％中標(該行就是原來財政資金的存款行)。
招投標制度能有效減少信息不對稱的狀況，是避免暗箱操作、防止權力尋租的有效辦法。但是從實踐的反饋情況看，現(xiàn)行條件下地方財政資金引入招投標在制度、技術上也存在著政策風險、操作困難、收益風險等制約因素。
陜西“巧拆”專戶
隨著財政專戶資金規(guī)模的不斷擴大，專戶資金管理中出現(xiàn)了一些亟待解決的問題。
在不改變專戶資金所有權、使用權和管理權的前提下，陜西省財政廳創(chuàng)新管理模式，探索建立財政資金引導和撬動銀行信貸資金的激勵機制。
按照陜西省省級財政專項資金存放商業(yè)銀行考核評價激勵暫行辦法，陜西省主要是通過建立評價指標體系，對商業(yè)銀行進行考評，確定各商業(yè)銀行的存款比例，保證財政專項資金向銀行進行存款分配時的透明、公正，并確保存放商業(yè)銀行財政專項資金的安全，從而引導商業(yè)銀行加大對本省經濟發(fā)展的支持力度。
建立考核評價指標�？己嗽u價指標劃分為以下三大類：
安全性指標，反映銀行的.償債能力、盈利能力、運營情況及內部控制水平。包括流動性、管理和內部控制、總行支持度、盈利性、資產安全性五個分指標。
貢獻度指標，反映銀行對我省經濟發(fā)展的支持力度。包括納稅規(guī)模、貸款規(guī)模、在陜營業(yè)網點數(shù)量、創(chuàng)新性四個分指標。
服務質量指標，主要反映銀行業(yè)務水平和服務質量。包括支付結算水平、信息反饋質量、管理協(xié)調水平、人員業(yè)務素質和支付系統(tǒng)性能五個分指標。
核定各商業(yè)銀行總評分。采用評分辦法對各商業(yè)銀行進行評價。首先每項分指標確定一個權重并分為多個類別，每個類別確定一個分值。其次根據(jù)各銀行相關指標的評定等級，按照指標權重，汁算該行的各指標得分最后將各銀行的分項指標得分加總，計算出該銀行的總得分。對商業(yè)銀行的考核評分原則上一年一次。
核定財政存款在各商業(yè)銀行的分配比例。計算各商業(yè)銀行的總得分在各商業(yè)銀行評分總和中所占的比重，作為財政存款在該商業(yè)銀行的分配比例，從而確定該商業(yè)銀行獲得的財政存款分配數(shù)額。
另外，為確保財政資金的安全，陜西省財政還與銀行業(yè)監(jiān)管部門建立了風險預警機制。當商業(yè)銀行流動性或管理以及內部控制出現(xiàn)問題時，省財政隨時啟動風險預警機制，及時收回財政存款。
經過5個多月的運行，陜西省級財政專項資金存放商業(yè)銀行改革成效不斷顯現(xiàn)。
1有力地調動了商業(yè)銀行支持地方經濟發(fā)展的積極性。改革實施之后，各商業(yè)銀行都表示要加大對地方經濟和企業(yè)的貸款規(guī)模，來提高自己的得分和存款分配比例；
2徹底解決了財政專戶設置過多的問題。此次納入省級集散賬戶的財政專戶近百個，涉及預算內，社保，非稅等多種資金類型，除涉及收入匯繳業(yè)務需要暫時保留的專戶外，其余專戶均已撤銷；
內部控制考核評價方案3
為貫徹落實省財政廳、監(jiān)察廳、審計廳《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的實施意見》(財會(20xx)212號)文件精神，進一步指導和促進我單位開展內部控制建立和實施工作，根據(jù)財政廳《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的實施意見》(財會(20xx)1031號)要求，結合我單位實際，提出如下工作方案：
一、內控評價工作的總體目標
內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;同時，發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，通過“以評促建”的方式，推動我單位于20xx年底前如期完成內部控制建立與實施工作。
二、基本原則
(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務層面各類經濟業(yè)務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。
(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的`重大風險。單位在選取評價樣本時，應根據(jù)我單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務。
(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。
(四)堅持適應性原則。內空制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。
三、主要任務
(一)組織動員。我單位應當于20xx年1月，全面啟動我單位內部控制基礎性評價工作，研究制訂具體實施方案，精心組織我單位積極開展內部控制基礎性評價工作。
(二)開展評價。我單位應當于20xx年3月底前，按照本實施辦法的要求，以《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領導下，按照《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明(見附件2和附件3)，組織開展內部控制基礎性評價工作。
(三)評價報告及其使用。我單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實施工作。我單位可以將內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發(fā)現(xiàn)我單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。
內部控制考核評價方案4
一、工作目標
