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初級會(huì)計(jì)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題
單項(xiàng)選擇題
1。 某礦山開采企業(yè)當(dāng)月對外銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，將自產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品200噸用于其他產(chǎn)品的生產(chǎn)。已知稅法規(guī)定該礦產(chǎn)品的資源稅為12元/噸，則關(guān)于資源稅的下列說法中不正確的是（ ）。
A．當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)當(dāng)交納資源稅為26 400元
B．計(jì)入營業(yè)稅金及附加的金額為24 000元
C．計(jì)入生產(chǎn)成本的金額為2 400元
D．計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅的金額為24 000元
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯菰撈髽I(yè)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營業(yè)稅金及附加 24 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 24 000
借：生產(chǎn)成本 2 400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅 2 400
2。 企業(yè)將自有辦公樓對外出租交納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ ）。
A．管理費(fèi)用
B．其他業(yè)務(wù)成本
C．營業(yè)稅金及附加
D．營業(yè)外支出
�。鄞鸢福軨
［解析］將自有辦公樓對外出租形成投資性房地產(chǎn)，與取得收入有關(guān)的價(jià)內(nèi)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目中。
3。 某企業(yè)因洪災(zāi)造成原材料毀損一批，該批原材料取得時(shí)的成本為20萬元，負(fù)擔(dān)的增值稅為3。4萬元，該批原材料的計(jì)稅價(jià)格為22萬元。取得保險(xiǎn)公司的賠款為10萬元。則此項(xiàng)業(yè)務(wù)下列表述正確的是（ ）。
A．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3。74萬元
B．應(yīng)計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢23。74萬元
C．應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出13。74萬元
D．應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3。4萬元
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯菰撈髽I(yè)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 23。4
貸：原材料 20
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3。4
借：其他應(yīng)收款 10
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 10
借：營業(yè)外支出 13。4
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 13。4
4。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
A．應(yīng)付外購工程物資款
B．收取的包裝物押金
C．應(yīng)付股東的現(xiàn)金股利
D．應(yīng)收取的包裝物的租金
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯葸x項(xiàng)。A應(yīng)在“應(yīng)付賬款”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)在“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)在“其他應(yīng)收款”科目核算。
>
5。 下列關(guān)于長期借款利息的表述不正確的是（ ）。
A．到期一次還本付息的長期借款計(jì)提的利息應(yīng)增加長期借款的賬面金額
B．分期付息的長期借款計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)付利息的賬面金額
C．支付的利息符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本
D．支付的利息不符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
�。鄞鸢福軩
［解析］籌建期的利息費(fèi)用才是計(jì)入管理費(fèi)用。
6。 甲公司2014年7月1日從銀行借入期限為3年的長期借款5 000萬元，該筆借款到期一次還本付息，已知借款的年利率為6%，則2015年12月31日長期借款的賬面余額為（ ）萬元。
A．5 000
B．5 300
C．5 600
D．5 450
�。鄞鸢福軩
［解析］2015年12月31日長期借款的賬面余額=5 000+5 000×6%×1。5=5 450（萬元）。
7。 甲公司2015年1月1日發(fā)行100 000份公司債券，債券的面值總額為1 000萬元，期限為5年，票面年利率為6%（等于實(shí)際年利率）�；I集資金用于生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2015年2月1日正式開工（符合資本化條件），工程在年末尚未結(jié)束。則當(dāng)年債券的利息支出應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（ ）萬元。
A．0
B．60
C．5
D．55
�。鄞鸢福軨
�。劢馕觯菰搨哪昀⒅С�=1 000×6%=60（萬元），由于工程是2月開工并滿足資本化條件，所以資本化的利息費(fèi)用=60÷12×11=55（萬元），計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=60÷12×1=5（萬元）。
8。 某工業(yè)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交納增值稅20萬元，消費(fèi)稅30萬元，營業(yè)稅5萬元，土地增值稅15萬元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，則記入“營業(yè)稅金及附加”的金額為（ ）萬元。
A．40。5
B．55。5
C．77
D．35
�。鄞鸢福軦
［解析］記入“營業(yè)稅金及附加”的稅費(fèi)包括：消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅合計(jì)數(shù)。所以計(jì)入營業(yè)稅金及附加的金額=30+5+（20+30+5）×（7%+3%）=40。5（萬元）。
9。 甲公司2015年7月1日通過證券公司公開發(fā)行公司債券1 000萬份，取得發(fā)行價(jià)款100 000萬元，債券的票面年利率為5。5%（等于實(shí)際年利率），期限為5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期歸還本金。則2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A．100 000
B．105 500
C．102 750
D．111 000
�。鄞鸢福軦
