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淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文

時(shí)間:2021-04-01 08:00:10 論文 我要投稿

淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文

  一般來講,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是客觀的,但是各利益相關(guān)者出于各自的利益所關(guān)注的焦點(diǎn)不同,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和把握的要點(diǎn)也自然不同,比如,償債能力是債權(quán)人關(guān)注的焦點(diǎn),而股東則關(guān)注企業(yè)未來獲利能力和發(fā)展趨勢(shì),對(duì)各利益相關(guān)者而言如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)是不容忽視的問題。以下是小編整理的淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文,歡迎閱讀。

淺談企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理論文

  一、風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

  1 通過報(bào)表數(shù)據(jù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系

  本期期初等于上期期末+調(diào)整,本期累計(jì)等于上期累計(jì)數(shù)+本期發(fā)生數(shù)。同時(shí)分析有關(guān)項(xiàng)目變動(dòng)情況,異常變動(dòng)找出原因,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)同一報(bào)表中各科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,要考慮靜態(tài)與動(dòng)態(tài)的平衡,即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,利潤(rùn)=收入-成本與費(fèi)用,本期未分配利潤(rùn)=上期未分配利潤(rùn)+本期凈利潤(rùn)。各項(xiàng)目之間也有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系,如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)稅金與附加、所得稅、增值稅,應(yīng)收賬款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)付賬款與存貨利息費(fèi)用與短期(長(zhǎng)期)借款等。

  2 利用審計(jì)報(bào)告

  審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過細(xì)致深入的調(diào)查取證的基礎(chǔ)上,由專業(yè)從業(yè)人員做出的,一般情況下,經(jīng)過會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告具有較高的可信度,雖然在目前環(huán)境下,中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)水平和職業(yè)道德良莠不齊,審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性的可信度值得懷疑,但是對(duì)審計(jì)報(bào)告及其附注進(jìn)行分析仍能對(duì)利益相關(guān)者識(shí)別與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提供一定的幫助。

  首先要關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其變更,了解企業(yè)所聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資信狀況,如是否受到注協(xié)的處罰或證監(jiān)會(huì)的公開遣責(zé),間接獲取其執(zhí)業(yè)水平與執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對(duì)年度審計(jì)報(bào)告變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的更要引起關(guān)注,了解變更的背景和原因,是否通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所操縱利潤(rùn),尤其是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度也是一個(gè)重要方面。

  其次要關(guān)注事務(wù)所所出具審計(jì)報(bào)告的類型,一般為標(biāo)準(zhǔn)和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見兩種類型,其中出具非標(biāo)準(zhǔn)意見又出于不同的原因,要關(guān)注具體原因是什么,在目前競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所很少出具非標(biāo)準(zhǔn)意見審計(jì)報(bào)告,對(duì)出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告要特別引起關(guān)注,同時(shí)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告也不能全盤接收,如能關(guān)注到事務(wù)所對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄的調(diào)整事項(xiàng),要分析具體科目的調(diào)整原因,企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的`態(tài)度。

  3 利用財(cái)務(wù)報(bào)表附注

  首先關(guān)注企業(yè)重要的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不可能涉及到會(huì)計(jì)核算的所有方面,同時(shí)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)多樣化,市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜化,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度越來越具有一定的靈活性,對(duì)同一筆業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理可能存在多種可供選擇的方法,彈性很大,企業(yè)擁有越來越多的自主權(quán)來選擇或變更會(huì)計(jì)政策,所以要分析企業(yè)過去所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,企業(yè)進(jìn)行變更的原因,變更理由的充分性,是否符合企業(yè)發(fā)展,對(duì)利潤(rùn)和其他科目的影響。

  其次,關(guān)注或有事項(xiàng),企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中經(jīng)常會(huì)遇到不確定性事項(xiàng)的發(fā)生,不確定性的事項(xiàng)對(duì)企業(yè)未來發(fā)展可能會(huì)產(chǎn)生較大的影響,導(dǎo)致企業(yè)資源的流出,其最終結(jié)果由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生加以決定,比如未決法律糾紛、對(duì)外擔(dān)保、售后服務(wù)、待執(zhí)行合同確定虧損、固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用等,根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,如果符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件,應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)計(jì)負(fù)債科目上,其它或有事項(xiàng)則在附注中進(jìn)行披露,企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露或有負(fù)債,但是很少有上市公司在披露的財(cái)務(wù)報(bào)表上確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,甚至披露或有負(fù)債的都很少,這有是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào),對(duì)特定行業(yè),存在或有負(fù)債的情況或者是在其它附注中能看出企業(yè)存在或有負(fù)債,要引起特別關(guān)注。