內部控制基礎性評價，是指單位在開展內部控制建設之前，或在內部控制建設的初期階段，對單位內部控制基礎情況進行的“摸底”評價。通過開展內部控制基礎性評價工作，一方面，明確單位內部控制的基本要求和重點內容，使各單位在內部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點工作開展內部控制體系建設;另一
方面，旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內部控制體系，通過“以評促建”的方式，推動各單位于20xx年底前如期完成內部控制建立與實施工作。
二、基本原則
(一)堅持全面性原則。內部控制基礎性評價應當貫穿于單位的各個層級，確保對單位層面和業(yè)務層面各類經濟業(yè)務活動的全面覆蓋，綜合反映單位的內部控制基礎水平。
(二)堅持重要性原則。內部控制基礎性評價應當在全面評價的基礎上，重點關注重要業(yè)務事項和高風險領域，特別是涉及內部權力集中的重點領域和關鍵崗位，著力防范可能產生的重大風險。各單位在選取評價樣本時，應根據(jù)本單位實際情況，優(yōu)先選取涉及金額較大、發(fā)生頻次較高的業(yè)務。
(三)堅持問題導向原則。內部控制基礎性評價應當針對單位內部管理薄弱環(huán)節(jié)和風險隱患，特別是已經發(fā)生的風險事件及其處理整改情況，明確單位內部控制建立與實施工作的方向和重點。
(四)堅持適應性原則。內部控制基礎性評價應立足于單位的實際情況，與單位的業(yè)務性質、業(yè)務范圍、管理架構、經濟活動、風險水平及其所處的內外部環(huán)境相適應，并采用以單位的基本事實作為主要依據(jù)的客觀性指標進行評價。
三、組織領導
為加強全省行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的組織領導，省財政廳成立全省行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作領導小組，組長由省財政廳黨組成員、總會計師周仁杰擔任，領導小組成員由省財政廳相關職能處室主要負責人組成(具體成員名單見附件1)。領導小組負責研究制定工作實施方案，協(xié)調解決重大事項，組織全省內
部控制基礎性評價實施工作，督促檢查階段性工作開展情況，組織內控評價工作成果驗收等。領導小組下設辦公室設在省財政廳會計處，負責內控實施日常工作。
各市(州)、縣(市)、省直各部門、單位要切實加強對本地區(qū)、本部門及單位內部控制基礎性評價工作的組織領導，參照省里模式，成立領導小組，制定實施方案，做好工作部署、宣傳培訓、督促落實、進度跟蹤、檢查指導、信息報送等工作，確保所轄地區(qū)、部門單位全面完成內部控制基礎性評價工作，通過“以評促建”的方式推動本地區(qū)、本部門單位內部控制建設和實施工作的整體提升。
四、工作步驟
(一)部署落實。20xx年8月31日前為部署任務階段。各市(州)、縣(市)、各部門各單位要盡快將國家和省廳關于行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作要求，部署到基層單位。要結合實際，制定本地本部門的工作方案和評價要求，通過紙質和電子文檔兩種方式，把評價表和評價要求發(fā)給基層填報單位。同時，要加強培訓指導，讓基層單位熟悉掌握評價要求和填報要求，以保證評價工作順利開展。
(二)單位自我評價。20xx年9月1日至10月31日為單位自我評價階段。各部門各單位要按照吉林省財政廳《轉發(fā)財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》(吉財會〔20xx〕189號)通知要求，按照內控建設新的目標、任務、要求，盡快健全完善單位內控制度建設工作，并以財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》(財會〔20xx〕21號)、《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔20xx〕11號)和《吉林省行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作實施方案》為依據(jù)，在單位主要負責人的直接領導下，完成內部控制基礎性評價工作，同時對照填表說明(附件4)填報《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》(附件2)及《行政事業(yè)單位內部控制手冊建立情況評價表》(附件3)，并形成部門或單位的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告》(參考格式見附件5)。
開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作，要對各單位建立的內控手冊情況一并進行評價。我們根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》(財會〔20xx〕21號)、《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》(財會〔20xx〕24號)、《關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》(財會〔20xx〕11號)要求，結合工作實際，整理了《20xx年行政事業(yè)單位內控建設主要工作內容》，附帶列舉了《單位內控手冊》中應包含的主要內容，供各單位在內控建設時參考使用�！�20xx年行政事業(yè)單位內控建設主要工作內容》已經上掛《吉林省會計網》，可登錄下載參考使用。
各市(州)、縣(市)、各部門及單位也可根據(jù)自身性質及業(yè)務特點，在評價過程中增加其他與單位內部控制目標相關的評價指標，作為補充評價指標納入評價范圍。補充指標的所屬類別、名稱、評價要點及評價結果等內容作為補充指標說明項在《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告》(附件5)中單獨說明。
(三)財政指導完善。各級財政部門在本地各單位開展自我評價過程中，要全程加強指導工作，收到基層單位填報的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》后，要進行認真審核，對工作開展不到位的，評價報表填寫不認真不準確的，應指導單位進行重新填寫，重新上報。