�。劢馕觯菰搨癁榉制诟断ⅰ⒌狡谶�本，利息支出應(yīng)通過“應(yīng)付利息”科目核算，所以2015年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額為債券的面值即100 000萬元。
10。 M公司（增值稅一般納稅人）2015年6月18日從A公司（增值稅一般納稅人）購入一批原材料，該批原材料的標(biāo)價(jià)為12 000元/噸（不含稅），M公司一次性購入500噸，所以A公司給予20%的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具了增值稅專用發(fā)票。同時(shí)在合同中約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。則M公司應(yīng)付賬款的入賬金額為（ ）萬元。
A．600
B．561。6
C．702
D．480
�。鄞鸢福軧
［解析］M公司應(yīng)付賬款的入賬金額=12 000×（1—20%）×500×（1+17%）=561。6（萬元）。
11。 甲公司2015年9月3日從乙公司融資租入固定資產(chǎn)一臺，在租賃期開始日，該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為500萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為495萬元，在租賃過程中支付的直接相關(guān)費(fèi)用2萬元，則固定資產(chǎn)的入賬金額為（ ）萬元。
A．502
B．497
C．500
D．495
�。鄞鸢福軧
�。劢馕觯萑谫Y租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃期開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬金額。
12。 甲公司與乙公司簽訂購銷合同，約定甲公司從乙公司購入一臺機(jī)器設(shè)備，分5年等額支付購貨款項(xiàng)，每年支付100萬元，該筆購貨款的現(xiàn)值為456萬元，則甲公司在購入固定資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額為（ ）萬元。
A．456
B．500
C．0
D．44
［答案］D
�。劢馕觯菥哂腥谫Y性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的入賬金額應(yīng)當(dāng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值入賬，實(shí)際支付價(jià)款與購買價(jià)款現(xiàn)值的差額記入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn) 456
未確認(rèn)融資費(fèi)用 44
貸：長期應(yīng)付款 500
13。 某企業(yè)于2015年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8 000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計(jì)息。假定票面利率與實(shí)際利率一致，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。
A．8 000
B．8 160
C．8 320
D．8 480
［答案］D
�。劢馕觯�2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額=8 000+8 000×4%×1。5=8 480（萬元）。
14。 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。
A．企業(yè)開出商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按其票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目
B．不帶息應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn)
C．企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目
�。鄞鸢福軩
�。劢馕觯萜髽I(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”科目。
15。 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1。2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2016年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬元。
A．600
B．770
C．1 000
D．1 170
［答案］D
�。劢馕觯菹嚓P(guān)的會(huì)計(jì)處理：
借：管理費(fèi)用 1 170
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 1 170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
多項(xiàng)選擇題
1。 下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算的有（ ）。
A．房產(chǎn)稅
B．印花稅
C．車船稅
D．耕地占用稅
�。鄞鸢福軦BC
�。劢馕觯葸x項(xiàng)D一般計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。
2。 下列關(guān)于長期借款利息費(fèi)用的表述中正確的有（ ）。
A．企業(yè)取得長期借款的利息費(fèi)用屬于籌建期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
B．分期付息、到期還本的長期借款每期計(jì)提的利息計(jì)入應(yīng)付利息
C．取得長期借款用于不動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)，其利息費(fèi)用在滿足資本化條件時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本
D．企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品借款的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本
�。鄞鸢福軦BC
�。劢馕觯萜髽I(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（超過12個(gè)月才能到達(dá)可銷售狀態(tài)）的利息費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，其他情況計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3。 企業(yè)發(fā)行公司債券的利息費(fèi)用可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（ ）。
A．管理費(fèi)用
B．銷售費(fèi)用
C．財(cái)務(wù)費(fèi)用
D．在建工程
�。鄞鸢福軦CD
�。劢馕觯莅l(fā)行債券的利息費(fèi)用屬于籌建期間的記入“管理費(fèi)用”科目；屬于正常生產(chǎn)經(jīng)營期間的記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；滿足資本化條件的利息費(fèi)用記入“在建工程”科目。
4。 企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。
A．租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值
B．最低租賃付款額
C．初始直接費(fèi)用
D．最低租賃付款額現(xiàn)值
［答案］ACD
�。劢馕觯萑谫Y租入固定資產(chǎn)時(shí)，在租賃開始日，應(yīng)按租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
