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初級會計師考試試題（精選20套）
無論是身處學校還是步入社會，我們都可能會接觸到試題，借助試題可以檢驗考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？下面是小編精心整理的初級會計師考試試題（精選20套），希望能夠幫助到大家。
初級會計師考試試題 1
2023年初級會計師考試備考初期階段基礎(chǔ)測試練習題
1、某股份有限公司股本為1 000萬元（每股面值1元），資本公積（股本溢價）為150萬元，盈余公積為100萬元。經(jīng)股東大會批準以每股3元價格回購本公司股票100萬股并予以注銷，不考慮其他因素，下列關(guān)于該公司注銷庫存股的會計處理正確的有（ ）�！径噙x題】
A.回購時，借記“庫存股”科目300萬元
B.注銷時，借記“資本公積——股本溢價”科目100萬元
C.注銷時，借記“盈余公積”科目50萬元
D.注銷時，借記“股本”科目100萬元
正確答案：A、C、D
答案解析：回購本公司股票：（單位：萬元）借：庫存股 300貸：銀行存款 300（100×3）注銷本公司股票時：借：股本 100資本公積——股本溢價 150盈余公積 50貸：庫存股 300
2、下列關(guān)于甲公司回購股票的表述中正確的有（ ）�！径噙x題】
A.回購股票時，會使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
B.回購股票時，不會引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
C.注銷股票時，會使甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
D.注銷股票時，不會引起甲公司所有者權(quán)益總額發(fā)生變動
正確答案：A、D
答案解析：選項AD正確：回購股票時，借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，使所有者權(quán)益減少；注銷時，借記“股本”、“資本公積——股本溢價”、“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”，貸記“庫存股”，所有者權(quán)益不變。選項BC錯誤。
3、下列各項中，應列入利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目的有（ ）�！締芜x題】
A.應收賬款減值損失
B.原材料盤虧損失
C.固定資產(chǎn)減值損失
D.無形資產(chǎn)處置損失
正確答案：C
答案解析：選項A，應收賬款減值損失計入“信用減值損失”；選項B，原材料盤虧損失，分情況計入“其他應收款”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”；選項D，處置無形資產(chǎn)凈損失計入“資產(chǎn)處置損益”。
4、原始憑證上記載的各項內(nèi)容均不得涂改。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確，原始憑證上記載的各項內(nèi)容均不得涂改。
5、根據(jù)資料（4），該企業(yè)3月分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額是（ ）元。【不定項】
A.125 685
B.140 130
C.185 625
D.225 720
正確答案：C
答案解析：選項C正確：該企業(yè)3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業(yè)利潤”項目的金額=85 590+100 035=185 625（元）。
6、下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）。【多選題】
A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積
B.累積未分配的利潤
C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積
D.發(fā)行股票的`溢價收入
正確答案：A、B、C
答案解析：選項D計入資本公積——股本溢價。
7、根據(jù)資料（4），下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是（ ）。【不定項】
A.丙公司實現(xiàn)凈利潤時，“長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整”科目增加60萬元
B.丙公司實現(xiàn)凈利潤時，“投資收益”科目增加60萬元
C.丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，“應收股利”科目增加15萬元
D.丙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，“長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整”科目減少15萬元
正確答案：A、B、C、D
答案解析：相關(guān)賬務處理為：（1）丙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 60（200×30%）貸：投資收益 60（2）丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應收股利 15貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整 15選項ABCD均正確。
8、企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務應計入（ ）科目。【單選題】
A.合同取得成本
B.合同履約成本
C.合同負債
D.預收賬款
正確答案：C
答案解析：“合同負債”科目核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。
9、甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受乙公司投資的原材料一批，賬面價值100 000元，投資協(xié)議約定的價值為120 000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，增值稅進項稅額由投資方支付，并開具了增值稅專用發(fā)票，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本的金額為（�。┰！締芜x題】
A.100 000
B.120 000
C.113 000
D.135 600
正確答案：D
答案解析：甲公司實收資本的金額為120 000×（1＋13%）＝135 600（元）。分錄如下借：原材料 120 000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）120 000×13%=15 600貸：實收資本 135 600
10、某增值稅一般納稅人于2020年12月份購入并投入使用一臺不需要安裝的生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線不含稅價值950萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊，則該企業(yè)在2021年應計提的折舊額為（ ）萬元�！締芜x題】
A.228
B.380
C.300
D.378
正確答案：B
答案解析：選項B正確：第一年折舊額=950×2/5=380（萬元）。
初級會計師考試試題 2
初級會計師考試《初級會計實務》2023年考前模擬練習
1、根據(jù)資料 （1），下列各項中，應計入外購原材料實際成本的是（�。��！静欢棥�
A.運輸過程中的合理損耗
B.采購過程中發(fā)生保險費
C.增值稅專用發(fā)票上注明的價款
D.增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額
正確答案：A、B、C
答案解析：購入材料的實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用、購入物資負擔的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用。一般納稅人購進原材料的進項稅額是可以抵扣的，不計入原材料的實際成本。
2、下列各項中，企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的外購半成品費用應歸類的成本項目是（ ）�！締芜x題】
A.直接材料
B.制造費用
C.燃料及動力
D.直接人工
正確答案：A
答案解析：選項A正確：直接材料指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料，包括原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、包裝物、低值易耗品等費用。
3、下列各項中，關(guān)于品種法的表述正確的有（ ）。【多選題】
A.廣泛適用于單步驟、大量大批生產(chǎn)的企業(yè)
B.廣泛適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)
C.定期計算產(chǎn)品成本
D.成本核算對象是產(chǎn)品品種
正確答案：A、C、D
答案解析：選項A正確：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水、采掘等企業(yè)。品種法的主要特點：一是成本核算的對象是品種；（選項D）二是品種法下一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本；（選項C）三是月末一般不存在在產(chǎn)品，如果有在產(chǎn)品，數(shù)量也很少。
