采購業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題及答案

　　篇一：采購業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題及答案

　　一、判斷題

　　1.購進材料直接入庫時，可以不通過“材料采購”賬戶。

　　2.“材料采購”賬戶的期末借方余額表示在途材料的實際成本。

　　3.材料按實際采購成本計價入賬后，如遇有物價調(diào)整，入賬的材料價值也應(yīng)隨之變動。

　二、單選題

　　1.購進材料為付款時，這筆未結(jié)算的款項應(yīng)確認為()

　　A資產(chǎn)B負債 C費用D收入

　　2.下列各項中，屬于企業(yè)預(yù)付材料款時應(yīng)借記的賬戶是（） A材料采購 B原材料 C預(yù)付賬款 D應(yīng)收賬款

　　三、多選題

　　8.下列各項中，構(gòu)成工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有（） A購進業(yè)務(wù) B生產(chǎn)業(yè)務(wù)

　　C銷售業(yè)務(wù) D利潤形成及其分配業(yè)務(wù)

　　E投資業(yè)務(wù)

　　9.企業(yè)購進材料與結(jié)算可能出現(xiàn)的情況有（）

　　A直接付款 B應(yīng)付貨款C應(yīng)收貨款D預(yù)付貨款E預(yù)收貨款

　　10.購進材料時，與借記“材料采購”賬戶相對應(yīng)的貸記賬戶有（） A銀行存款 B庫存現(xiàn)金 C應(yīng)付賬款 D預(yù)付賬款 E原材料 12.下列各項中，構(gòu)成材料采購成本組成要素的有（）

　　A支付的材料貨款 B發(fā)生的各項采購費用C各項保管費用 D生產(chǎn)中的消耗 E采購材料的資金利息

　　13.企業(yè)采用預(yù)付材料款購進材料時，對此進行會計處理可能涉及的內(nèi)容有（） A借記“預(yù)付賬款”賬戶 B借記“應(yīng)付賬款”賬戶C貸記“預(yù)付賬款”賬戶 D貸記“銀行存款賬戶” E借記“原材料”賬戶

　　四、計算與核算題

　�。ǘ�）練習(xí)材料采購業(yè)務(wù)的核算（假設(shè)采用計劃成本計價） 某工業(yè)企業(yè)20××年9月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　1. 向新華工廠購進甲材料200噸，單價100元。材料已經(jīng)驗收入庫，貨款20000元，已經(jīng)由銀行支付。

　　2. 購進甲材料一批，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款未付。具體資料如表4-1所示

　　3. 以銀行存款1000元支付購買甲材料的運雜費

　　4. 向東風(fēng)工廠購進乙材料400公斤，單價10.05元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款4020元，已經(jīng)由銀行支付。

　　7. 向光明工廠購進預(yù)付貨款的甲材料500噸，單價100元，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款50000

　　元，其中30000元沖銷原預(yù)付的貨款，不足部分以銀行存款支付。 8. 以現(xiàn)金支付購買甲材料的運雜費180元。

　　9. 以銀行存款償還前欠光明工廠30000元和躍華工廠50000元的購料款。 10. 結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本。

　　1.借：材料采購 20000

　　貸：銀行存款20000 2.借：材料采購 80000

　　貸：應(yīng)付賬款80000 3.借：材料采購1000

　　貸：銀行存款 1000 4.借：材料采購4020 貸：銀行存款 4020 5.借：材料采購2500 貸：銀行存款 2500 6.借：材料采購 33 貸：庫存現(xiàn)金 33 7.借：材料采購50000

　　貸：預(yù)付賬款 30000 銀行存款 20000 8.借：材料采購180

　　貸：庫存現(xiàn)金 180 9.借：應(yīng)付賬款 80000 貸：銀行存款 80000 10.借：原材料157733貸：材料采購 157733

　　篇二、采購業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題及答案

　　現(xiàn)在還是以外購電來說一下ERP中費用采購單的使用步驟：

　　(1).Tcode:OMSF定義物料組D1,如下圖。

　　(2).到配置路徑IMG Path:物料管理->采購->帳戶分配(或直接SE16:V_T163K)定義一科目分配類別,默認的K就是費用采購科目分配類型,如果可能可以復(fù)制一個,如下圖,注意下圖兩個地方:

　　[1].VBR科目修改在后勤自動科目分配(Tcode:OBYC)的GBB中,將對應(yīng)采購費用科目,可以修改,假設(shè)修改為ZGD.

