住房公積金內(nèi)部控制探析論文

　　摘要：做好住房公積金內(nèi)部控制的重要條件是建立起完善的內(nèi)部控制體系。只有率先在住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)形成統(tǒng)一的內(nèi)控工作意識(shí)，建立良好的內(nèi)控環(huán)境，才能在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)范，使各崗位之間協(xié)同合作，相互制約，最終完成業(yè)務(wù)運(yùn)營目標(biāo)，達(dá)到管理要求。本文對(duì)現(xiàn)階段我國住房公積金內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析,并提出相應(yīng)的解決措施。

　　關(guān)鍵詞：住房公積金；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；措施

　　內(nèi)部控制是經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。它包括控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督八個(gè)相互聯(lián)系的要素。在住房公積金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系中不但要按照內(nèi)控的目標(biāo)、原則和要素來嚴(yán)格設(shè)計(jì)住房公積金的內(nèi)部控制體系，更要增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和員工的內(nèi)部控制意識(shí)，建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)，進(jìn)而發(fā)揮住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性，保障資金的安全性與管理的合規(guī)性，使得住房公積金業(yè)務(wù)健康、穩(wěn)定的運(yùn)營。

　　一、我國住房公積金的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

　　（一）存在產(chǎn)生住房公積金內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境

　　從目前住房公積金內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，存在著管理觀念片面性，管理措施滯后性。首先，在業(yè)務(wù)管理方面其關(guān)注重點(diǎn)常放在年度繳存額和貸款發(fā)放額是否完成。其次，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)仍停留在對(duì)規(guī)章制度的編制，并沒有將內(nèi)部控制作為一種動(dòng)態(tài)管理機(jī)制去設(shè)計(jì)與執(zhí)行。最后，管理者與工作人員在內(nèi)部控制意識(shí)上有待提高，重視和理解程度上仍需要加強(qiáng)�，F(xiàn)階段住房公積金管理中心存在的內(nèi)部控制問題，不僅會(huì)影響內(nèi)部控制的建立與實(shí)施效果，而且不利于內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境的建設(shè)，更不利于內(nèi)部控制體系的建立，容易引發(fā)住房公積金內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　�。ǘ�）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)與評(píng)估是實(shí)現(xiàn)公積金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是開展內(nèi)部控制活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)。但就目前來看，公積金管理中心風(fēng)險(xiǎn)控制制度還不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法簡單，缺乏動(dòng)態(tài)與全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，不利于控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。想要準(zhǔn)確地識(shí)別與判斷風(fēng)險(xiǎn)，就必須要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和方法。但目前不少住房公積金管理中心在資金運(yùn)營管理、業(yè)務(wù)運(yùn)營管理和行政執(zhí)法工作中存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和認(rèn)識(shí)都還不夠全面和深入，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的相應(yīng)控制措施也簡單，缺乏全面、有效的控制措施和方法，并且各個(gè)中心在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制方面也存在較大的'個(gè)體差距。

　�。ㄈ�）信息與溝通方面需要完善

　　信息與溝通是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，主要內(nèi)容包括信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)和反舞弊機(jī)制方面的建設(shè)。目前住房公積金中心在這些方面普遍存在問題。隨著住房公積金繳存單位的不斷增加，積累了大量的繳存職工信息和各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但是在內(nèi)部控制中，這些信息和數(shù)據(jù)無法發(fā)揮其應(yīng)有作用。首先表現(xiàn)在對(duì)信息數(shù)據(jù)的利用效率和關(guān)注度不高，相關(guān)管理部門及人員很少對(duì)這些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、整理和分析，并提供給決策層幫助其做好公積金業(yè)務(wù)的運(yùn)營與風(fēng)險(xiǎn)管控。其次是可利用信息的準(zhǔn)確性、完整性與統(tǒng)一性較差，信息質(zhì)量有待提高。另外全國各地的公積金管理中心所使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)互不相同，各種不同軟件系統(tǒng)在業(yè)務(wù)信息的統(tǒng)計(jì)規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)和種類等方面會(huì)產(chǎn)生較大的差異，導(dǎo)致信息的可利用性不高，可比性不強(qiáng)，不利于行業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。還有就是很多中心沒有建立反舞弊機(jī)制，反舞弊意識(shí)普遍薄弱。

　　二、改善住房公積金內(nèi)部控制的措施

　　（一）增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控意識(shí)