5。 承租人在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，可以選擇作為折現(xiàn)率的有（ ）。
A．出租人租賃內(nèi)含利率
B．租賃合同規(guī)定的利率
C．同期銀行貸款利率
D．同期銀行存款利率
［答案］ABC
�。劢馕觯莩凶馊嗽谟�(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率。
6。 企業(yè)交納的下列稅金中，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（ ）。
A．印花稅
B．耕地占用稅
C．房產(chǎn)稅
D．土地增值稅
�。鄞鸢福軦B
［解析］企業(yè)的印花稅和耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。
7。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（ ）。
A．應(yīng)付的租入包裝物租金
B．職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)險(xiǎn)費(fèi)
C．應(yīng)付的客戶存入保證金
D．應(yīng)付的經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金
［答案］ACD
�。劢馕觯葸x項(xiàng)B應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
8。 下列各項(xiàng)中，引起“應(yīng)付票據(jù)”科目金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。
A．開出商業(yè)承兌匯票購買原材料B．轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票C．轉(zhuǎn)銷已到期無力支付票款的銀行承兌匯票
�。鄞鸢福荩篈，B，C
�。劢馕觯荩哼x項(xiàng)A，增加“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng)B、C，減少“應(yīng)付票據(jù)”科目余額；選項(xiàng)D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不影響 “應(yīng)付票據(jù)”科目余額。
9。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。
A．提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B．計(jì)提的職工住房公積金
C．計(jì)提的職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
D．確認(rèn)的職工短期帶薪缺勤
�。鄞鸢福荩篈，B，C，D
�。劢馕觯荩哼x項(xiàng)ABCD均通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
10。 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有（ ）。
A．非貨幣性福利
B．社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利
C．職工工資和福利費(fèi)
D．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
�。鄞鸢福荩篈，B，C，D
�。劢馕觯荩郝毠ば匠臧ǘ唐谛匠�、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利，其中短期薪酬包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。選項(xiàng)ABCD均正確。
判斷題
1。 企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯萜髽I(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅礦產(chǎn)品對外銷售，按規(guī)定應(yīng)交納的資源稅計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)稅金及附加）。
2。 企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的土地增值稅應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯莘康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目非房地產(chǎn)企業(yè)如果土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，土地增值稅最終會(huì)影響營業(yè)外收支科目。
3。 企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤應(yīng)記入“應(yīng)付股利”科目核算。（ ）
［答案］√
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
4。 長期借款每期的利息費(fèi)用為借款的本金乘以合同約定的利率。（ ）
�。鄞鸢福荨�
［解析］長期借款利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率法計(jì)算確定，實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。
5。 企業(yè)按面值發(fā)行公司債券，每期的利息應(yīng)當(dāng)以債券的面值乘以票面利率計(jì)算。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
6。 應(yīng)付債券所籌集資金如果用于研發(fā)無形資產(chǎn)，則相關(guān)利息支付應(yīng)當(dāng)資本化。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯葑孕醒邪l(fā)無形資產(chǎn)在研究階段發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；如果在開發(fā)階段發(fā)生的利息費(fèi)用，不符合資本化條件的也應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
7。 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，在試點(diǎn)期間按營改增有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。（ ）
［答案］√
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
8。 企業(yè)出售土地使用權(quán)交納的營業(yè)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萜髽I(yè)出售土地使用權(quán)交納營業(yè)稅應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款等
累計(jì)攤銷
貸：無形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
差額：營業(yè)外支出（借方）或營業(yè)外收入（貸方）
9。 在融資租賃下，承租人向出租人支付的租金中包含了本金和利息兩部分。（ ）
�。鄞鸢福荨�
�。劢馕觯荽祟}表述正確。
10。 企業(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萜髽I(yè)購入資產(chǎn)超過正常信用條件延期—付款實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)款的現(xiàn)值作為相關(guān)資產(chǎn)的入賬成本。
11。 企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（ ）
［答案］×
