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注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前練習(xí)題

時(shí)間:2021-04-08 14:00:13 試題 我要投稿

注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前練習(xí)題

  第1題

注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前練習(xí)題

  政府有關(guān)部門限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計(jì)算該企業(yè)所得稅時(shí),可以扣除的工資薪金是( )。

  A.計(jì)稅工資

  B.合理的工資薪金

  C.實(shí)際的工資薪金

  D.不得超過人均3000元

  正確答案:D

  第2題

  關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定,說法正確的是( )。

  A.利息收入,應(yīng)以實(shí)際收到的利息的日期,確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的,按移送的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

  C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬,應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售的收入

  D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈,應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價(jià)格確定銷售的收入

  正確答案:D

  答案解析:

  選項(xiàng)A,利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B,納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用,是內(nèi)部處置資產(chǎn),不視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)C,外購的貨物用于交際應(yīng)酬,屬于視同銷售,可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

  第3題

  下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中,正確的是( )。

  A.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目,位于省、自治區(qū)直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的,預(yù)計(jì)利潤率不得低于10%

  B.預(yù)約定價(jià)安排,是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議

  C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

  D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,2年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

  正確答案:B

  答案解析:

  選項(xiàng)A,非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目,位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的,預(yù)計(jì)利潤率不得低于20%;選項(xiàng)C,居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項(xiàng)D,被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

  第4題

  在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè),取得的下列所得中,應(yīng)按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。

  A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金

  B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益

  C.從中國銀行境外分行取得的利息

  D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益

  正確答案:A

  第5題

  企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨(dú)立交易原則,或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( ),進(jìn)行納稅調(diào)整。

  A.3年內(nèi)

  B.5年內(nèi)

  C.10年內(nèi)

  D.15年內(nèi)

  正確答案:C

  第6題

  以下按折扣后的金額確認(rèn)收入的是( )。

  A.現(xiàn)金折扣

  B.銷售折讓

  C.商業(yè)折扣

  D.銷售退回

  正確答案:C

  第7題

  某居民納稅人,2011年財(cái)務(wù)資料如下:收入合計(jì)30萬元,成本合計(jì)28萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)未能正確核算收入,稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為20%,2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。

  A.0.75

  B.1.75

  C.2

  D.3

  正確答案:B

  答案解析:

  應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)

  應(yīng)納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)

  第8題

  資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。

  A.法院判決

  B.工商局注銷證明

  C.資產(chǎn)盤點(diǎn)表

  D.企業(yè)清償文件

  正確答案:C

  第9題

  綜合利用資源,是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按( )計(jì)入收入總額。

  A.60%

  B.70%

  C.80%

  D.90%

  正確答案:D

  第10題

  以下計(jì)算公式中正確的'是( )。

  A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-不征稅收入

  B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損-免稅收入

  C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

  D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

  正確答案:D

  第11題

  某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2010年取得收入如下:轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元,則昕得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是( )萬元。

  A.0

  B.0.6

  C.0.85

  D.4.8

  正確答案:B

  答案解析:

  對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計(jì)入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益,不得作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn):8×60%=4.8(萬元);限度:(20+100)×5‰=0.6(萬元),所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為0.6萬元。

  第12題

  企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其( )為1個(gè)納稅年度。

  A.歷年制

  B.生產(chǎn)期

  C.實(shí)際經(jīng)營期

  D.經(jīng)營期

  正確答案:C

  第13題

  既不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

  A.國稅局

  B.地稅局

  C.財(cái)政局

  D.稅務(wù)總局

  正確答案:B

  第14題

  北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元,該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機(jī)構(gòu),A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元,A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元,A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元,B國規(guī)定的稅率為30%,租金所得100萬元,B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。

  A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算抵免限額

  B.A國所得的抵免限額是130萬元

  C.B國所得的抵免限額是100萬元

  D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元

  正確答案:C

  答案解析:

  企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算,因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。

  該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

  境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)

  A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元),在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元),按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。

  B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元),在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元),按照限額扣除。

  A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

  全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

  第15題

  甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬,2010年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬,則2011年度應(yīng)納所得稅額為( )萬元。

  A.42.5

  B.40

  C.30

  D.12.5

  正確答案:D

  答案解析:

  2011年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(萬元),應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。

  第16題

  根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,企業(yè)的下列各項(xiàng)支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。

  A.公益性捐贈支出

  B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用

  C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

  D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

  正確答案:B

  答案解析:

  選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過部分,不得扣除;選項(xiàng)C、D不得從收入總額中扣除。

  第17題

  A國一居民總公司在B國設(shè)有一個(gè)分公司,總公司在本國取得所得100萬元,設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%,實(shí)行限額抵免法。計(jì)算A國應(yīng)征所得稅額( )。

  A.15萬元

  B.30萬元

  C.35萬元

  D.45萬元

  正確答案:B

  答案解析:

  (1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)

  (2)由于抵免限額(18萬元)<實(shí)繳稅額(24萬元),允許抵免的稅額=18萬元,因此,A國應(yīng)征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。

  第18題

  資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。

  A.法院判決

  B.工商局注銷證明

  C.資產(chǎn)盤點(diǎn)表

  D.企業(yè)清償文件

  正確答案:C

  第19題

  實(shí)際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率,或者稅收協(xié)定規(guī)定的( )的稅率。

  A.更高

  B.較低

  C.較高

  D.更低

  正確答案:D

  第20題

  實(shí)際征稅時(shí)非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。

  A.5%

  B.10%

  C.15%

  D.25%

  正確答案:B

  第21題

  經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)利潤率標(biāo)準(zhǔn),不得低于( )3%。

  A.29%

  B.15%

  C.10%

  D.3%

  正確答案:D

  第22題

  企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入,可以使用的稅收優(yōu)惠是( )。

  A.稅額抵免優(yōu)惠

  B.減計(jì)收入優(yōu)惠

  C.加速折舊優(yōu)惠

  D.加計(jì)扣除優(yōu)惠

  正確答案:B

  第23題

  企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在國債( )確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。

  A.購買國債時(shí)

  B.發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期

  C.轉(zhuǎn)讓是約定的時(shí)間

  D.轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)

  正確答案:D

  第24題

  既不繳納增值稅,也不繳納營業(yè)稅的企業(yè),其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。

  A.國稅局

  B.地稅局

  C.財(cái)政局

  D.稅務(wù)總局

  正確答案:B

  第25題

  適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是( )。

  A.居民納稅人

  B.特殊行業(yè)的納稅人

  C.特殊類型的納稅人

  D.一定規(guī)模以上的納稅人

  正確答案:A

  第26題

  下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述,不正確的是( )。

  A.稅法上企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易

  B.資產(chǎn)收購,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

  C.企業(yè)債務(wù)重組,以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)

  D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件,分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

  正確答案:B

  答案解析:

  資產(chǎn)收購,受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%,且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%,轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ),可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

  第27題

  A國母公司經(jīng)營所得2000萬元,在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元,B國公司所得稅率20%,A國為25%,子公司繳納B國所得稅200萬元,并從其稅后利潤800萬元中分給A國母公司股息300萬元,若^國實(shí)施限額間接抵免,則A國母公司應(yīng)納所得稅額為( )。

  A.575萬元

  B.550.25萬元

  C.518.75萬元

  D.500萬元

  正確答案:C

  答案解析:

  來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)

  應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)

  第28題

  應(yīng)當(dāng)按扣除前的金額確定銷售商品收入金額,可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除的是( )。

  A.商業(yè)折扣

  B.銷售者讓

  C.銷售退回

  D.現(xiàn)金折扣

  正確答案:D

  第29題

  根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述,說法正確的是( )。

  A.生物性資產(chǎn)計(jì)提折舊的起止時(shí)間與其他固定資產(chǎn)相同

  B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法,可以選用后進(jìn)先出法

  C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地,可以提取折舊

  D.通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該投資雙方協(xié)議價(jià)格為成本

  正確答案:A

  答案解析:

  選項(xiàng)A中的相同指的是折舊均從次月起開始計(jì)提,從停止使用的次月起停止計(jì)提;選項(xiàng)B,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,不包括后進(jìn)先出法;選項(xiàng)C,單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)公允價(jià)值和支付相關(guān)稅費(fèi)為成本,而非是雙方協(xié)議價(jià)。

  第30題

  根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法,不正確的是( )。

  A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)

  B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補(bǔ)

  C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)

  D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年

  正確答案:B

  答案解析:

  選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)B不正確,特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補(bǔ),但是有限額規(guī)定;選項(xiàng)C是正確的,在分立事務(wù)中,稅法明確,企業(yè)分立,相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);選項(xiàng)D是正確的,虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年,符合稅法規(guī)定。

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