(四)評價報告及其使用。各單位應將包括評價得分、扣分情況、特別說明項及下一步工作安排等內容在內的內部控制基礎性評價報告向單位主要負責人匯報，以明確下一步單位內部控制建設的重點和改進方向，確保在20xx年底前順利完成內部控制建立與實施工作。各單位可以將本單位內部控制基礎性評價得分與同類型其他單位進行橫向對比，通過對比發(fā)現(xiàn)本單位內部控制建設的不足和差距，并有針對性地加以改進，進一步提高內部控制水平和效果。
各單位內部控制基礎性評價報告作為20xx年決算報告的重要組成部分向同級財政部門報告。
(五)上報材料及時間。市(州)、縣(市)級單位要于20xx年10月31日前將填報完成的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》(附件2)，《行政事業(yè)單位內部控制手冊建立情況評價表》(附件3)及《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告》(參考格式見附件5)，以紙質和電子文檔方式兩種方式上報本地財政部門，各單位在上報時，要連同重新修訂完善的《單位內控手冊》電子文檔一并上報，便于財政部門考核評價工作使用。
各地財政部門在收到基層單位上報材料后，要對本地評價工作進行匯總分析，并于20xx年11月15日前向省財政廳報送本地內部控制基礎性評價工作總結報告及《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分匯總表(市縣匯總并報省)》(見附件6)，總結報告內容包括本地開展單位內部控制基礎性評價工作的經驗做法、取得的`成效、存在的問題、工作建議及可復制、可推廣的典型案例等。
省直各部門各單位應當在部門本級及各所屬單位內部控制基礎性評價工作的基礎上，對開展內部控制基礎情況進行綜合性評價，形成部門或單位的內部控制基礎性評價報告(附件5)，并于20xx年11月15日前以紙質和電子文檔方式兩種方式向省財政廳報送評價報告及填報的《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》(附件2)及《行政事業(yè)單位內部控制手冊建立情況評價表》(附件3)，在上報時，要連同重新修訂完善的《單位內控手冊》電子文檔一并上報，便于財政部門考核評價工作使用。
(六)總結經驗。各地財政部門要注意發(fā)現(xiàn)內控制度建設典型案例，按照行業(yè)類別或者業(yè)務模塊建設案例庫，并于20xx年11月15日前向省財政廳推薦至少三個典型案例。對具有較高推廣價值和借鑒意義的典型案例，省財政廳將組織有關媒體進行宣傳報道，并將其納入全省行政事業(yè)單位內部控制建設案例庫，供各地，各部門、各單位學習交流，并選至優(yōu)秀案例推薦給財政部。
五、工作要求
(一)高度重視，加強組織落實。開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作，有利于行政事業(yè)單位明確實施內部控制的重點內容和基本要求，發(fā)現(xiàn)內控建設存在的問題，全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設。各地財政、各部門單位要充分認識開展內部控制基礎性評價工作的重要意義，要把這項工作做為下半年一項中心工作任務，認真組織，抓好抓實。省財政廳已經把這項工作納入全省會計管理工作績效考核內容，考核分值10分。
(二)檢查指導，及時改進完善。各地各部門單位應當按照本方案規(guī)定的格式和要求，認真開展內部控制建設和基礎性評價工作，確保評價結果真實有效。各地財政部門應加強對本地單位內部控制基礎性評價工作進展情況和評價結果的檢查指導，對工作進度遲緩、改進措施不到位的單位，應督促其調整改進;對在評價過程中弄虛作假、評價結果不真實的單位，一經查實，應嚴肅追究相關單位和人員的責任;對評價工作中遇到的問題和困難，應及時協(xié)調解決。
(三)強化宣傳，推廣經驗成果。各市縣、各部門要加大對單位內部控制基礎性評價工作及其成果的宣傳推廣力度，充分利用報刊、電視、廣播、網絡、微信等媒體資源，進行多層次、全方位的持續(xù)宣傳報道。同時，組織選取具有代表性的先進單位，通過召開經驗交流會、現(xiàn)場工作會等形式，推廣先進經驗與做法，發(fā)揮先進單位的示范帶頭作用，以推動全省內部控制建設和實施工作的深入開展。
內部控制考核評價方案5
我國長期以來實行計劃經濟體制，高等教育是由政府統(tǒng)一管理的公益利事業(yè)，高校屬于國家的全額預算單位，資金、招生、學生分配等由政府統(tǒng)一管理。但隨著高等教育改革的深入進行，高校的角色發(fā)生了重大變化�！吨腥A人民共和國高等教育法》規(guī)定：“高等學校自批準設立之日起取得法人資格。高等學校的校長為高等學校的法人代表。高等學校在民事活動中依法享有民事權利，承擔民事責任�！边@就使得高校的地位發(fā)生了根本性的轉變。高校從依附于政府的事業(yè)單位到獨立自主的法人、從計劃經濟到市場經濟，這種角色的轉變迫切要求高校財務管理從理念、目標到手段方法等各方面進行科學化、規(guī)范化改革。
一、高校財務管理存在的問題
隨著改革開放的不斷深入，我國高等教育已經取得了長足的進步，由精英教育逐步進入大眾教育階段，招生人數(shù)不斷擴大與辦學經費不足之間的矛盾也日益突出，高校財務管理工作中存在的某些弊端日漸成為制約高校進一步發(fā)展的突出問題。高校財務管理工作的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1、財務信息前瞻性不強、指導性不高。財務部門提供的會計信息主要是為學校領導進行各項決策提供科學依據(jù)。但是由于歷史原因，目前的高校財務工作范疇仍然局限于記賬、算賬、報賬，對內、對外只能提供有關的歷史數(shù)據(jù)和基本信息的解釋。工作流程側重事后監(jiān)督，相對忽視了事前預測、事中控制、事后分析。財務管理只停留在財務數(shù)據(jù)的核算，而沒有深入地進行財務分析、效益考核、獎懲兌現(xiàn)。所以，目前財務部門提供的財務信息存在前瞻性不強、指導性不高的弊病。像學校融資籌資能力、負債能力測算、經濟效益分析、辦學成本測算以及如何根據(jù)國家對教育發(fā)展的要求和學校發(fā)展規(guī)劃進行經濟預測等財務信息向學校領導提供反映的不多，不利于學校領導運用財務信息進行工作決策。