�。劢馕觯萑绻髽I(yè)短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還，但是數(shù)額不大的，可以不采用預(yù)提的方法，而在實(shí)際支付或收到銀行的計(jì)息通知時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
不定項(xiàng)選擇題
一。 甲公司為家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2016年8月發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
�。�1）8月8日，將自產(chǎn)的一批液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給企業(yè)管理人員。該批液晶電視機(jī)的成本為80萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，市場售價(jià)為邛萬元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)按稅法規(guī)定應(yīng)代扣職工個(gè)人所得稅1萬元。
（2）8月10日，支付上月工資共計(jì)326萬元，其中包括代扣個(gè)人所得稅12。6萬元。
�。�3）8月15日，甲公司董事會(huì)做出決定，將為每一位中層以上管理人員配備一輛小汽車無償使用。已知小汽車的月折舊額合計(jì)為22。55萬元。
�。�4）8月20日，甲公司為新任總經(jīng)理租賃一套公寓供免費(fèi)使用，該公寓的月租金為1萬元。甲公司以銀行存款支付了當(dāng)月租金。
�。�5）8月22日，向企業(yè)困難職工支付生活補(bǔ)助金20萬元，當(dāng)日以現(xiàn)金支付。
（6）8月31日，人力資源部向財(cái)務(wù)部門提交當(dāng)月工資清單，注明的工資總額為355。33萬元（管理部門82萬元，銷售部門55萬元，生產(chǎn)車間管理人員28。33萬元，生產(chǎn)車間工人工資190萬元）甲公司財(cái)務(wù)人員按規(guī)定計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2%）和職工教育經(jīng)費(fèi)（計(jì)提比例為2。5%）。同時(shí)，甲公司還根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)和實(shí)際情況計(jì)提了32萬元的福利費(fèi)（管理部門12萬元，銷售部門5萬元，生產(chǎn)車間管理人員5萬元，生產(chǎn)車間工人10萬元）。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
�。�1）根據(jù)資料（1），甲公司將液晶電視發(fā)放給企業(yè)職工應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。
A．借：應(yīng)付職工薪酬 91。26
貸：主營業(yè)務(wù)收入 78
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13。26
B．借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
C．借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5
貸：主營業(yè)務(wù)成本 5
D．借：其他應(yīng)收款 1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1
�。�2）根據(jù)資料（3）和（4），下列關(guān)于企業(yè)將自有小汽車配備給管理人員及為新任總經(jīng)理租賃公寓的表述中正確的是（ ）。
A．企業(yè)當(dāng)期計(jì)入為13萬元。收回的A產(chǎn)品直接對外出售。以上款項(xiàng)均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。
（3）19日，將辦公樓整體對外出租，取得月租金收入為25萬元。
�。�4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元。已知該倉庫的原值為1 200萬元，已提折舊1 000萬元。
�。�5）30日，計(jì)提營業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38。6萬元、營業(yè)稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14。88萬元、教育費(fèi)附加6。38萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題（答案中金額單位用萬元表示）。
�。�1）根據(jù)資料（1），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。43
銷售費(fèi)用 3
貸：銀行存款 272。43
B．借：原材料 233
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。43
貸：銀行存款 272。43
C．借：原材料 233。33
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。1
貸：銀行存款 272。43
D．借：原材料 230
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39。1
銷售費(fèi)用 3。33
貸：銀行存款 272。43
�。�2）根據(jù)資料（2），計(jì)算收回的委托加工物資成本為（ ）萬元。
A．52
B．65
C．57。1
D．70。1
�。�3）根據(jù)資料（3），下列會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（ ）。
A．企業(yè)將辦公樓出租屬于非日常行為，應(yīng)當(dāng)將租金收入計(jì)入營業(yè)外收入中
B．企業(yè)將辦公樓出租應(yīng)當(dāng)作為投資性房地產(chǎn)核算
C．取得租金收入應(yīng)計(jì)入某他業(yè)務(wù)收入中
D．出租所交納的營業(yè)稅計(jì)入營業(yè)稅金及附加中
（4）根據(jù)資料（4），下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A．借：固定資產(chǎn)清理 200
累計(jì)折舊 1 000
貸：固定資產(chǎn) 1 200
B．借：銀行存款 300
貸：固定資產(chǎn)清理 300
C．借：固定資產(chǎn)清理 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 15
D．借：固定資產(chǎn)清理 85
貸：營業(yè)外收入 85
�。�5）甲公司當(dāng)月計(jì)提營業(yè)稅金及附加的金額為（ ）萬元。
A．41。26
B．66。26
C．104。86
D．79。86
［答案］（1）B；（2）B；（3）BCD；（4）ABCD；（5）A
�。劢馕觯荩�1）運(yùn)費(fèi)需計(jì)入原材料的采購成本，貨物和運(yùn)費(fèi)所匹配的增值稅可以抵扣。
�。�2）委托加工物資收回成本=22+30+13=65（萬元）。委托方收回委托加工物資直接對外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本中。
�。�3）企業(yè)將辦公樓對外出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)。
（4）四個(gè)選項(xiàng)均正確。
�。�5）計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營業(yè)稅金及附加 41。26
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 20
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 14。88
——應(yīng)交教育費(fèi)附加 6。38
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