4、捐贈支出應記入“營業(yè)外支出”科目。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：本題說法正確。
5、2x17年12月31日，資產(chǎn)負債表中，“無形資產(chǎn)＂項目的期末余額為（ ）萬元。【不定項】
A.520
B.524.5
C.490
D.640
正確答案：A
答案解析：選項A正確。本題考核“無形資產(chǎn)”項目的填列�！盁o形資產(chǎn)”項目的期末余額=“無形資產(chǎn)”總賬科目的期末余額一“累計攤銷＂科目的'期末余額-“無形資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額=450+ 130+ 180-150-90=520（萬元）。
6、下列投資性房地產(chǎn)業(yè)務，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（ ）�！径噙x題】
A.成本模式下計提折舊
B.公允價值模式計量下的公允價值變動
C.成本模式計量下計提的減值準備
D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額
正確答案：A、B、C
答案解析：選項A，計入其他業(yè)務成本；選項B，計入公允價值變動損益；選項C，計入資產(chǎn)減值損失，上述三項均影響營業(yè)利潤；選項D，計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。
7、根據(jù)期初資料、資料（1）至（2），甲公司當月發(fā)出 M 材料平均單價是（ ）元�！静欢棥�
A.205.35
B.210
C.209.3
D.204.65
正確答案：B
答案解析：選項B正確：甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算，月末發(fā)出 M 材料的平均單價 =（500×200+203 000+600 000）/（500+800+3 000）=210（元）。
8、企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應計入利潤表的營業(yè)收入。（�。九袛囝}】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益，應計入利潤表的資產(chǎn)處置損益。
9、高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的，應當在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：高危行業(yè)企業(yè)如有按國家規(guī)定提取安全生產(chǎn)費的，應當在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項下的“其他綜合收益”項目和“盈余公積”項目之間增設“專項儲備”項目，反映企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費期末余額。
10、已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，同時需要調(diào)整原已計提的折舊額。 （ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：已達到預定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是不需要調(diào)整原已計提的折舊額。
初級會計師考試試題 3
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（二）
1、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應貸記的會計科目是（ ）。
A.公允價值變動損益
B.投資收益
C.交易性金融資產(chǎn)
D.應收股利
[答案] A
[解析]資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于或低于其賬面余額的差額，均計入公允價值變動損益
[考核知識點]“交易性金融資產(chǎn)”的核算
2、企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于應由相關(guān)責任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應計入（ ）。
A.管理費用
B.營業(yè)外支出
C.財務費用
D.其他應收款
[答案] D
[解析]有相關(guān)責任人賠償?shù)膽嬋搿捌渌麘湛睢?/p>
[考核知識點]財產(chǎn)清查
3、符合可靠性信息質(zhì)量要求的是（ ）。
A.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同事項，采用一致的會計政策
B.在財務報表中對收入和利得、費用和損失進行分類列報
C.金額較小的低值易耗品采用一次攤 銷法攤銷
D.以實際發(fā)生的有交易事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報告
[答案] D
[解析]選項A為可比性，選項B為可理解性，選項C為重要性。
[考核知識點]會計信息質(zhì)量要求
4、某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認條件，下列各 項中；企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應記入的會計科日是（ ）
A.合同履約成本
B.合同取得成本
C.發(fā)出商品
D.主營業(yè)務成本
[答案] C
[解析]發(fā)出商品的成本應記入的會計科目是“發(fā)出商品”
[考核知識點]“ 發(fā)出商品”核算
5、2021 年6月30日，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出，實際成本為100萬元。7月，乙公司將受托代銷商品全部銷售，取得收入150萬元。7月31日，甲公司收到代銷清單和代銷手續(xù)費發(fā)票，應支付乙公司代銷手續(xù)費15萬元。不考慮增值稅等其他因素，下列各項中，關(guān)于甲公司委托代銷商品的會計處理表述正確的有（ ）。
A.收到代銷清單時，確認主營業(yè)務收入150萬元
B.收到代銷手續(xù)費發(fā)票時，確認銷售費用15萬元
C.發(fā)出商品時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本100萬元
D.收到代銷清單時，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本100萬元
[答案] ABD
[解析]選項C，發(fā)出商品時尚未滿足收入確認條件，不應確認收入也不應結(jié)轉(zhuǎn)成本。
[考核知識點]委托代銷的會計處理
6、甲公司為增值稅一般納稅人，價款600萬元（其中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元）從證券交易所購入乙上市公司股票。支付交易費用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元，甲公司購入股票的`會計處理正確的有（ ）。
A.借：投資收益15000
應交稅費一-應交增值稅（進項稅額） 900
貸其他貨幣資金15900
B.借：交易性金融資產(chǎn)5600000
應收股：利400000
貸：其他貨幣資金600000
C.借：投資收益40000
應交稅費--應 交增值稅（進項稅額） 900
貨：其他貨幣資金400900
D.借：交易性金融資產(chǎn)5615000
貸：其他貨幣資金5615000
[答案] AB
[解析]選項AB正確
[考核知識點]“交易性金融資產(chǎn)”的初始計量
7、[多選題]下列屬于專用原始憑證的有（ ）
A公司的計算工資表
B倉庫盤點表
C火車票
D增值稅發(fā)票
[答案] AB
[解析]專用原始憑證是由單位自行印制的原始憑證，包括領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表等。選項CD，屬于外來原始憑證。
8、 [判斷題]車船稅計入管理費爪。（ ）
[答案]錯誤
解析：車船稅計入稅金及附加
考點：車船稅
9、 [判斷題]企業(yè)對按公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的折扣，計入當期損益。（ ）
[答案]錯誤
解析：企業(yè)對按公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折，
考點：投資性房地產(chǎn)
初級會計師考試試題 4
初級會計師考試2023年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目考試練習試題
1、根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車輛購置稅征收范圍的是（ ）�！径噙x題】
A.摩托車
B.汽車掛車
C.游艇
D.非機動駁船
正確答案：A、B
答案解析：選項AB正確：本題考核車輛購置稅征收范圍。車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車，不包括船舶。
2、根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（ ）�！径噙x題】
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
正確答案：A、B、C、D
答案解析：本題考核耕地的范圍�！案亍笔侵阜N植農(nóng)業(yè)作物的土地，包括菜地、園地。其中，園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。所以選項ABCD都是正確的。
3、下列各項中，屬于逃稅行為的有（ ）�！径噙x題】
A.隱匿賬簿、憑證，少繳應納稅款