2、效益觀念淡薄。由于體制原因，高校財務管理部門尚不能完全適應市場經濟的環(huán)境，缺乏科學的理財意識，普遍存在著“等、靠、要”等現(xiàn)象，在開拓市場、開辟財源等方而缺乏積極進取精神。高校重大的投資決策沒有科學、真實、可靠的可行性研究報告，盲目性較大，造成了部分高校一方面辦學經費不足，另一方面有限的資金產生的效益卻又低下。許多高校在利用自身優(yōu)勢、挖掘自身潛力方面顯得不足，高校的智力資源和科研優(yōu)勢沒有得到充分合理的開發(fā)，高校作為科學技術商品化的孵化器作用沒有充分發(fā)揮，校辦企業(yè)和高�？蒲袃�(yōu)勢及智力資源優(yōu)勢尚未有機結合，限制了高校的發(fā)展。
3、預算編制不完善、執(zhí)行不嚴格。預算是財務工作的指揮捧，高校各項經費收支應按部門預算來執(zhí)行，但在實際工作中，由于預算編制時間過短，預算編制過程透明度不高等原因造成了部門預算不準確，預算內容不全面，編制的部門預算沒有客觀反映學校財務收支全貌和體現(xiàn)學校的工作重點和發(fā)展方向。在資金使用上，有些校領導未按預算安排使用資金，而是隨意開口子、批條子，造成預算變更頻繁，預算執(zhí)行剛性不強的現(xiàn)象；還有些業(yè)務主管領導缺乏全校一盤棋觀念，從自己分管部門或事務出發(fā)，不按部門預算使用經費，隨意批經費，或者對于補助標準、提成方案等完全從本部門的情況考慮，很少顧及校內其他部門，這樣就容易造成互相攀比，挫傷了一些部門和職工的積極性，同時也使部門預算喪失了約束力。
4、財務管理體制有待進一步完善。高校在計劃經濟體制下形成了“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，這種體制的好處是行政權力集中，便于直接管理，可以集中財力辦大事。在計劃經濟向市場經濟的'轉軌過程中，高等學校沒有從根本上理順財務管理關系，陷入了傳統(tǒng)國企“一統(tǒng)就死，一放就亂，一亂就統(tǒng)，一統(tǒng)又死”的惡性循環(huán)。現(xiàn)在大部分高校以財務處為學校的一級財務管理機構，作為上有校級領導、下有各個部處的財務處，很難從中協(xié)調上下的關系；其次，由于小團體思想作怪，個別基層單位虧損了向學校伸手要錢，盈利了向學校少交錢甚至于不交錢，更有甚者其會計資料嚴重失實，無法真實地反映本單位的財務狀況和經營情況，這都造成了財務管理上的漏洞和資金的流失，影響高校的可持續(xù)發(fā)展。
5、內部控制制度不健全�？v觀各高校發(fā)生的違紀違法案件，無不與單位內部控制內容、范圍不全面、內部控制執(zhí)行弱化、監(jiān)督制約機制不健全，沒有達到《會計法》規(guī)定的內部控制的要求有關。高校內部控制制度不健全主要表現(xiàn)在：
�。�1）內部控制范圍不全面。有些高校往往強調對財政性資金的內部控制，而弱化對預算外資金的內部控制；有些高校未將二級單位財務和校內結算中心納入內部控制的范圍，或控制不嚴，監(jiān)督不力，致使校內結算中心出現(xiàn)非法集資、高息攬存、發(fā)放貸款等違規(guī)資金運作現(xiàn)象。
�。�2）內部控制的內容不全面。如有些高校未建立重大建設和投資項目論證、決策機制等內部控制制度，導致對外投資決策失誤，造成投資損失。
�。�3）內部控制執(zhí)行不嚴。有些學校雖建立有內部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行，制度形同擺設。
二、改善高校財務管理的主要措施
產生上述問題的原因是多方面的，有體制層面的原因，也有運行機制層面的原因；有主觀方面的原因，也有客觀方面的原因。首先高校領導要提高對財務管理工作重要性的認識。在管理體制和運行機制方面，必須按照市場經濟的規(guī)范要求重建高校的財務管理體制和運行機制，促使高校向理性的經濟人轉變，為高校發(fā)展提供制度保障。財務管理在高校的管理工作中處于相當重要的位置，要切實采取以下幾方面措施，提高財務管理水平。
1、提高財務分析能力，為重大決策提供依據(jù)。以往的高校財務管理工作，重點是財務數(shù)據(jù)的核算，忽視了對學校重大決策從財務管理的角度提供積極建議。因此，高校財務管理工作不但應該重視記賬、算賬、審核、報銷等各項日常工作，同時也要拿出必要的人力和精力，研究會計報表和日常核算資料，開展經濟效益的分析。通過財務分析工作，降低學校重大決策的財務成本，為學校的健康發(fā)展提供優(yōu)質的財務顧問服務。
2、強化高校成本效益觀念。高校財務制度改革必須強制要求高校加強成本費用核算，編制和報送成本報表，為高校發(fā)展計劃、決策提供真實可靠的成本費用信息資料。為更好地建立高校成本核算制度，高校會計核算基礎必須作根本的改革，即采用權責發(fā)生制會計基礎，合理規(guī)定高�；顒映杀痉秶⒊杀卷椖�、成本計算方法和費用支出分配辦法，以便真實、可靠、準確、完整地核算高校活動的資源耗費情況。高校成本核算不僅是完善高校會計核算的客觀需要，也是高校開展績效管理、考核評價高校財務運行績效的必然要求。同時，還是建立科學規(guī)范的高�；顒映杀狙a償與成本分擔機制、制定高校財務政策的客觀需要。
3、強化預算管理，嚴格執(zhí)行部門預算制度。部門預算改革是我國預算管理制度的一項根本改革，它要求高校從預算編制開始嚴格按照部門預算的有關規(guī)定進行基本數(shù)據(jù)收集，按照高校計劃、高校規(guī)模和定員定額的有關規(guī)定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執(zhí)行和有效控制，按照規(guī)范的程序進行預算調整。高校財務制度應當按照部門預算管理的要求，對高校預算編制、預算執(zhí)行、預算調整以及收支核算管理及財務報表編報等進行重新規(guī)范，確保部門預算改革措施在高校的貫徹實施，有效防止部門預算與單位預算“兩張皮”現(xiàn)象的再發(fā)生。