  再次,重點(diǎn)分析特殊會(huì)計(jì)科目,在前文對(duì)資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)分析中已經(jīng)分析過企業(yè)容易利用應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、債務(wù)重組等調(diào)整會(huì)計(jì)利潤(rùn),對(duì)這些科目要認(rèn)真分析,查找是否存在異常變動(dòng),以發(fā)現(xiàn)人為進(jìn)行操縱來粉飾報(bào)表的可能。

  4 關(guān)注關(guān)聯(lián)交易

  通過分析關(guān)聯(lián)交易,來判斷關(guān)聯(lián)交易為企業(yè)貢獻(xiàn)的利潤(rùn),剔除不真實(shí)、不公允的交易,確定企業(yè)實(shí)際盈利狀況,夯實(shí)資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性,首先要關(guān)注交聯(lián)交易定價(jià)公允性,其次要分析關(guān)聯(lián)交易是否產(chǎn)生現(xiàn)金流,這都需要根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則進(jìn)行合理判斷。

  比如應(yīng)收賬款正常情況下都為銷售商品或提供服務(wù)帶來的營(yíng)業(yè)收入的增加,關(guān)聯(lián)方的資金拆借通過其他應(yīng)收(付)科目來反映,是否存在企業(yè)往來科目混淆,隱瞞關(guān)聯(lián)交易現(xiàn)象,在財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露中對(duì)關(guān)聯(lián)方交易及拆借往來披露的真實(shí)性和完整性。

  二、風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

  1 剔除虛擬資產(chǎn)

  虛擬資產(chǎn)是不能為企業(yè)帶來價(jià)值的資產(chǎn),指已發(fā)生的費(fèi)用仍在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的資產(chǎn),除待攤、開辦費(fèi)外,還包括潛虧的資產(chǎn)項(xiàng)目,如賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款、余額較大的其他應(yīng)收款、庫齡較長(zhǎng)的存貨、長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)、停工的在建工程等,虛擬資產(chǎn)是也是企業(yè)未來隨時(shí)會(huì)引爆的定時(shí)炸彈,在分析企業(yè)資產(chǎn)總額、規(guī)模及財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),要剔除這些虛擬資產(chǎn)。比如,賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬的充分性,關(guān)聯(lián)方的資金拆借,對(duì)賬齡為 3 年以上應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬是否充足,其他應(yīng)收款年末余額有多少為關(guān)聯(lián)方資金拆借,固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否符合會(huì)計(jì)政策,待攤費(fèi)用攤銷期間的合理性,要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,分析企業(yè)利用攤銷、折舊等人為操縱利潤(rùn)現(xiàn)象,進(jìn)而造成企業(yè)虛列資產(chǎn),迷惑眾人。

  2 剔除不公允關(guān)聯(lián)交易

  企業(yè)為了虛增收入及利潤(rùn),容易利用關(guān)聯(lián)交易達(dá)成目的,上市公司也容易利用關(guān)聯(lián)交易來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損害小股東利益,對(duì)交易頻繁的關(guān)聯(lián)方,交易定價(jià)不公允及以其它方式來提供便利的交易,并非是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)的交易,會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)與負(fù)債與實(shí)際脫離,剔除該交易對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的影響,才能還原企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況。

  3 增加表外資產(chǎn)與負(fù)債

  并非企業(yè)所有的資產(chǎn)與負(fù)債都會(huì)體現(xiàn)在報(bào)表上,表外資產(chǎn)會(huì)增加企業(yè)價(jià)值,而表外負(fù)債則相反,對(duì)此我們要加上能給企業(yè)未來帶來價(jià)值的資產(chǎn)和未來減損企業(yè)價(jià)值的負(fù)債,才能反映企業(yè)真實(shí)的資產(chǎn)與負(fù)債,只有如此才能了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況,幫助利益相關(guān)者做出投資、借款等決策。

  4 結(jié)合外部環(huán)境

  對(duì)非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告或出具審計(jì)報(bào)告的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高時(shí),減少對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴程度,也可以請(qǐng)可以信賴的專業(yè)人士對(duì)其進(jìn)行分析并做出判斷,剔除審計(jì)報(bào)告的不可信因素,或重新對(duì)要投資或借款等決策的企業(yè)進(jìn)行分析。

  企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是不僅是企業(yè)管理層的管理所決定的,同時(shí)也受外部環(huán)境的影響,各企業(yè)利益相關(guān)者在分析企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債狀況也要定量與定性分析相結(jié)合,各種因素綜合進(jìn)行分析,并將其與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合,全面掌握企業(yè)的實(shí)際狀況來綜合判斷。

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