　　要做好住房公積金的內(nèi)部控制，首先要從源頭上增強(qiáng)中心領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的內(nèi)控意識(shí)，特別是提高中心領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，把內(nèi)部控制措施運(yùn)用作為內(nèi)部管理的重要手段，并將其作為中心業(yè)務(wù)運(yùn)營管理的重要工作。其次，對(duì)于負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的工作人員，要采用科學(xué)、合理的選任方式，應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選任的重要標(biāo)準(zhǔn)，并定期對(duì)其實(shí)際工作成效進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)與合理的考核。此外，要貼近實(shí)際來制定內(nèi)部控制方案，認(rèn)真貫徹執(zhí)行，在執(zhí)行的過程中發(fā)現(xiàn)措施的不足并及時(shí)按照規(guī)定權(quán)限和程序進(jìn)行方案調(diào)整；在管控效果的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，及時(shí)糾偏并完善。政府相關(guān)部門在對(duì)住房公積金管理中心的工作進(jìn)行年度考評(píng)時(shí)，要立足各中心的實(shí)際情況和內(nèi)部控制的原則來綜合考查其內(nèi)部控制的合理性與科學(xué)性，并對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況和組織工作進(jìn)行打分。同時(shí)在中心內(nèi)部要加大對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，既要加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，還要注意個(gè)人綜合素養(yǎng)的提升，確保內(nèi)控人員的獨(dú)立性和專業(yè)性，提高其思維的發(fā)散性與綜合性，進(jìn)而通過有效的內(nèi)部控制措施提升公積金運(yùn)營管理的效能。

　�。ǘ�）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

　　要控制公積金的管理風(fēng)險(xiǎn)就必須建立、健全內(nèi)部控制機(jī)制，在明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)和完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制與與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系的建設(shè)。我們可以通過以下途徑來實(shí)現(xiàn)：一是可以從各業(yè)務(wù)管理部門和稽核部門中選出一批業(yè)務(wù)水平高，綜合素養(yǎng)強(qiáng)的工作人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)培訓(xùn)，建立一支專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍，確保住房公積金內(nèi)部控制的獨(dú)立性、權(quán)威性和規(guī)范性。二是制定住房公積金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控細(xì)則，明確風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制活動(dòng)的具體內(nèi)容，主要包括常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的識(shí)別，突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)急評(píng)估與應(yīng)對(duì)，重大政策變更的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)等。三是聘請(qǐng)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專家和學(xué)者與中心領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部工作人員共同對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和措施進(jìn)行分析與研究，并確立重要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注領(lǐng)域，按照風(fēng)險(xiǎn)重要程度劃分等級(jí)，使得內(nèi)部控制人員在實(shí)際執(zhí)行中能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)與等級(jí)情況采取針對(duì)性的解決方案。

　　（三）提升信息質(zhì)量，健全內(nèi)部溝通與績效考評(píng)體系

　　信息是確保經(jīng)營管理活動(dòng)順利開展的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制作為一種管理活動(dòng)也同樣需要信息的支持，信息質(zhì)量的優(yōu)劣同樣會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生影響。要借助信息系統(tǒng)建設(shè)和信息數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析來提升住房公積金業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量，使其為管理決策和內(nèi)部控制提供有效保障。只有構(gòu)建完善的內(nèi)部溝通體系，實(shí)現(xiàn)信息傳遞渠道的不斷優(yōu)化，保障信息傳遞的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，并將內(nèi)部控制工作納入中心員工及部門的年度績效考評(píng)體系之中才能使內(nèi)部控制工作更加協(xié)調(diào)、合理與可行。就具體實(shí)現(xiàn)方式來說，首先，要建立基層工作人員與管理層直接溝通的機(jī)制。通過直接溝通來優(yōu)化信息傳遞的渠道，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)信息情況進(jìn)行交流反饋，對(duì)相關(guān)疑難問題進(jìn)行報(bào)告，有效應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。其次，重視加強(qiáng)管理中心各部門之間的溝通與協(xié)作。通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門之間，以及業(yè)務(wù)部門與綜合部門之間；業(yè)務(wù)人員之間以及業(yè)務(wù)人員與管理人員之間的及時(shí)溝通與協(xié)作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，做好風(fēng)險(xiǎn)防控。最后，要將內(nèi)部控制的執(zhí)行與組織情況納入中心員工及部門的年度績效考核體系當(dāng)中，設(shè)置相關(guān)考核指標(biāo)，從定性與定量兩個(gè)維度來進(jìn)行考評(píng)，以此作為約束用來不斷促進(jìn)內(nèi)部控制意識(shí)的深入和執(zhí)行效果的提升。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善反舞弊機(jī)制

　　內(nèi)部監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要保證，離開內(nèi)部監(jiān)督則內(nèi)部控制的執(zhí)行與效果就會(huì)弱化。住房公積金中心應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制與機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)與監(jiān)督內(nèi)容，切實(shí)保障內(nèi)部控制的實(shí)施。同時(shí)更要完善反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉，重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域及環(huán)節(jié)，規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告及補(bǔ)救程序。

　　三、結(jié)束語

　　住房公積金管理中心作為資金的實(shí)際管理者，要把防范資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和提升資金使用效率作為內(nèi)部控制的目標(biāo)，把提升內(nèi)部控制意識(shí)與領(lǐng)導(dǎo)重視程度作為內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，把建立、健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為內(nèi)部控制的重點(diǎn)，通過采用先進(jìn)的信息系統(tǒng)和管理方法，準(zhǔn)確識(shí)別公積金各項(xiàng)業(yè)務(wù)在運(yùn)營過程中可能存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)，并由此不斷完善內(nèi)部控制度，才能保障住房公積金健康、穩(wěn)定的運(yùn)營。

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