4、理順高校財務管理的體制�！陡叩葘W校財務制度》規(guī)定：高等學校應實行“統(tǒng)一領導，集中管理”的財務管理體制；規(guī)模較大的高校可以實行“統(tǒng)一領導，分級管理”的財務管理體制。不管執(zhí)行那一種財務管理體制，各個高校要結合本校的實際情況，在不違反國家和主管部門有關規(guī)定的前提下，經校領導集體研究確定并明文頒布，一經確立，不得隨意變更。其次明確高校財務處作為學校一級財務機構，在校長或主管副校長的直接領導下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，其主要職能是負責全校范圍內的財務管理和確定范圍內的會計核算，任何單位和部門的財務活動都不能游離于學校財務處的管理監(jiān)督之外，財務處要參與學校經濟活動方面的決策，凡學校的重大開支、校內有關部門代表學校簽署涉及學校經濟活動方面的協(xié)議、合同和其他文件，均應征求財務處的意見，學校所有涉及收費的業(yè)務均應由財務處負責組織實施，任何單位或個人沒有財務處的委托或同意均不能向學生收費。
5、完善內部控制制度。強化內部控制，完善單位內部會計控制制度，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，是提高高校財務管理的有效措施。當前高校要特別重視貨幣資金、校內結算中心、實物資產和工程項目的內部會計控制問題，并針對不同的控制對象，相應制定不同的內部控制制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求：
�。�1）記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；
�。�2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；
�。�3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；
�。�4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應明確。
6、建立科學規(guī)范的高校運行績效考核評價體系，為高校績效考核評價提供依據(jù)，為政府相關部門的宏觀決策提供參考�，F(xiàn)行《高校財務規(guī)則》雖然對高校財務報告和財務分析作出規(guī)定，但財務分析只停留在對單位預算執(zhí)行情況、財務狀況、收支情況及經費自給水平、定員定額情況、財務管理情況等一般性分析層面。這些分析所得出的結論只能反映高校財務運行的一般情況，根本不能反映高校整體的業(yè)績和效率、效果、效益，離績效考核評價還有很大的距離。建立科學規(guī)范的高校運行績效考核評價體系，有利于政府主管部門對高校的績效作出客觀的評價。
7、提高財務管理人員素質。高校各項事業(yè)的快速發(fā)展對財務管理隊伍整體管理水平、人員素質和業(yè)務能力提出了新的、更高的要求。高校的財務管理人員，不能僅僅滿足于記賬、算賬、報賬，而要將視野擴展到管理活動的廣闊領域。高校事業(yè)的大發(fā)展，要求財務管理必須作為高�；镜墓芾砜刂茩C制之一，這對財務管理人員提出了新的要求。因此，財務管理人員通過業(yè)務培訓，不斷學習、提高和充實專業(yè)知識，優(yōu)化知識結構，是改進高校財務管理、提高辦學效益的關鍵所在。
綜上所述，高校財務管理工作要在做好傳統(tǒng)的記賬、算賬、報賬等工作的同時，做好學校財務的預測、控制、分析和管理等各項工作，把工作重點轉移到以提高資金使用效率、開拓資金來源、提高辦學效益上來，保證和促進教學科研工作的順利發(fā)展。
內部控制考核評價方案6
一、預算管理在礦山企業(yè)發(fā)展中的作用
預算管理既是適應管理理念與時俱進的客觀需要，也是企業(yè)適應經營環(huán)境不斷變化的必然選擇。長期以來，我國礦山企業(yè)的管理模式都是粗放型的，粗放的管理模式已無法滿足礦山企業(yè)持續(xù)發(fā)展的要求，有利于企業(yè)降低生產經營成本，優(yōu)化有限資源配置。而預算管理與控制則是以系統(tǒng)性的管理理念為核心，前瞻性地滲透到企業(yè)經營中去。以資源的高效利用為前提，對企業(yè)經營活動進行前瞻性規(guī)劃，以生產為核心，提高經營管理的科學水平。以銷售預測為基準，對企業(yè)的生產成本、資金收支等做出科學的預測，科學分配資源比例，有利于節(jié)約生產經營成本，減少有限資源浪費。同時，預算管理有利于礦山企業(yè)生產經營目標的實現(xiàn)與突破，可以將企業(yè)的生產經營目標與任務層層分解，明確各部門及人員的生產、銷售、管理等各方面具體的目標與任務，便于目標與任務完成。預算目標的層層設置也為企業(yè)開展績效考核提供了充分而明確的事實依據(jù)，從而激勵各部門為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而努力奮斗與創(chuàng)新工作。
二、礦山企業(yè)預算管理中的困難及控制問題分析
近年來，隨著國家基礎建設的持續(xù)擴大，礦山企業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經濟效益明顯提升，很多企業(yè)也引進了企業(yè)預算管理與控制體系，但從效果并不突出。由于礦山企業(yè)在選礦、采礦、運輸、冶煉、銷售等環(huán)節(jié)的管理與控制存在明顯差異，各生產環(huán)節(jié)錯綜復雜，因而導致預算管理與控制出現(xiàn)問題，效果與預期相差甚遠。本文將結合礦山企業(yè)生產管理的實際情況，對預算管理與控制的困難及問題作如下分析：