　　[2].表示費用采購訂單總帳科目(外購電科目)和成本中心禁止修改,這非常合理,因為采購單通常只有采購部門才被授權(quán)建立,而采購部門是不應(yīng)關(guān)心會計科目的,我做了N干年FICO顧問都沒考什么會計證,你更不能強迫采購員去拿CPA證書。

　　(3).如果可能，可以使用Tcode：OMSK定義一評估類假設(shè)叫ZGD(注意和物料對應(yīng)的評估類分開),因為OBYC只有根據(jù)評估類才可配置自動科目,也可不再新增而直接借用物料的評估類。

　　(4).Tcode：OMQW，為物料組定義一默認評估類，直接使用原材料的評估類3004,如下圖,因為從科目分配類別對應(yīng)的科目修改可以區(qū)分科目。

　　(5).Tcode:OBYC定義GBB->ZGD對應(yīng)的自動會計科目為4000040002,如下圖。

　　(6).Tcode:OKB9為外購點定義一默認成本中心,如下圖。

　　(7).最后剩下的事情就是使用Tcode:ME21N建立電費采購訂單,見下圖,注意圖中4點:

　　[1].一定要在科目分配類別處選擇K。

　　[2].費用采購無需輸入物料，只要輸入短文本描述就可。

　　[3].費用采購一定要輸入物料組，比如第(1)步建立的物料組D1,由物料組帶出評估類,再帶出費用科目。

　　[4].費用采購的“帳戶分配“屏幕，出現(xiàn)了第(5)步OBYC->GBB/ZGD|3004設(shè)置的會計科目和第(6)步OKB9為該科目設(shè)置的默認成本中心，并且不可修改。 接下來和普通材料采購單一樣進行費用收貨(虛擬收貨)和發(fā)票校驗。

　　篇三、采購業(yè)務(wù)復(fù)習(xí)題及答案

　　1. 庫存現(xiàn)金：指企業(yè)存放在財會部門用于零星開支的款項，由出納人員經(jīng)管的現(xiàn)金。借方登記庫存現(xiàn)金的增加數(shù)，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少數(shù)，期末余額在借方，反映期末庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。如果企業(yè)收付的庫存現(xiàn)金中有外幣，還應(yīng)在“庫存現(xiàn)金”下設(shè)置外幣庫存現(xiàn)金專戶進行核算。

　　2. 銀行存款：指企業(yè)存入銀行和其他金融機構(gòu)的貨幣資金。借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末余額在借方，放映銀行存款的實際結(jié)存數(shù)。

　　3. 其他貨幣資金：是指除庫存現(xiàn)金及銀行存款之外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，余額在借方，表示其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。

　　4. 原材料：核算企業(yè)庫存各種材料的收、發(fā)、存等情況，包括原料及主要材料，輔助材料，外購半成品，修理用備件，包裝材料，燃料等。其借方發(fā)生額放映收入各種材料的實際成本；貸方發(fā)生額反映發(fā)出材料的實際成本；借方余額表示庫存材料的實際成本。

　　5. 在途物資：核算企業(yè)采用實際成本進行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。“在途物資”可按供應(yīng)單位和物資品種進行明細核算。其借方發(fā)生額，反映已支付或已開出、承兌商業(yè)匯票的材料貨款；貸方發(fā)生額，反映已驗收入庫的材料；“在途物資”月末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。

　　6. 材料采購：核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。“材料采購”科目可按供應(yīng)單位和材料品種進行明細核算。企業(yè)支付材料價款和運雜費等，按應(yīng)計入材料采購成本的金額，借記“材料采購”科目，按實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。“材料采購”科目月末借方余額，反映企業(yè)在途材料的實際成本。

　　7. 材料成本差異：核算企業(yè)采用計劃成本進行日常核算的材料計劃成本與實際成本的差額�！安牧铣杀静町悺卑凑疹悇e或品種進行明細核算。對于入庫材料發(fā)生的材料成本差異，實際大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目；實際成本小于計劃成本的差異做相反的會計分錄�！安牧铣杀静町悺笨颇吭履┙璺接囝~，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額反映企業(yè)庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

