審計(jì)質(zhì)量的論文
審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。下面是小編推薦給大家的審計(jì)質(zhì)量的論文，希望大家有所收獲。
審計(jì)質(zhì)量的論文一
摘要：
在我國電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是其各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式與途徑，對此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況，對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際狀況、審計(jì)質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的探究分析。
關(guān)鍵詞：
電網(wǎng)企業(yè)；審計(jì)質(zhì)量；提升措施
在現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，但是對于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級公司及一些民營企業(yè))來說，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動整個電網(wǎng)行業(yè)的長足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，基于審計(jì)的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展，進(jìn)而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭能力。
一、電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀
(一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢的發(fā)展
對內(nèi)部審計(jì)工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的整體環(huán)境角度來看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運(yùn)營模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開展，是無法有效的推動電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標(biāo)，要想在根本上推動內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在整體上來說，對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響的問題主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)之中：首先，就是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，可以通過高質(zhì)量的監(jiān)督管理對電網(wǎng)企業(yè)的各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)，保障工作的穩(wěn)定開展；其次在實(shí)際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
(二)外部環(huán)境對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的影響
在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的重視，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任的設(shè)計(jì)、相關(guān)工程項(xiàng)目的審計(jì)、加強(qiáng)對電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)資金流動的審計(jì)，對于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點(diǎn)與難點(diǎn)問題起到足夠的重視，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。同時，國家的政策、市場經(jīng)濟(jì)制度的改革與優(yōu)化對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要對內(nèi)部審計(jì)工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計(jì)手段。但是不可否認(rèn)的是我國電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。
二、提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)踐措施
(一)基于實(shí)際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)全過程工作理念
要想在根本上實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的全過程管理，就要加強(qiáng)對電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中并沒有全過程管理的理念，對于工作開展過程中的審計(jì)調(diào)查較為重視，對于事前的預(yù)防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對此在實(shí)際中必須要提升工作人員的管理意識，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項(xiàng)工作任務(wù)。在實(shí)踐中要梳理事前審計(jì)指導(dǎo)、事中審計(jì)執(zhí)行以及事后審計(jì)監(jiān)督的工作思想，要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行充分的補(bǔ)充與拓展，進(jìn)而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要加強(qiáng)對一些重大事項(xiàng)的的重視，對其進(jìn)行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計(jì)項(xiàng)目為例，在開展審計(jì)工作的時候，審計(jì)工作人員必須要制定完善的審計(jì)計(jì)劃，完善內(nèi)部審計(jì)工作的組織形式，對審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督以及管理。審計(jì)人員必須要明確自己的責(zé)任業(yè)務(wù)，界定具體的責(zé)任，對各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的復(fù)核審查，在完成各項(xiàng)審計(jì)工作之后必須要對其進(jìn)行二次的審閱，對其進(jìn)行周期性的審查。同時，在實(shí)際中必須要對審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，將其作為審計(jì)全過程的主要內(nèi)容，工作人員必須要對其進(jìn)行系統(tǒng)的審核，審計(jì)復(fù)核的主要目的就是加強(qiáng)對工作人員的監(jiān)督管理，提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，在過程中要對審計(jì)報(bào)表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、審計(jì)結(jié)論的正確性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，在整體上來說，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過程管理，要提升對工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，進(jìn)而在根本上推動我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。
(二)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性原則
1.目標(biāo)導(dǎo)向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的時候，要始終基于提升企業(yè)價值、優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的主要目標(biāo)，要明確審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員優(yōu)化審計(jì)服務(wù)的重要措施與手段，審計(jì)質(zhì)量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，因此在實(shí)際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標(biāo)導(dǎo)向的基礎(chǔ)性原則。
2.系統(tǒng)性原則。審計(jì)質(zhì)量在實(shí)際中主要就是受到審計(jì)人員的素質(zhì)能力高低、審計(jì)管理能力質(zhì)量以及審計(jì)方式的科學(xué)性等相關(guān)因素的影響，同時其也受到審計(jì)的組織模式、制度構(gòu)建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對此在實(shí)際中必須要提升對審計(jì)保障以及審計(jì)服務(wù)的重視，在審計(jì)工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內(nèi)部審計(jì)的視角，在全方位、多角度、多層次中對質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)的評估，基于環(huán)境、業(yè)務(wù)、人員以及服務(wù)等不同的角度對其進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。