（一）對預算管理與控制的作用認識不到位。對于部分企業(yè)負責人來說，并沒有真正認識和理解預算管理與控制的作用和操作流程，而僅僅把預算管理視為簡單的預算編制，一旦編制完成就再不過問，忽視了預算的執(zhí)行、控制和考核的過程。還有從心理上抵觸全面預算管理的實施，把預算管理中合理的授權視為對企業(yè)負責人的奪權和分權。預算管理的基本要求就是預算編制精確和符合實際，有可行性與操作性。而實際上企業(yè)預測的準確性是相對的.。銷售預算是編制其他預算編制的前提和依據(jù)，而銷售利潤的預測至關重要。一方面礦山企業(yè)受市場及國家政策影響較大，與國際環(huán)境也關系密切，市場波動無法預料，而企業(yè)的預測是根據(jù)當前可以獲得的市場信息作出的判斷，具有明顯的時效性。另一方面，有些企業(yè)預算目標受領導干預較大，其對經營發(fā)展把握不到位，強加于預算人員，預算不符合企業(yè)發(fā)展實際。一些企業(yè)預算基本是根據(jù)歷史資料及當前市場信息作出預測，而財務人員沒有實際生產、銷售經驗，導致實際執(zhí)行不順利。第三，預算目標既要有前瞻性，也要留有余地。有些企業(yè)雖然制定了預算調整的程序措施，但執(zhí)行時不嚴肅、隨意亂改亂調。
�。ǘ╊A算管理執(zhí)行與控制效率不高。管理的成敗決定于預算管理的執(zhí)行與控制，預算管理與控制也是最難的執(zhí)行環(huán)節(jié)。預算管理為企業(yè)各級人員與部門都設定了預算目標與任務，基層直接生產人員及技術人員，成本控制意識淡薄，協(xié)作不充分；管理人員職務優(yōu)越感強，自身預算管控意識不高，特別是行政費用不嚴以律己；市場供求變化致使各項成本費用超過預算區(qū)間，都會影響整個預算管理的執(zhí)行。而生產事故或技術系統(tǒng)故障等突發(fā)事件也會導致生產成本急劇增加。再者，財務核算方法的科學與否也影響預算管理的執(zhí)行與控制，如果成本費用責任確定與歸集方法不恰當，則無法與預算指標進行比較與對照，難以對預算控制及執(zhí)行效果作出實際的評價。（三）預算管理的考評激勵機制發(fā)揮不充分預算管理的最后環(huán)節(jié)是對執(zhí)行與控制的效果及預算目標與任務進行評價與考核，實施獎懲，促進良性循環(huán)，但很多企業(yè)卻沒能做到獎懲有度。首先，一些企業(yè)考評方法不科學，或不重視日�？荚u，或日�？荚u綜合評價方法不合適，甚至人情評價，結果不公平，降低了考評的信度。其次，懲罰措施不嚴厲，未達到警示作用，人員積極性未提高，這些都會對以后預算管理與控制的開展造成后續(xù)的不良影響。
三、完善礦山企業(yè)全面預算管理的建議
�。ㄒ唬┩菩蓄A算編制委員會制度，提高合理性、可操作性只有合理、實際的預算管控目標才能使企業(yè)預算管理得以順利實施，保證預算管理的可操作性。一是企業(yè)要組織業(yè)務能力最強的財務人員開展預算編制，全面考察國際和國內市場未來趨勢及企業(yè)內部可能的變動，測算出最具準確性的預算目標。二是建立企業(yè)各部門齊參與的預算編制體系，要求各部門制定出本部門的預算草案，由預算編制委員會平衡與調整，反復多次征求各基層部門意見以求預算方案達到最大限度的精準，制定出企業(yè)整體的預算管理與控制方案。三是企業(yè)要在制定預算管控方案時做好預防工作，防止預算偏差過大，以便于日后調整。對可控難度大、變化概率高的預算因素，通過最小、最大值的統(tǒng)計預測建立變動區(qū)間，加強監(jiān)測，做好及時調整的預案。
�。ǘ┮�(guī)范預算管控方案執(zhí)行，加強管理控制。要保證預算管控方案的執(zhí)行，首先要明確各級部門和人員的職責范圍，增強管控方案意識，其次要加強執(zhí)行時的日常檢查與監(jiān)督，各部門要編制預算指標完成情況表，上報給預算管理委員會，認真審核并作出評價，形成日常報告制度，結合隨機的現(xiàn)場檢查等方式加強不定期的考察，作為日后考核評價的依據(jù)。三是預算管控方案的調整的必須提出充分的調整理由，除因突況或重大變故，不得隨意修改預算管控方案，防止利用各種理由為其預算超支開脫，避免領導隨意開支。四是以科學的財務核算保證預算管控方案考核的準確性、公平性，統(tǒng)籌多元化的成本分配及效益核算，以合理的成本歸集及效益核算結果與預算管控方案進行對比，提高預算管控方案考核的公平性。
（三）完善預算管理考核評價機制，強化人員激勵。一方面，礦山企業(yè)的考核評價方法體系既要結合各部門最終預算管控方案的完成情況，也要依據(jù)預算監(jiān)督檢查部門的日常評價記錄，從質與量兩方面全面評價。嚴肅考評過程，建立信息公開及投訴渠道，保證考評結果的真實與公平。另一方面，建立一套行之有效的激勵機制，獎勵與懲罰并舉。根據(jù)獎懲人員的實際情況調整獎懲方式，對于管理人員還要輔以職務獎懲措施，對技術人員則以獎金或榮譽等方式給予激勵，調動人員的積極性，增強對其行為的約束，從而促進預算管控方案的有效執(zhí)行，使企業(yè)健康有序的發(fā)展。
內部控制考核評價方案7
引言
自集團公司實施內控制度以來，河南油田通過不斷健全完善內控體系及運行管理機制，強化內控檢查與監(jiān)督考核措施，使各企業(yè)、各層面的風險防控意識及防控能力顯著增強，為有效堵塞管理漏洞、促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展、提升企業(yè)管理水平發(fā)揮了重要作用。但是，在內部控制檢查考核定量分析上還有待繼續(xù)創(chuàng)新，有待適應精細管理、標桿管理要求，向多層級細化，為科學決策提供管理依據(jù)。下面簡述內部控制定量分析多層級細化依據(jù)和方法，供相關工作者研究探討。
一、內控管理定量分析精細化趨勢分析
1、內控多層級定量分析是現(xiàn)代精細化管理的客觀要求。精細化管理是以“精確、細致、深入、規(guī)范”為特征的全面管理模式。精細化管理是企業(yè)經營管理的一種理念，形成了企業(yè)管理的一種“精細”境界，從而指明了企業(yè)管理的方向，是企業(yè)提高其經營管理水平的重要方法和途徑。在中石化集團大力推行精細化管理大環(huán)境看，內部控制管理一定要走精細管理路線。作為向內部控制管理提供管理依據(jù)的定量分析方法就必須創(chuàng)新，就必須向精、向細、向深發(fā)展，并形成一套規(guī)范的分析方法。