B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款
C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款
D.隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款
正確答案：A、B、C
答案解析：選項ABC正確：本題考核逃稅行為。本題考核逃稅的規(guī)定。采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，屬于偷稅行為。選項D，屬于欠稅行為。
4、根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船（汽油動力）中，免征車船稅的有（ ）�！径噙x題】
A.警用車船
B.養(yǎng)殖漁船
C.物流公司營運用貨車
D.汽車租賃公司出租用乘用車
正確答案：A、B
答案解析：警用車船和養(yǎng)殖漁船免征車船稅。
5、勞動者違反服務期約定，應按照約定向用人單位支付違約金。但用人單位不能提供培訓出資的證明，就無權(quán)要求勞動者按約定承擔違約責任。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：A
答案解析：本題考核點是服務期的規(guī)定。
6、將個人所得稅的納稅義務人區(qū)分為居民納稅義務人和非居民納稅義務人，依據(jù)的標準有（ ）。【多選題】
A.境內(nèi)有無住所
B.境內(nèi)工作時間
C.取得收入的工作地
D.境內(nèi)居住時間
正確答案：A、D
答案解析：本題考核個人所得稅納稅人的劃分標準。對納稅人居民和非居民身份的認定，稅法采用的是住所地和居住時間兩個標準。
7、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，不得選擇適用簡易計稅辦法計稅的是（ ）。 【單選題】
A.公共交通運輸服務
B.認證服務
C.倉儲服務
D.收派服務
正確答案：B
答案解析：除選項ACD外，考試中容易編制為選項的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法計稅的應稅行為還有電影放映服務、裝卸搬運服務、文化體育服務。
8、會計檔案中需要保管10年的是（ ）�！締芜x題】
A.銀行對賬單
B.總賬
C.明細賬
D.日記賬
正確答案：A
答案解析：選項A符合題意：本題考核會計檔案的保管。選項BCD不符合題意：總賬、明細賬、日記賬的`保管期限為30年。
9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）�！締芜x題】
A.向投資者支付的股息
B.稅收滯納金
C.違反合同的違約金
D.違法經(jīng)營的行政罰款
正確答案：C
答案解析：不得在稅前扣除的罰金。罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費用。
10、以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，試用期不得超過7天。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核試用期的規(guī)定。以完成一定工作任務為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期。
初級會計師考試試題 5
2019年初級會計師《會計實務》章節(jié)考點習題一
第一章 總論
【知識點一】會計的概念與特征
例題·判斷題
會計是以貨幣為唯一計量單位，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟管理工作。( )
【答案】×
【解析】會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。貨幣是主要計量單位，不是唯一的計量單位，而且人民幣不是唯一的貨幣計量單位。
【知識點二】會計的對象與目標
例題·多選題
下列業(yè)務中，屬于資金退出的有( )。
A.購買原材料
B.繳納稅費
C.分配利潤
D.銀行借款
【答案】BC
【解析】繳納稅費和分配利潤屬于資金退出。銀行借款屬于資金投入，購買原材料屬于資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。
例題·多選題
財務會計目標是通過編制財務報告，借以反映企業(yè)的( )。
A.成本費用
B.經(jīng)營成果
C.財務狀況
D.現(xiàn)金流量
【答案】BCD
【解析】財務報告的目標是向財務報告使用者(包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等)提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。
【知識點三】會計的職能
例題·單選題
下列不屬于會計核算職能的是( )。
A.確定經(jīng)濟活動是否應該或能夠進行會計處理
B.審查經(jīng)濟活動是否違背內(nèi)部控制制度的要求
C.將已經(jīng)記錄的經(jīng)濟活動內(nèi)容進行計算和匯總
D.編制會計報表提供經(jīng)濟信息
【答案】B
【解析】審查經(jīng)濟活動是否違背內(nèi)部控制制度的要求屬于會計監(jiān)督。
例題·多選題
下列各項中，不屬于會計基本職能的有( )。
A.預測經(jīng)濟前景
B.會計核算和會計監(jiān)督
C.參與經(jīng)濟決策
D.評價經(jīng)營業(yè)績
【答案】ACD
【解析】會計基本職能包括：會計核算與會計監(jiān)督，選項ACD屬于會計拓展職能。
【知識點五】會計的基本假設
例題·判斷題
會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動也包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。( )
【答案】×
【解析】會計主體所核算的生產(chǎn)經(jīng)營活動不包括其他企業(yè)或投資者個人的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動。
例題·多選題
以下對會計分期說法正確的有( )。
A.會計分期是對會計主體活動的時間范圍上的限定
B.會計期間分為年度、半年度、季度和月度
C.會計年度、半年度、季度、月度均按公歷起訖日期確定
D.會計分期是對會計主體活動的空間范圍上的限定
【答案】ABC
例題·單選題
( )界定了會計信息的時間段落，為分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告等奠定了理論與實務基礎(chǔ)。
A.會計主體
B.會計分期
C.會計核算
D.持續(xù)經(jīng)營
【答案】B
【解析】企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營的情況下，要知道企業(yè)的盈虧狀況，理論上只有等到企業(yè)經(jīng)濟活動終止時，通過收入和費用的比較，才能正確得知。但無論是企業(yè)的經(jīng)營者、股東、債權(quán)人，抑或是政府的稅務部門，都需要及時了解和掌握企業(yè)的會計信息。因此，我們需要通過人為地將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)濟活動劃分為若干個相等的會計分期，以便會計人員定期及時提供反映會計主體的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息。
【知識點六】會計(記賬)基礎(chǔ)
例題·多選題
按照權(quán)責發(fā)生制原則，下列各項應確認為本月費用的有( )。
A.本月支付的`下半年房屋租金
B.本月預提的短期借款利息
C.本月支付以前已預提的短期借款利息
D.年初已支付，分攤計入本月的報刊訂閱費
【答案】BD
【解析】A項由于時間未到，不能確認為本月費用;B項中雖未支付，但時間屬于本月，所以應確認為本月費用;C項雖為現(xiàn)在支付，但屬于償還以前債務性質(zhì)，不應確認為本月費用;D項雖為年初支付，但分攤計人本月的部分應確認為本月費用。
例題·判斷題
根據(jù)權(quán)責發(fā)生制基礎(chǔ)的要求，收入的歸屬期間應是創(chuàng)造收入的會計期間，費用的歸屬期間應是費用所服務的會計期間。( )
【答案】√
【解析】凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
例題·判斷題
我國企業(yè)應采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。( )
【答案】×
【解析】《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
【知識點七】會計信息的使用者及其質(zhì)量要求
例題·判斷題
會計核算的可比性要求是指會計核算方法前后各期就當保持一致，不隨意變更。( )
【答案】√
【解析】《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
例題·單選題
在會計信息的質(zhì)量要求中，要求合理核算可能發(fā)生的費用和損失的原則是指( )。
A.謹慎性
B.可比性
C.一貫性
D.配比性
【答案】A
初級會計師考試試題 6
8月4日初級會計實務2022真題及答案
一、單選題
1、2021年1月初，某企業(yè)所有者權(quán)益總額為3950萬元。2021年度實現(xiàn)凈利500萬元，提取盈余公積100萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增實收資本350萬元，不考慮其他因素2021年12月末該企業(yè)所有者權(quán)益總額為（ ）萬元。
4450
4100
4350
4000
答案：A
2、2021年8月1日，某企業(yè)購入一批原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600 000元，增值稅稅額為78000元。對方代墊的運費為12000元增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素，該企業(yè)確認應付賬款的金額為（ ）元。