　　8. 周轉(zhuǎn)材料：本科目核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品等。

　　9. 本科目按周轉(zhuǎn)材料的種類，分別“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算

　　10. 待處理財產(chǎn)損溢：為了核算企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”科目。從其性質(zhì)的結(jié)構(gòu)看，該科目具有雙重性質(zhì)。其借方登記發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的盤虧金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤盈金額，貸方登記發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的盤盈金額和批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧金額。期末借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失；期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余。

　　11. 固定資產(chǎn)：核算企業(yè)全部固定資產(chǎn)（企業(yè)房屋、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、大型工具器具）的原價，借方登記增加的固定資產(chǎn)的原價，貸方登記減少的固定資產(chǎn)的原價，期末余額在借方，反映期末實有固定資產(chǎn)的原價。

　　12. 累計折舊：它是“固定資產(chǎn)”的調(diào)整科目，核算企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊，貸方登記計提的折舊額，借方登記因固定資產(chǎn)減少而轉(zhuǎn)銷的折舊額，余額在貸方，反映期末實有固定資產(chǎn)的累計折舊額。

　　13. 工程物資：核算企業(yè)固定資產(chǎn)工程所用的實際成本，借方登記購入的工程物資的實際成本，貸方登記發(fā)出工程物資的實際成本，余額在借方，反映期末庫存工程物資的實際成本。

　　14. 在建工程：核算企業(yè)固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出和工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)，借方登記各項在建工程的實際支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)的完工工程的實際成本，余額在借方，反映期末尚未完工工程的實際成本。

　　15. 固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入，借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費用，貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入、保險公司或過失人的賠償款和結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，期末余額如果在借方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失，如果在貸方，反映尚未結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收入。

　　16. 應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。該科目的借方登記應(yīng)收賬款的增加數(shù)，貸方登記應(yīng)收賬款的收回數(shù)及確認的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方，表示登記尚未收回的應(yīng)收賬款數(shù)。

　　17. 壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè)各項應(yīng)收款項提取的壞賬準(zhǔn)備。該科目貸方登記每期預(yù)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，借方登記實際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額，余額一般在貸方，表示已預(yù)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額。

　　18. 應(yīng)收票據(jù)：為了核算應(yīng)收票據(jù)的取得和回收情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，商業(yè)匯票按承兌人的不同可分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票按是否計息可分為帶息商業(yè)匯票和不帶息商業(yè)匯票。企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)收到開出、承兌的商業(yè)匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。該科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的'商業(yè)匯票的票面金額。

　　19. 其他應(yīng)收款：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。包括不設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款，罰款，應(yīng)收出租包裝物租金，存出保證金（如租入包裝物所支付的押金），應(yīng)向職工收取的各種墊付款項。該科目借方登記其他應(yīng)收款的增加數(shù)，貸方登記其他應(yīng)收款的收回數(shù)及確認的壞賬損失數(shù)，余額一般在借方，表示尚未收回的其他應(yīng)收款數(shù)額。

　　20. 應(yīng)付賬款：為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接收勞務(wù)供應(yīng)等產(chǎn)生的債務(wù)及其償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目。該科目貸方登記企業(yè)購買材料、商品、接收勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付而未付的款項；借方登記償還的應(yīng)付賬款以及用商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付賬款；期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應(yīng)付賬款。該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬。

　　21. 應(yīng)付票據(jù)：為了反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌商業(yè)匯票的情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目。該科目貸方登記開出的商業(yè)匯票面值和應(yīng)計利息，借方登記支付票據(jù)的款項，期末貸方余額反映企業(yè)開出的尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息。

　　22. 預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，收到所購物資時，借記“原材料”等科目，貸記“本科目”。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項。本科目按供貨單位進行明細核算。

　　23. 其他應(yīng)付款：其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、. 應(yīng)付及暫收其他單位的款項、應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。該科目的貸方登記發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借方登記償還或轉(zhuǎn)銷的各種應(yīng)付暫收款項，余額在貸方，表示應(yīng)付未付款項。本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項的類別設(shè)置明細科目。 應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，貸方登記本月實際發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬總額，即應(yīng)付職工薪酬的分配數(shù)，借方登記本月支付的各種應(yīng)付職工薪酬，期末貸方余額反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付職工薪酬，包括職工工資，獎金和補貼，職工福利費等。該科目應(yīng)按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”等應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。 短期借款：短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年（含1年）以下的各種借款。該科目貸方登記借入的短期借款，借方登記歸還的短期借款，期末余額在貸方，反映尚未歸還的短期借款。該科目按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款的種類進行明細分類核算。 預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項。企業(yè)向供貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；銷售收入實現(xiàn)時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。本科目期末貸方余額，放映企業(yè)預(yù)收的款項。本科目按購貨單位設(shè)置明細分類核算。 應(yīng)交稅費：本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算繳納的各種稅費。包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育附加稅、礦產(chǎn)資源補償費及企業(yè)代扣代交的個人所得稅等。企業(yè)按規(guī)定計算的各種稅費事借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目，實際繳納稅費時借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目貸方余額反映企業(yè)尚未繳納的稅費。 長期借款：長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的償還期在1年以上（不含1年）的各種借款。