2、內部控制管理體系的完善為內控多層級定量分析的提供了基礎資料。今年，中石化集團公司推進了內控管理體系整合，編制了新版實施細則，明確了職責權限分工，細化了內控矩陣中的內容，落實了控制活動的負責部門、崗位。建立了四級風險清單，針對不同風險擬定相應的控制措施，將風險點和控制目標逐一對應到每個控制點，建立內部控制與風險管理對應關系。上述較為完善的體系建設為內控多層級定量分析的提供了基礎數(shù)據(jù)來源平臺，也使內控多層級定量分析完全可行。
二、內部控制多層級定量分析方法設計
1、設計思路
堅持立足內部控制管理體系，樹立系統(tǒng)全面、平衡協(xié)調、經濟高效、持續(xù)改進的創(chuàng)新理念，不斷改進定量分析方法，促進內部控制管理體系有效運行。
2、設計原則
�。�1）堅持系統(tǒng)全面原則。系統(tǒng)全面原則，也稱為整體性原則，它要求把企業(yè)內部控制管理視為一個系統(tǒng)，以系統(tǒng)整體目標的優(yōu)化為準繩，協(xié)調系統(tǒng)中各分系統(tǒng)的相互關系，使系統(tǒng)完整、平衡。因此，在制定內部控制多層級定量分析方法時，應該將各個小系統(tǒng)的特性放到大系統(tǒng)的整體中去權衡，以整體系統(tǒng)的總目標來協(xié)調各個小系統(tǒng)的目標。系統(tǒng)管理要求整體規(guī)劃、系統(tǒng)設計，力爭達到橫向到邊、縱向到底的管理效果，同時避免造成管理忙區(qū)，也盡量避免重復管理。
（2）堅持平衡協(xié)調原則。制定內部控制多層級定量分析方法，應從整個企業(yè)協(xié)調發(fā)展和整體利益出發(fā)，發(fā)揮分析結果導向作用，調整各責任管理部門之間的關系，以促進、引導或強制實現(xiàn)企業(yè)整體目標與部門管理目標的統(tǒng)一。內控多層級定量分析工作主管部門要與黨群工作、安全環(huán)保、生產管理、質量管理、設備管理等專業(yè)部門的溝通協(xié)調機制，實現(xiàn)內控工作與各項專業(yè)管理、達標工作統(tǒng)籌考慮、協(xié)同運行，并在總體運行機制上不斷推進現(xiàn)代化管理體系的整合。
�。�3）堅持經濟高效原則。企業(yè)經營的最終目標是效益，內控多層級定量分析方法一定要關注成本和效益。只有經濟高效的體系和方法，才能不斷得到管理層支持，才能持續(xù)發(fā)展和發(fā)揮作用。內控工作涉及面廣，內容繁雜，涉及處內部全部單位及部門，所以內控風險防范管理應當關注三方面成本，一是內控多層級定量體系運行本身的'直接成本，二是由分析方法運行導致各責任部門工作量增加產生的成本，三是各責任部門之間配合的熟練程度產生的時間等隱性成本。同時還要關注兩方面效益，一是內控多層級定量分析方法緊盯企業(yè)效益目標。二是算好內控多層級定量分析管理效益賬。只有算好帳，內控體系才能受到領導重視，才能切實發(fā)揮其作用，才能建立起企業(yè)發(fā)展真正需要的內控體系。
（4）堅持持續(xù)改進原則。持續(xù)改進，增強內部控制多層級定量分析方法滿足要求的能力，并形成一種可以持續(xù)改進的機制。制定改進目標和尋求改進機會的過程是一個持續(xù)過程，該過程使用審核發(fā)現(xiàn)和審核結論、數(shù)據(jù)分析、管理評審或其他方法，其結果通常導致糾正措施或預防措施。
3、分析方法
依據(jù)上述指導思想和原則，在對內控管理體系和河南油田管理實際綜合考慮后，認為現(xiàn)階段實現(xiàn)三層級定量分析就可以滿足精細管理的要求。按照差異化理論，設定三個層級，提出三種定量分析要求，明確三種定量評價工作任務，簡稱“三三三”定量分析組合法。
三層級定量分析方法結果應用：第一層分析用于評優(yōu)評先，第二層分析用于樹立標桿，第三層分析用于輔助實踐。
�。�1）第一層分析是總分數(shù)對比分析，是所有受檢單位之間的對比分析。按照河南油田內控手冊中檢查評價與考核辦法，將對全油田各單位進行季度測試程序及年度檢查評價，在此基礎上評選出優(yōu)秀管理單位。并將內控執(zhí)行情況納入本單位績效考核體系。制定具體獎懲措施，根據(jù)本單位日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度內控檢查評價結果擬定考核。
�。�2）第二層分析是考核評價項目得分對比分析，是所有受檢單位之間同種業(yè)務管理對比分析。按照“河南油田內控矩陣責任體系表”中明確的矩陣，適用河南油田的共有53個業(yè)務流程。第二層分析就是分析評價這些流程在各單位的執(zhí)行中情況，可以把執(zhí)行情況好的單位樹立為標桿，引導其他單位學習，共同提高管理水平。
（3）第三層分析是考核評價條目得分對比分析，是對不同單位差異化管理中內部缺陷查找分析。按照河南油田內控管理思路，將建立四級風險清單，針對不同風險擬定相應的控制措施，將風險點和控制目標逐一對應到每個控制點，建立內部控制與風險管理對應關系。內控檢查最核心的就是查找這個層次的不足，把缺陷可以按照體系設置歸結到組織架構、權責分配、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等各個類別，便于這些缺陷的管理責任部門不斷完善補充，最終成為嚴密的內部控制管理體系。
三、內控多層級定量分析方法與管理體系對接分析
內控多層級定量分析方法與管理體系實現(xiàn)了三個方面的對接，數(shù)據(jù)來源便捷，評價目的明確，有很好的制度保障，所以可以普及和推廣。
1、與內控評價總體要求對接。按照內控管理體系管理要求，河南油田將內控執(zhí)行情況納入本單位績效考核體系，制定具體獎懲措施，根據(jù)單位日常監(jiān)督、專項監(jiān)督和年度內控檢查評價結果擬定考核方案。內控多層級定量分析方法對應的是第一個層次評價結果，內控管理部門就可以應用這個結果，提交考核兌現(xiàn)報告。