A.600000
B.678000
C.612000
D.691080
答案：D
3、某企業(yè)采用備抵法核算應收賬款減值損失。2021年12月末按應收賬款計算的壞賬準備金額為53000元，本月計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的貨方余額為3000元，下列各頂中，該企業(yè)計提壞賬準備會計處理正確的是（ ）。
A.借：信用減值損失50000 貸：壞賬準備50000
B.借：信用減值損失53000 貸：壞賬準備530000
C.借：信用減值損失3000 貸：壞賬準備3000
D.借：資產(chǎn)減值損失50000 貸：壞賬準備50000
答案：A
4、下列各頂中，企業(yè)應通過“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）
A.銷售商品收到商業(yè)承兌匯票
B.用單位信用卡支付管理部門購書款
C.購買力公用品開出現(xiàn)金支票
D.采購原材料開出銀行承兌匯票
答案：B
二、多選題
1、下列各項中，企業(yè)應通過“財務費用”科目核算的有（ ）
A.短期借款的利息費用
B.支付銀行承兌匯票的手續(xù)費
C.外幣應收賬款產(chǎn)生的匯兌損益
D.財務部門發(fā)生的辦公費用
答案：ABC
2、下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的有（ ）
A. 品種法
B. 分批法
C. 分步法
D. 估算法
答案：ABC
3、下列各項中，關(guān)于包裝物會計處理表述正確的有（ ）
A.隨商品出售單獨計價的包裝物成本計入銷售費用
B.生產(chǎn)領(lǐng)用作為產(chǎn)品組成部分的包裝物成本計入生產(chǎn)成本
C.隨商品出售不單獨計價的包裝物成本計入銷售費用
D.出租包裝物的攤銷額計入其他業(yè)務成本
答案：BCD
4、下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的有（ ）
A.應付存入保證金
B.應付職工防暑降溫費
C.應付租入包裝物租金
D.應付供貨單位貨款
答案：A
三、判斷題
1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，應將本企業(yè)分得的股利確認為投資收益。
答案：錯誤
2.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，將使一項負債增加，一項所有者權(quán)益等額減少。
答案：正確
二、不定項
1、甲有限責任公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，從事機械制造，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
�。�1）經(jīng)批準，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用，合同約定的價值為1000萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為130萬元；同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
（2）出售一項專利技術(shù)，售價100萬元，增值稅稅額為6萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元，累計攤銷額20萬元，未計提減值準備。
（3）結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。
�。�4）接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元，己存入銀行。
（5）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元，發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務費用80萬元，營業(yè)外收入180萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）
第1小題
�。�1）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項說法中正確的是（ ）。
A、甲公司固定資產(chǎn)增加1130萬元
B、甲公司增加實收資本800萬元
C、甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為6130萬元
D、甲公司減少應交稅費130萬元
答案：BCD
第2小題
�。�2）根據(jù)資料（2），下列會計處理正確的是（ ）。
A、確認資產(chǎn)處置損益40萬元
B、確認其他業(yè)務收入100萬元
C、確認營業(yè)外收入40萬元
D、增加應交稅費6萬元
答案：AD
第3小題
�。�3）根據(jù)資料（3）和（4），下列說法正確的是（ ）。
A、固定資產(chǎn)清理凈收益影響企業(yè)營業(yè)利潤
B、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈影響營業(yè)利潤
C、固定資產(chǎn)清理凈收益影響營業(yè)外收入
D、接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈計入資本公積
答案：A
第4小題
�。�4）根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2021年度的營業(yè)利潤為（ ）萬元。
A、3120
B、3220
C、3250
D、3150
答案：B
第5小題
�。�5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項，則2021年年末未分配利潤余額為（ ）萬元。
A、600
B、3225
C、2962.5
D、2625
答案：C
2、甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務如下：
�。�1）1月8日，購入一臺需要安裝的`M設備，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為500000，增值稅稅額為65000元，另支付安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為3600元，全部款項以銀行存款支付。該設備預計可使用5年，預計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設備達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。
�。�2）6月30日，委托外單位對本企業(yè)設備進行日常維護修理，其中行政管理部門設備的修理費為30000元，銷售部門設備修理費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款支付。
（3）12月5日，報廢一臺N設備，該設備原值為800000元，已計提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設備報廢取得殘值變價收入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，報廢過程中發(fā)生自行清理費用6000元，全部款項均已通過銀行辦理結(jié)算。
�。�4）12月31日，對固定資產(chǎn)進行減值測試。2021年1月購入的M設備存在減值跡象，其計可收回金額為440000元。根據(jù)材料，回答下列1-5問題。
1. 根據(jù)資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設備的入賬價值是（ ）元。
A.540000
B.605 000
C.565000
D.500000
答案：A
2.根據(jù)資料（1）。下列各項中，甲公司購入M設備計提折舊的表述正確的是（ ）元
A.自2021年1月開始計提折舊
B.2021年計提折舊93500元
C.自2021年2月開始計提折舊
D.每月折舊額為8500元
答案：BCD
3.根據(jù)資料（2）。下列各項中。甲公司支付設備修理費的會計處理正確的是（ ）
A.確認管理費用40000元
B.確認制造費用40000元
C.確認銷售費用10000元
D.確認管理費用30000元
答案：CD
4.根據(jù)資料（3），下列各項中，甲公司報廢N設備會計處理正確的是（ ）
A.支付清理費用時
借：固定資產(chǎn)清理6000
貸：銀行存款6000
B.轉(zhuǎn)入清理時
借： 固定資產(chǎn)清理 40000
累計折舊 760 000
貸：固定資產(chǎn) 800000
C.取得殘值變價收入時
借：銀行存款22600
貸：固定資產(chǎn)清理20000
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2600
D.結(jié)轉(zhuǎn)報廢凈損失時
借：資產(chǎn)處置損益 26000
貸：固定資產(chǎn)清理 26000
5. 根據(jù)資料（1）和（4）。下列各項中，12月31日關(guān)于M設備期末計量和報表填列正確的是（ ）
A.M設備應計提堿值準備6500元
B.期未M設備在資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目填列的金額為446500元
C.M設備的減值損失在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回
D.期末M設備在資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)“
目填列的金額為440000元
答案：ACD
初級會計師考試試題 7