　　該科目貸方登記借入長期借款的本金、利息和匯兌損失；借方登記長期借款的匯兌收益和歸還的本金；貸方余額反映尚未償還的長期借款的本息。該科目按借款單位和種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 實收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的資本。本科目的貸方登記投資者投入的資本，借方登記按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊資本。貸方余額反映企業(yè)實收資本或股本總額。本投資者按投資者進行明細核算。 資本公積：本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失也在本科目中核算，本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價”“其他資本公積”進行明細核算。 盈余公積：為了核算和監(jiān)督盈余公積的形成和使用情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“盈余公積”科目，從而核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積�！坝�余公積”科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。此科目期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。 本年利潤：核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的凈利潤，貸方登記期末各收益類科目的轉(zhuǎn)入數(shù)額，借方登記期末成本費用或支出類科目的轉(zhuǎn)入數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目如為貸方余額，表示利潤；如為借方余額，表示虧損。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。 利潤分配：核算利潤分配的各個項目的具體數(shù)額以及歷年利潤分配后的余額。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，即借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄。同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應(yīng)無余額。本科目年末余額，反映企業(yè)歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）

　　34. 生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成

　　本，借記本科目，貸記“原材料”等科目，企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)在期末借記“庫存商品”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未加工完成的在成品成本。

　　35. 制造費用：核算企業(yè)生產(chǎn)部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的間接費用。

　�。�1）生產(chǎn)車間發(fā)生的機物料消耗，借記本科目，貸記“原材料”等科目。

　　（2）發(fā)生的生產(chǎn)車間管理人員的工資等職工薪酬借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　�。�3）生產(chǎn)車間計提固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。

　　（4）將制造費用計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。 本科目期末一般無余額。

　　36. 主營業(yè)務(wù)收入：:核算企業(yè)銷售商品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所取得的收入，貸方登記已確認實現(xiàn)的銷售收入，借方登記銷貨退回和期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。

　　37. 主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認銷售商品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的實際成本，借方登記本期發(fā)生的銷售成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。

　　38. 其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他業(yè)務(wù)所取得的收入包括出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，出租包裝物和商品，銷售材料等。貸方登記已確認實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。

　　39. 其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本，出租固定資產(chǎn)的折舊額，出租無形資產(chǎn)的攤銷額，出租包裝物的成本或者攤銷額等。借方登記本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。

　　40. 管理費用：核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項支出，應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。企業(yè)發(fā)生的管理費用在“管理費用”科目中核算。企業(yè)發(fā)生的各項費用借記該科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。期末，將本科目借方歸集的管理費用全部由本科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，該科目期末無余額。

　　41. 財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。借方登記本期發(fā)生的各項籌資費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期各項籌資費用，以及應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入等，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細賬。

　　42. 銷售費用：核算企業(yè)在銷售商品過程中而發(fā)生的各項支出，借方登記本期發(fā)生的各項開支，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期各項開支，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。本科目應(yīng)按費用的項目設(shè)置明細賬。

　　43. 營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，貸方登記已確認發(fā)生的營業(yè)外收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期營業(yè)外收入，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細賬。

　　44. 營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，借方登記本期發(fā)生的營業(yè)外支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期營業(yè)外支出，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。

　　45. 所得稅費用：核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅費用。借方登記本期計算確認的所得稅費用，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的本期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”后，該科目無余額。

　　46. 投資收益：核算企業(yè)確認的投資收益或投資損失。

　　47. 資產(chǎn)減值損失：企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”等科目。企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備等后相關(guān)資產(chǎn)的價值又得回復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　48. 營業(yè)稅金及附加：本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等相關(guān)稅費。企業(yè)按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目無余額。

　　49. 以前年度損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　（1）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或增加以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。

　　（2）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益減少的所得稅費用做相反的會計分錄。

　�。�3）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

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