出冊會計師練習(xí)題及答案
東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年,2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù):
。1)2004年實(shí)收資本比2003年增加4000萬元。
(2)2004年擁有土地85000平方米,其中幼兒園占地1600平方米,企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米,企業(yè)外部綠化占地3400平方米。
。3)2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元,7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物(簽訂了租賃合同),租期1年,每月租金收入10萬元,2004年共收取60萬元;8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。
。4)2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬元,其中含預(yù)收2005年度電話費(fèi)2000萬元。(屬于主營業(yè)務(wù)收入)
(5)銷售有價電話卡面值1000萬元,給予客戶10%的折讓,至2004年底,有80%的電話卡已到服務(wù)期,尚有20%的`電話卡未到期。(屬于主營業(yè)務(wù)收入)
(6)當(dāng)年出租固定資產(chǎn)(除出租倉庫以外)取得租金收入380萬元(簽訂了租賃合同,全部是當(dāng)年的租金收入)。
。7)當(dāng)年各項經(jīng)營成本及期間費(fèi)用支出6000萬元(不含應(yīng)繳納的各項稅金),其中支付工資總額1500萬元,按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費(fèi)30萬元(未取得工會專用撥繳款收據(jù))、職工福利費(fèi)210萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)22.5萬元(該電信企業(yè)有職工1000人,當(dāng)?shù)卣?guī)定:計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標(biāo)準(zhǔn)扣除),支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元,廣告費(fèi)1000萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元。
。8)用于職工宿舍建造支出500萬元。
請計算該公司應(yīng)繳納的各項稅款。(城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米;房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%)。
2.【答案】
⑴印花稅:
、傩略鰧(shí)收資本增加應(yīng)繳納印花稅
。4000×0.5‰=2(萬元)
、谧赓U合同印花稅
=(10×12+380)×1‰=0.5(萬元)
全年應(yīng)繳納印花稅=2+0.5=2.5(萬元)
、瞥擎(zhèn)土地使用稅
。剑85000-1600-3400)×5÷10000=40(萬元)
、欠慨a(chǎn)稅:
①自用房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
。5000×(1-20%)×1.2%-1000×(1-20%)×1.2%×50%=43.2(萬元)
、诔鲎夥慨a(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
。10×6×12%=7.2(萬元)
、弁旯さ穆毠に奚釕(yīng)繳納的房產(chǎn)稅
。500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6(萬元)
全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=43.2+7.2+1.6=52(萬元)
⑷營業(yè)稅金及附加
、俪鲎夥慨a(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅
=(10×6+380)×5%=22(萬元)
、诨A(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅
。剑11000-2000)×3%=270(萬元)
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