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》（三）
一、單選題
1.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于超率累進稅率的是（ ）。
A.印花稅
B.車船使用稅
C.個人所得稅
D.土地增值稅
[答案]D
[解析]土地增值稅實行四級超率累進稅率。故本題選D。
2.張某的實際工作年限為8年，在甲公司的工年限為6年。根據(jù)勞動同法律制度的規(guī)定，張某享有的醫(yī)療期期間為（ ）。
A.1個月
B.2個月
C.3個月
D.6個月
[答案]D
[解析]實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為3個月； 5年以上的為6個月。故本題選D。
3.企業(yè)繳納的下列稅額中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.當期免抵的增值稅稅顴
B.當期免征和減征的增值稅稅頹
C.納稅人在查補“兩稅”時被處以的罰款
D.進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅
[答案] A
[解析]城市維護建設稅計稅依據(jù)不包括：當期免征和減征的增值稅稅額（B），違反規(guī)定而被加收的帶納金和罰款（C），進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅（D）。
4.根據(jù)增值脫法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值悅納悅地點的表述中不正確的是（ ）
A固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)申報納悅
B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構(gòu)所在地或其居住地的稅務機關(guān)申報稅款
C.進口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
D.扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或其居住地的稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
[答案]B
5.按照規(guī)定，（ ）任用會計人員應當實行回制度。
A.國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位
B.國家機關(guān)、國有企業(yè)、企事業(yè)單位
C.國有企業(yè)、企事業(yè)單位、外資企業(yè)
D.國有企業(yè)、事業(yè)單位、外資企業(yè)
參考答案：A
6.某企業(yè)羅某的月工資為6000元，已知當?shù)芈毠せ踞t(yī)療保險的單位繳費率為6%，職工個人繳費率為2%，用人單位所繳納醫(yī)療費劃入個人醫(yī)療賬戶的比例為30%。則下列羅某個人醫(yī)療保險賬戶每月的儲存額計算中，正確的是（ ）。
A、6000×2%=120（元）
B、6000×6%×30%=108（元）
C、6000×2%+6 000×6%×30%=228（元）
D、6 000×2 %+6000×6%= 480
[答案]C
7.根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列想項采用從量計征（ ） ？
A、啤酒
B、紅酒
C、白酒
D、葡酒
[答案] A
[解析]從量定額征收消費稅的有：啤酒、黃酒、成品油。所以A是正確的。
8.下列哪項不屬于票據(jù)的是（ ）
A、山本票
B、支票
c、匯票
D、股票
[答案] D
[解析]票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的`有價證券。即我國《票據(jù)法》中規(guī)定的“票握”，包括匯票、本票和支票。所以D不正確。
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（ ）。
A、如需要開其增值稅專用發(fā)票必須請稅務機關(guān)代開
B、應稅服務年銷售額為600萬元的其他個人為增值稅小規(guī)模納稅人
C、符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅
D、除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
[答案] A
[解析]小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開兵，但銷管其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)申請代開。所以A不正確。
二、多選題
1、下列關(guān)于自然人民事行為能力的說法中正確的有（ ）。
A 年滿18周歲的自然人是完全民事行為能力人
B 不能辨認自己行為的成年人是限制民事行為能力人
C 8周歲以下的自然人是無民事行為能力人
D 16周歲以上的未成年人但以自己的勞動收入為主要生活來源的自然人是完全民事行為能力人
參考答案：AD
2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于納稅擔保方式的有（ ）。
A.抵押
B.留置
C.質(zhì)押
D.保證
參考答案：ACD
3、下列各項中，屬于稅法要素的有（ ）。
A.納稅環(huán)節(jié)
B.稅收優(yōu)惠
C.納稅人
D.稅率
參考答案：ABCD
4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務中，可以選擇適用簡易計稅方法的有（ ）。
A.收派服務
B.倉儲服務
C.電影放映服務
D.文化體育服務
參考答案：ABCD
5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的有（ ）。
A.國債利息收入
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
C.財政撥款
D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
參考答案：CD
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的下列社會保險費中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準于扣除的有（ ）。
A.基本養(yǎng)老保險費
B.工傷保險費
C.失業(yè)保險費
D.基本醫(yī)療保險費
參考答案：ABCD
7.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于預付卡的下列表述中，正確的有（ ）。
A.單張記名預付卡資金限額不得超過5 000元
B.個人購買記名預付卡可不使用實名
C.預付卡以人民幣計價，不具有透支功能
D.單張不記名預付卡資金限額不得超過1 000元
參考答案：ACD
8.下列利用信用卡進行詐騙活動的情形中，數(shù)額較大應追究刑事責任的有（ ）。
A.惡意透支的
B.冒用他人信用卡的
C.使用以虛假身份證明騙領(lǐng)的信用卡的
D.使用偽造的信用卡的
參考答案：ABCD
9.下列糾紛中，當事人可以向行政復議機關(guān)申請行政復議的有（ ）。
A.李某對公安機關(guān)作出的給予其行政拘留決定不服引起的糾紛
B.甲公司對行政機關(guān)作出的查封其財產(chǎn)的行政強制措施決定不服引起的糾紛
C.楊某對所任職的稅務局作出的免除其職務的決定不服引起的糾紛
D.乙公司對市場監(jiān)督管理局作出的吊銷其餐飲服務許可證決定不服引起的
參考答案：ABD
三、判斷題
1.個人向紅十字會捐贈在計算個人所得稅時可以全部扣除。（ ）
[答案]正確
[解析]個人通過非營利社會團體和國家機關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)捐贈，計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除。
2.甲公司簽發(fā)-張商業(yè)匯票給乙公司，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司并在票據(jù)背面注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，此行為屬于附條件的背書。（ ）
[答案]錯誤
[解析]記載了“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的背書，屬于限制背書內(nèi)容，出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”的票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任�！安坏棉D(zhuǎn)讓”屬于任意記載事項，并不屬于背書時的附有條件。
四、不定項選擇題
中國公民王某是國內(nèi)甲公司工程師。2020年全年有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資、薪金收入10000元，公司代扣代繳社會保險費共840元，住房公積金960元。
�。�2）到乙公司連續(xù)開展技術(shù)培訓取得報酬3800元。
�。�3）出版技術(shù)專著取得稿酬收入15000元，發(fā)生材料費支出4000元。
�。�4）取得企業(yè)債券利息3000元，取得機動車保險賠款4000元，參加有獎競賽活動取得獎金2000元，
電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游一次。
已知：王某正在償還首套住房貸款及利息；王某為獨生女，其獨生子正在就讀大學3年級；王某父母均已年過60歲。王某夫妻約定由王某扣除住房貸款利息和子女教育費。
1.在計算王某2020年綜合所得應納稅所得額時，專項扣除合計額為（ ）