3.統(tǒng)一性原則。對審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)組織以及發(fā)展的各項(xiàng)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、事務(wù)公告以及指南等相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)系統(tǒng)以及目標(biāo)值的設(shè)置必須要基于既定的要求為基準(zhǔn)，要基于企業(yè)的.實(shí)際狀況對其進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進(jìn)而提升其整體質(zhì)量與效果。
4.經(jīng)濟(jì)效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須要始終遵循經(jīng)濟(jì)性的基礎(chǔ)原則，要在保障其整體審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的最小、審計(jì)效益的最大化，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。
(三)在內(nèi)部審計(jì)工作中融合信息技術(shù)手段
在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質(zhì)量，推動電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的方式與手段，對此在實(shí)際中必須要提升對這幾點(diǎn)工作的重視。例如，在內(nèi)部審計(jì)開展中可以合理的應(yīng)用ERP系統(tǒng)等相關(guān)信息技術(shù)手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內(nèi)容、將財(cái)務(wù)管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關(guān)管理內(nèi)容融為一體，進(jìn)而真正的實(shí)現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項(xiàng)原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進(jìn)而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質(zhì)量與效果。對此在實(shí)際中必須通過科學(xué)合理的方式與手段對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點(diǎn)進(jìn)行：
1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質(zhì)量與效果，對企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時也可以有效的簡化工作流程，強(qiáng)化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時審計(jì)人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)行集成管理，經(jīng)篩選構(gòu)建為內(nèi)審的審計(jì)指標(biāo)，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展，及時預(yù)警，避免各項(xiàng)數(shù)據(jù)風(fēng)險問題的出現(xiàn)。
2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進(jìn)行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計(jì)工作的開展中可以通過技術(shù)手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)等工作，進(jìn)而及時更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量與效果。
(四)完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督以及評估系統(tǒng)
1.電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對自我評估工作的重視，要及時反省自己存在的不足，對其進(jìn)行及時完善，這樣才可以提升工作的效率與質(zhì)量；同時，在實(shí)際中可以通過科學(xué)的方式對其進(jìn)行內(nèi)部的評測，進(jìn)而優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與效果；
2.提升對外部監(jiān)督體系的重視，在實(shí)際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，進(jìn)而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)開展工作，進(jìn)而在根本上保障各項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，同時必須要對被審計(jì)單位的實(shí)際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內(nèi)部審計(jì)工作滿意度的調(diào)查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)的程序。
3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評估方式，通過內(nèi)部審計(jì)單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)，制定完善的評估保準(zhǔn)，構(gòu)建科學(xué)的評分制度，進(jìn)而匯總各項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，了解考核分?jǐn)?shù)，進(jìn)而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際狀況，推動企業(yè)的長足發(fā)展。
4.電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的責(zé)任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構(gòu)建完善的追究責(zé)任制度，基于審計(jì)質(zhì)量明確審計(jì)責(zé)任系統(tǒng)，對其進(jìn)行分解，審計(jì)部門要基于相關(guān)責(zé)任承擔(dān)義務(wù)，全面踐行各項(xiàng)政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果。
(五)構(gòu)建高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)管理氛圍
電網(wǎng)企業(yè)必須要對自身的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的處理，嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與氛圍，對此可以基于以下幾點(diǎn)開展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動指標(biāo)加強(qiáng)對工作人員的引導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督審查，保障各項(xiàng)工作的有效開展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開展審計(jì)會議、制定完善的工作報(bào)告制度，基于審計(jì)工作開展，營造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理的氛圍。
三、結(jié)束語
綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，就要對電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點(diǎn)，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評價機(jī)制和獎懲機(jī)制，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。
審計(jì)質(zhì)量的論文二
【摘要】
注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，決定著財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表使用程度。良好的審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對策，為建立良好審計(jì)質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
【關(guān)鍵詞】
注冊會計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量；問題；對策
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，此時注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告作用日益凸顯。注冊會計(jì)師在維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報(bào)表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會計(jì)信息方面起到了重要作用。
一、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵
注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制是指會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師為了降低審計(jì)風(fēng)險，保證審計(jì)質(zhì)量，同時提高審計(jì)效率，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》等各項(xiàng)規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實(shí)施，從而讓各項(xiàng)審計(jì)工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運(yùn)行。注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個審計(jì)過程中，無論是總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的制定，還是實(shí)施風(fēng)險評估程序、進(jìn)行控制測試、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、出具審計(jì)報(bào)告都離不開審計(jì)質(zhì)量控制。通過實(shí)施注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量，提高注冊會計(jì)師在社會大眾中的公信力，促進(jìn)審計(jì)工作的健康發(fā)展。
二、注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題
（一）注冊會計(jì)師審計(jì)市場存在惡性競爭
隨著注冊會計(jì)師制度的完善，我國的注冊會計(jì)師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計(jì)市場畢竟有限，需要注冊會計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的企業(yè)增長速度遠(yuǎn)低于注冊會計(jì)師增長的速度。眾多會計(jì)師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時有發(fā)生，為了招攬客戶，審計(jì)費(fèi)用不斷地降低。獲得審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計(jì)時間和必要的審計(jì)程序，最終以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價。甚至有部分會計(jì)師事務(wù)所為了留住審計(jì)客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計(jì)客戶串通，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。這樣做不但降低了審計(jì)質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊會計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。
（二）會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善
當(dāng)前，我國會計(jì)事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會計(jì)師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會計(jì)事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會計(jì)師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴(yán)格。當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量比較大的時候，許多中小事務(wù)所會雇傭一些臨時人員參與審計(jì)，由于所雇傭的審計(jì)人員水平難以保證，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險加大，審計(jì)質(zhì)量降低。此外，注冊會計(jì)師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計(jì)質(zhì)量的三級質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實(shí)施。當(dāng)前，會計(jì)師事務(wù)所建立三級質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計(jì)旺季，項(xiàng)目經(jīng)理為了完成更多的審計(jì)業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會縮短復(fù)核時間，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會計(jì)師可能要簽署數(shù)以百計(jì)審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致最后一級復(fù)核主任會計(jì)師復(fù)核也極易流于形式。
�。ㄈ┤鄙購�(qiáng)有力的外部監(jiān)管
完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險。當(dāng)前，對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊會計(jì)師協(xié)會與省級注冊會計(jì)師協(xié)會之外，還有財(cái)政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計(jì)部門等。多頭管理一方面說明了國家對注冊會計(jì)師行業(yè)的重視，但另一方面也會導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊會計(jì)師協(xié)會作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對違法的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰只能有財(cái)政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對注冊會計(jì)師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高。
三、解決審計(jì)質(zhì)量控制中存在問題的對策
�。ㄒ唬┩晟剖召M(fèi)制度，杜絕惡性競爭
審計(jì)費(fèi)用的高低很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的高低。很多情況下，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比較高的會計(jì)師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計(jì)報(bào)告，過低的收費(fèi)導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。會計(jì)師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)底線。會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識，克服短期行為，合理公平的收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕惡性競爭。
�。ǘ┩晟苾�(nèi)部控制制度
會計(jì)師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵機(jī)制，調(diào)動廣大注冊會計(jì)師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊會計(jì)師牢記審計(jì)質(zhì)量是注冊會計(jì)師行業(yè)的“生命線”，讓所有會計(jì)師能夠全身心的投入到工作中去。會計(jì)師事務(wù)所要對優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫剟�，對沒有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級質(zhì)量復(fù)核落到實(shí)處。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對審計(jì)業(yè)務(wù)整個過程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級復(fù)核制度，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級復(fù)核有效實(shí)施，必須將每一級復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓風(fēng)險與利益掛鉤。
�。ㄈ⿵�(qiáng)化對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管
完善監(jiān)管體系，加強(qiáng)對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊會計(jì)師質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊會計(jì)師行業(yè)的核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，讓核心機(jī)構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，對注冊會計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會負(fù)責(zé)對核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，對其監(jiān)管行為進(jìn)行評價。第二，加大對注冊會計(jì)師違法行為的查處力度。要對故意違反《注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》的會計(jì)師，實(shí)行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
四、結(jié)論
要使注冊會計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊會計(jì)師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費(fèi)、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計(jì)質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。
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