2、與內控檢查評價打分對接。內控多層級定量分析方法第二層次需要的數(shù)據(jù)來源于內控檢查專家分流程打分結果，與內控體系要求的季度測試報告和年度檢查評價對接，并服務于檢查評價報告。
3、與內控評價報告內容對接。內控多層級定量分析方法第三層次需要的數(shù)據(jù)來源于內控檢查專家分流程節(jié)點打分結果，主要與內部控制檢查評價缺陷認定對接，并服務于檢查評價報告。按照這個結果認定河南油田內部控制體系的設計缺陷和運行缺陷，并總結體系運行的亮點和經驗。
內控多層級定量分析方法管理應用見表1。
四、仿真分析
下面通過仿真的方法，模擬上述多層級定量分析方法，直觀顯示上述方法的應用。仿真6個單位、8個內控流程數(shù)據(jù)，仿真數(shù)據(jù)見表2。
由仿真分析表2看出：單位3總得分768分，可以評為優(yōu)勝單位，但單個流程得分沒有最高分，沒有標桿值。其它單位在不同的流程上得分很高，可以作為單個流程標桿值。
由仿真分析表3看出：各單位、各流程都會存在一些問題，在不同的流程中問題條目集中程度不同，集中程度越大，問題越嚴重。
內部控制考核評價方案8
隨著信息科學的廣泛應用和信息技術的快速發(fā)展，清算業(yè)務逐漸被信息化和數(shù)字化。從清算平臺建立到實現(xiàn)無紙化清算，清算流程的簡化大大縮短了清算業(yè)務處理周期，從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅恪Ｇ逅阒芷诘目s短，對清算平臺資金流動性的管理和控制提出更高的要求，傳統(tǒng)的清算業(yè)務處理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。國內外民航清算業(yè)務中，清算平臺均面臨不同程度的超期賬務資金墊付問題，傳統(tǒng)清算業(yè)務處理模式產生上億的資金墊付，周期多達數(shù)月，嚴重威脅到清算平臺的資金流動性。
本文提出超期賬款統(tǒng)計優(yōu)化和聯(lián)運業(yè)務賬款超期風險控制策略，設計了計及應收賬款超期預警機制、賬戶支付清算精細化管理機制的管理體系，并提出了計及付款賬戶審批、超期賬款核銷控制、考核評價與激勵機制的內控體系建設方案，有助于解決民航清算平臺因大額資金墊付產生的資金流動性問題。
一、清算業(yè)務現(xiàn)存問題及原因分析
中國航空結算中心（ACCA）是國內為航空公司提供收入管理服務、清算服務、數(shù)據(jù)處理服務的.唯一專業(yè)企業(yè)，目前為包括國航、南航、東航、海航在內的三十多家航空公司提供清算業(yè)務處理服務。20xx年全年的清算金額約為196億元人民幣。
在民航清算業(yè)務處理過程中，通過國際清算所（ICH）進行資金結算的航空公司稱為清算所成員（ICH成員），ICH成員能夠嚴格遵守ICH清算規(guī)范準時劃撥資金；因信用資質等原因不能通過國際清算所進行資金結算的航空公司即為非清算所成員（NCH成員）。NCH成員作為被開賬公司時，經常無法按期劃撥賬款，ACCA需代替其向開賬公司付款，形成墊付款。20xx年，ACCA全年發(fā)生墊付資金累計金額約為4億元人民幣。大額墊付款會降低企業(yè)的短期償債能力，減少企業(yè)營運資本，形成資金流動性風險。資金的流動性風險增加同時使企業(yè)的經營風險加劇，進而對企業(yè)的持續(xù)經營能力產生不良影響。
二、清算資金流動性風險防控的主要措施
隨著民航業(yè)企業(yè)整體資金周轉速度的不斷加快，清算業(yè)務處理的周期也在不斷縮短，已從之前的月清算變?yōu)槟壳暗闹芮逅悖壳皩τ趬|付款的統(tǒng)計分析周期仍為一個月。清算業(yè)務處理周期的縮短直接導致相同日歷時間內產生墊付款的概率大幅增加。因此應根據(jù)清算周期的變化，相應改變墊付款的統(tǒng)計期間。新的超期賬款統(tǒng)計方法運用將會減少墊付款項筆數(shù)。
目前ACCA對墊付款進行集中管理，并建立了墊付款的預警機制，即當超期款項的延付時間超過3個月時，“警報”被觸發(fā)，ACCA會停止為延期付款企業(yè)墊付資金，同時向其對應收款公司開賬，追回墊付款項。目前存在的最突出問題是，觸發(fā)預警的因素設計不合理，導致“警報器”失靈，因此需要對預警機制整體進行完善。一是根據(jù)本企業(yè)資金運營情況合理設置預警金額，對于超過預警金額的墊付賬款采取相應限制措施；二是縮短超限時間，降低超期墊付賬款資金占用總額。增加和改變預警觸發(fā)的條件，可以增加“警報器”的靈敏度，最大限度地發(fā)揮警示作用。
在目前在清算業(yè)務的運行管理中，存在賬戶日常監(jiān)控執(zhí)行力度薄弱，信息反饋機制缺失，對清算數(shù)據(jù)分析的重視程度不夠的問題。實施賬戶支付清算精細化管理機制，通過對清算系統(tǒng)資金流轉的實時監(jiān)控，及時掌握各航空公司賬戶支付清算情況，對“超期賬款”賬戶實施重點監(jiān)控，加大對清算資金流動性風險的防范與控制力度。對整個清算業(yè)務處理流程做到“全程跟蹤、動態(tài)監(jiān)督”，真正起到督促和跟蹤落實的作用。筑牢內部監(jiān)督審核防范關口堅持要按崗位設置相分離制度，加強崗位制約，建立付款賬戶審批制度，對于大金額的資金墊付，實行集體決策制度或聯(lián)簽制度，嚴防“一手清”和“一支筆”的現(xiàn)象發(fā)生。建立健全考評機制，對延期付款的航空公司，設置專人進行管理，建立責任制度。如通過對某航空公司的催款頻率、催款效果、回款比例等數(shù)據(jù)的分析，形成崗位的工作評價。同時引入激勵機制，強化盡職考核和責任追究。將工作評價結果與之掛鉤，表彰與處罰并舉，形成良性循環(huán)，不僅可以促進內部控制的有效執(zhí)行，還能保證內部控制的執(zhí)行效果。
此外企業(yè)還可以通過深度挖掘數(shù)據(jù)，為航空公司提供基于聯(lián)運業(yè)務超期賬款分析形成的信用評估報告，分析報告不僅有利于ACCA防范自身風險，還可以增加現(xiàn)有清算服務的產品附加值。
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