A （840+960） X 12
B.60000+ （840+960） X 12
C. 60000+ （840+960） X 12+12000
C. 6000+840+960X 12+12000+ 12000+24000
2.有關(guān)王某技術(shù)培訓收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額，下列計算列示正確的是（ ）。
A.3800x （1-20%）
B.3800-800
C. 3800x （1-20%） x 70%
D. （3800-800） X70%
3.有關(guān)王某稿酬收入在計算當年綜合所得應納稅所得額時的收入額，下列計算列示正確的是（ ）。
A 15000X （1-20%）
B. 15000X （1-20%） x 70%
C. （15000-4000）X （1-20%）
D. （15000 4000）X （1-20%） X70%
4.王某的下列收入中，免予征收個人所得稅的是（ ）。
A企業(yè)債券利息3000元
B.機動車保險賠款4000元
C.參加有獎競賽活動取得獎金2000元
D.電臺抽獎獲得價值5000元免費旅游- -次
第1小題
[答案]A
[解析]專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的三險一金：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。
第2小題
[答案]A
[解析]勞務抿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。
第3小題
[管案] B
[解析]稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。其收入額減按70%計算。
第4小題
[答案]B
[解析]個人所得稅的免稅項目：
�。�1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
�。�2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。
�。�3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。
�。�4）福利費、撫恤金、救濟金。
�。�5）保險賠款。
（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金。
�。�7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費。
�。�8）依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
�。�9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
�。�10）對外籍人員取得的探親費免征個人所得稅。
�。�11）國務院規(guī)定的其他免稅所得。
五、綜合題
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機械設備制造和銷管業(yè)務，2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）購入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅顓39萬元：進口檢測儀器取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅顓26萬元。
�。�2）報銷銷管人員國內(nèi)差旅費，取得網(wǎng)約車費增值稅電子普通發(fā)慕注明稅額0. 09萬元：取得住宿費增值稅普通發(fā)暴注明稅額0.6萬元：取得注明銷管人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計10.9萬元；取得注明銷管人員身份信息的公路客慕，票面金額合計5. 15萬元。
（3）采取分期收款方式銷管T型大型機械設備一臺。含增值稅價款226萬元，合同約定當月收取504價款，次年4
月再收取50%價款：采取預收貸款方式銷管Y型大型機械設備-臺，設備生產(chǎn)工期18個月，合同約定本月應預收畬增值稅價款960萬元，甲公司當月 實際收到該筆預收款。
�。�4）支付境外乙公司專利技術(shù)使用費。合同約定含增值稅價款9964萬元，乙公司在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)且無代理人。己知，銷管貨物增值稅稅率為131：銷管無形資產(chǎn)增值稅稅率為64： 鐵路旅客運輸服務按照9%計算進項稅額：公路旅客運輸服務按照23計算進項稅額：取得的扣稅覺證均符合抵扣規(guī)定。要求：根播上述資料，不考慮其他因素，分析回窖下列小題。
1.甲公司當月下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是（ ）
A.檢測儀縣的進項稅額26萬元
B.原材料的進項稅額39萬元
c.住宿費的進項稅額0.6萬元
D.網(wǎng)約車費的進項稅額0.09萬元
[答案] AB
[解析]從銷管方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷管統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用微教節(jié)上注明的增值稅額，都是準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。所以AB正確。CD是普通發(fā)慕，不準抵扣。
2.計算甲公司當月鐵路車票和公路客票準子抵扣進項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.10.9Xx9+515/（1+34）x3k-1.131萬元
B.109/<1+99） x9+5.15x3年-1 0545萬元
C.10. 94+5.15X34-1 1355萬元
D. 10. 9/ （1-99）x9*+5.15+（1+34） x34-1.05萬元
[答案] D
[解析]納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的。按照下列公式計算逆項稅類計算進項稅額：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進項稅額-票面金額+ （1+9%） *9-0.9萬元：取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其進項稅額-票面金額卡（1+34） *34-0. 15萬元。合計進項稅額金額-0.9-0.15-1. 05萬元。
3.算甲公司當月銷告大型機械設備增直稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.226/（1+34）x13=26萬元
B. 960. 5x139-124=865萬元
C. （226x509+960. 5） /（1+139） x134=123.5萬元
D. （226+960. 5）/（1+134）x 13=136.5萬元
[普案] c
[解析]采取賒銷和分期收款方式銷管貨物，為節(jié)面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有的定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。采取預收賃款方式銷管貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷管工期超過12個月的大型設備、船舶、飛機等貨物。為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。故本題中，銷管頁型設備，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134） *134*50=13萬元；銷售Y型設備，生產(chǎn)工期超過12個月，因此為收到預收款的當天，是960.5 （1+134） *13=110. 5萬元。合計銷項稅額=13+110. 5=123.5萬元。
4.計算甲公司支付專利技術(shù)使用費應代扣代微增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A.99. 64/（1- 64）x （1+64）16=6.7416萬元
B.99. 64X6%=5.9784萬元
C.99. 64/（1+64）x6%=5. 64萬元
D.99. 64/（1-640）X6=6.36萬元
[答案] C
[解析] 99.64云（1+6%） *6=5. 64萬元。
初級會計師考試試題 8
初級會計2022經(jīng)濟法8月4日考試真題及答案
1.公司連續(xù)3個月沒發(fā)工資（ ）
A.員工可以直接解除合同
B.員工提前3天通知公司
C.員工提前30天通知公司
D.員工和公司協(xié)商解決
2.下列選項中，不屬于民事責任的是（ ）
A.賠禮道歉
B.返還財產(chǎn)
C.暫扣或者吊銷許可證
D.消除影響
答案：C
3.下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤的是（ ）。
A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式
B.采用郵寄申報方式的以稅務機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期
C.采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關(guān)的計算機網(wǎng)絡收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期
D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統(tǒng)的申報方式
答案：B
4.因為稅務的原因?qū)е录{稅人少繳稅款，稅務機關(guān)可以補追稅款的期限為（ ）
A.10年
B.3年
C.5年
D.7年
答案：B
5.下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤的.是（ ）。
A.納稅申報包括直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等方式
B.采用郵寄申報方式的以稅務機關(guān)收到申報資料的日期為實際申報日期
C.采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務機關(guān)的計算機網(wǎng)絡收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期
D.自行申報也稱直接申報，是一種傳統(tǒng)的申報方式
答案：B
6.因為稅務的原因?qū)е录{稅人少繳稅款，稅務機關(guān)可以補追稅款的期限為（ ）
A.10年
B.3年
C.5年
D.7年
答案：B
7.甲公司出錢買了房子給股東王某，王某應按（ ） 繳納個人所得稅。
A.經(jīng)營所得
B.不需要處理
C.股息紅利
D.綜合所得
[答案] C
[解析]除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外，其他企業(yè)出資購買房屋分配給個人投資者或其家庭成員的，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照＂＂利息、股息、紅利所得＂項目計征個人所得稅。”
8.某市甲生產(chǎn)企業(yè)（增值稅-般納稅人） 2021年8月取得-塊土地使用權(quán)，支付地價款200萬元、相關(guān)稅費8萬元，委托建筑公司建造房產(chǎn)，支付工程價款150萬元，為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息80萬元，該利息支出不能夠提供銀行貸款證明。已知，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為8%，則該企業(yè)計算土地增值稅時，下列計算準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用列式中，正確的是（ ）。
A.80+ （200+8+150） x8%=108 64 （萬元）
B.80+ （200+150） x8%=108 （萬元）
C. （200+150） x8%=28 （萬元）
D. （200+8+150） x8%=28 .64 （萬元）
[答案]D
[解析]①地價和相關(guān)稅費應據(jù)實扣除（ 地價+契稅）=200+8=208 萬元；②房地產(chǎn)開發(fā)成本應據(jù)實扣除150萬元；③房地產(chǎn)開發(fā)費用利息不能分攤的情況下扣除限額=（①+②）x8%，所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用= （200+8+150） x8%=28.64 （萬元）。”
9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021 年10月銷售自產(chǎn)電視機10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知電視機增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當月的銷項稅額為（ ）元。
A.4800
B.5174.4
C.4160
D.0
[答案] C
[解析]增值稅專用發(fā)票注明價款30 000元不含增值稅，延期付款利息2260屬于價外費用，需價稅分離。因此該企業(yè)當月的銷項稅額=[30000+2 260+ （1+ 13%） ]x13%=4 160（元）。
10.甲公司為居民企業(yè)，2021年度取得符合條件的生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1 200萬元，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，應當納稅調(diào)誠的金額是（ ）萬元。
A.850
B.1 200
C.600
D.500
[答案] A
11【不定項題】甲公司為增值稅一般納稅人， 主要從事涂料生產(chǎn)銷售業(yè)務， 2021年7月發(fā)生如下業(yè)務：
�。�1）以直接銷售方式銷售自產(chǎn)W型涂料取得含增值稅銷售額3390000元，以預收貨款方式銷售自產(chǎn)W型涂料，當月應收含增值稅預收款2260 000元，涂料當月尚未發(fā)出，且甲公司未開具發(fā)票。
�。�2）移送自產(chǎn)Y型涂料500桶用于和原材料供應商換取生產(chǎn)用原材料、100桶用于本公司在建辦公樓， 50桶用于贊助某電視臺綜藝節(jié)目組，10桶用于客戶樣品試用，自產(chǎn)Y型涂料當月含增值稅售價為565元/桶。
�。�3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本為816 000元，支付不含增值稅加工費84000元，其中包含乙公司代墊輔助材料費用9600元，乙公司無同類涂料銷售價格，乙公司加工完成后，甲公司于當月提貨。
已知：增值稅稅率為13%，涂料消費稅稅率4%。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.計算甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當月應繳納消費稅稅額下列算式中，正確的是（ ）。
A.3 390 000+ （1+13%） x4%=120000 （元）
B. （3 390 000+2 260 000）+ （1+13%） x4%=200 000 （元）
C.（3 390 000+2 260 000）*4%=226 000 （元 ）
D.3 390 000*4%=135 600 （元）
2.甲公司自產(chǎn)Y型涂料用于下列業(yè)務中，應繳納消費稅的是（ ）。
A.用于客戶樣品試用
B.用于贊助某電視臺綜藝節(jié)目組
C用于甲公司在建辦公樓
D.換取生產(chǎn)用原料
3.計算乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A. （816 000+84 000）+（1-4%）x4%=37 500 （元）
B. （816 000+84 000-9600） + （1-4%） x4%=37 100 （元 ）
C. （816 000+9 600） +（1-4%） x4%=34400 （元）
D.816 000+ （1-4%）x4%=34 000 （元）
4.計算甲公司當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A[3 390 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）*13%=426 400 （元）
B.[3 390 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=432 900 （元）
C.[3 390 000+2 260 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）x13%=686 400 （元）
D.[3 390 000+2 260 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=692 900 （元）
1. [答案] A
[解析]以直接收款方式銷售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天；以預收貨款方式銷的售貨物的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天涂料當月尚未發(fā)出，因此當月應繳納消費稅的收入為3390 000 元。甲公司銷售自產(chǎn)W型涂料當月應繳納消費稅稅額=3390 000+ （1+ 13%）x4%=120 000 （元）。
2.[答案]ABCD
[解析]納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程（選項C）、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務、饋贈、贊助（選項B）、集資、廣告、樣品（選項A）、職工福利、獎勵等方面，于移送使用時納稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料（選項D）和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。綜上，選項ABCD均應繳納消費稅。
3. [答案] A
[解析]（1）委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
�。�2）乙公司無同類涂料銷售價格，所以按照組成計稅價格計算納稅。
（3）實行從價定率辦法計征消費稅的，組成計稅價格= （材料成本+加工費） + （1-比例稅率）=（816 000+84 000）+（1-4%）=937 500 （元）。注意加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本。
（4）乙公司受托加工Z型涂料應代收代繳消費稅稅額=937500*4%=37 500 （元）。
4. [答案] A
[解析]（1）直接銷售取得的銷售額3390 000元需要計算繳納增值稅； （2）采用預收款方式銷售的貨物，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當天，涂料當月未發(fā)出，因此無需繳納增值稅；因此排除CD選項； （3）自產(chǎn)貨物用于本公司在建辦公樓屬于生產(chǎn)性使用，因此無需繳納增值稅，排除B選項o（4）最后注意價稅分離，即可得出當月增值稅銷項稅額=[3390 000+（500+50+10） x565]+ （1+13%） x13%=426 400 （元） .
初級會計師考試試題 9
2022初級會計實務8月1日真題及答案
一、單選題
1、“壞賬準備”科目期末如為貸方余額，其反映的內(nèi)容是（ ）。
A. 企業(yè)已提取但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備金額
B. 已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失
C. 本年沖減的壞賬準備金額
D. 上年末壞賬準備的余額小于本年確認的壞賬損失部分
答案：A
2、甲乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標價總額為200萬元（不含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/20，N/30。甲公司基于對乙公司的了解，預計乙公司20天內(nèi)付款的概率為90%，20天后付款的概率為10%。對于現(xiàn)金折扣，甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預測其有權(quán)獲取的對價金額。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。乙公司于3月19日付清貨款，甲公司收到的款項為（ ）萬元。
A： 226
B：203.4
C： 211
D：199.8
答案：D
3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托乙企業(yè)加工應交消費稅的 M 材料發(fā)出材料價款 20000 元，支付加工費 7000 元，由受托方代收代繳消費稅 3000 元。M 材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，收回 M 材料的成本為（ ）元。
A.30000
B.27000
C.30910
D.20000
【答案】B
4、下列各項中，關(guān)于企業(yè)使用權(quán)資產(chǎn)的表述正確的是（ ）
A.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的.土地使用權(quán)屬于使用權(quán)資產(chǎn)
B.使用權(quán)資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，不得轉(zhuǎn)回
C.管理用使用權(quán)資產(chǎn)的折舊應計入其他業(yè)務成本
D.使用權(quán)資產(chǎn)應當采用公允價值模式進行后續(xù)計量
【答案】B
5、12 月，某企業(yè)接受安裝任務，安裝期為 3 個月，合同總價款 30 萬元。當月實際發(fā)生成本 6 萬元，預計還將發(fā)生成本 18 萬元。該安裝勞務屬于在某一時段內(nèi)的履約義務，按照實際發(fā)生成本占預計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業(yè) 12 月份應確認的收入為（ ）萬元。
A.6
B.8
C.7.5
D.30
【答案】C
6、屬于長期職工薪酬的是（ ）
A.教育經(jīng)費
B.離職后福利
C.生活困難補助
D.工會經(jīng)費
【答案】B
7、甲公司和乙公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。甲公司支付現(xiàn)金 5200 萬元取得乙公司 100%的股權(quán)實施控制。合并目，甲公司的資本公積為 300 萬元，母公司合并報表中乙公司的凈資產(chǎn)賬面價值為 5000萬元。不考慮其他因素，審公司合并日的會計處理正確的是（ ）。
A.借：長期股權(quán)投資 50000000 營業(yè)外支出 2000000 貸：銀行存款 52000000
B.借：長期股權(quán)投資 50000000 投資收益 2000000 貸：銀行存款 52000000
C.借：長期股權(quán)投資 50000000 資本公積 2000000 貸：銀行存款 52000000
D.借：長期股權(quán)投資 52000000 貸：銀行存款 52000000
【答案】C
8、2020 年 12 月 31 日，甲公司“長期借款”科目余額為 650 萬元，其中∶從乙銀行借入的 50 萬元借款距離到期日尚余 8 個月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；從丙銀行借入的 200 萬元借款距離到期日尚余13 個月；從丁銀行借入的 400 萬元借款距離到期日尚余 24 個月。不考慮其他因素，甲公司 2020 年 12 月31 日資產(chǎn)負債表＂長期借款＂項目的期末余額為（ ）萬元。
A、650
B、400
C、600
D、50
【答案】C
9、應計入企業(yè)管理費用的是（ ）。
A.董事會成員的津貼
B.預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.銷售產(chǎn)品保險費
D.銀行存款利息
【答案】A
10、甲公司 2021 年 12 月 31 日的股本為 10000 萬股，每股面值為 1 元，資本公積（股本溢價）4000 萬元，盈余公積 1500 萬元。經(jīng)股東大會批準，甲公司以銀行存款回購本公司股票 1500 萬股并注銷，每股回購價為0.9 元。下列各項中，會計處理正確的有（ ）。
A、回購股票使所有者權(quán)益減少 1350 萬元
B、回購股票不影響資產(chǎn)總額
C、注銷股票使股本減少 1350 萬元
D、注銷股票使資本公積增加 150 萬元
【答案】AD
11、某企業(yè)與客戶簽訂裝修服務合同，合同價款為 20 萬元，3 個月完工；同時約定，若提前 1 個月完工，將獲得額外獎勵 1 萬元。該企業(yè)估計工程提前 1 個月而完工的概率為 95%。不考慮其他因素，該項裝修業(yè)務的交易價格為（ ）萬元。
A.19
B.21
C.20
D.20.95
【答案】B
12、下列與存貨相關(guān)會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A.存貨的盤盈報經(jīng)批準計入營業(yè)外收入
B.資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰高計量
C.按管理權(quán)限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值計入營業(yè)外支出
D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的同時轉(zhuǎn)銷其已計提的存貨跌價準備
【答案】D
二、多選題
1、下列選項中，會導致企業(yè)所有者權(quán)益總額減少的有（ ）。
A. 向投資者宣告分派現(xiàn)金股利
B. 盈余公積補虧
C. 出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失
D. 向投資者實際發(fā)放股票股利
答案：AC
初級會計師考試試題 10
初級會計職稱考試必備歷年真題及答案解析（一）
1. [單選題]某企業(yè)于2021年10月1日購入- -項設備，其原價為300萬元，進項稅額為39萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2021 年度該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額為（ ）萬元。
A、39.84
B、20
C. 120
D. 80
答案： B
解析： 2021年度該項固定資產(chǎn)應計提的折舊額=300/5*2/12*2=20 （萬元）。
考點：固定資產(chǎn)折舊
2. [單選題] 2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權(quán)選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權(quán)，租貨內(nèi)含利率為5% （ （P/A， 5%，10） =7.72） ，于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值為（ ）萬元。
A.138.96
B.200
C.218 ；
D.156.78
答案： A
解析：甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值=18*7.72=138.96 （萬元）。
考點：使用權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值
3. [單選題]某企業(yè)（為增值稅一- 股納稅人）出售t一項專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權(quán)的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應確認的資產(chǎn)處置收益為（ ）
A.48
B.250
C.34
D.144
答案： C
解析：該企業(yè)出售專利權(quán)應確認的資產(chǎn)處置收益=250-（360-144）=34 （萬元）。
考點：無形資產(chǎn)的出售
4. [單選題]某企業(yè)對一臺行政管理部門使用的設備進行更新改造，該設備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認條件的支出22萬元，該設備更新改造后的入賬價值為（ ）萬元
A.86.4
B.44
C.22
D.43.6
答： D
解析：該設備更新改造后的入賬價值=108-86.4+22=43.6 （萬元）
考點：更新改造固定資產(chǎn)的入賬價值
5. [多選題]下列資產(chǎn)負債農(nóng)項月中，屬于非流動資產(chǎn)的有（ ）
A.持有待售資產(chǎn)
B.債權(quán)投資
C.其他債權(quán)投資
D.其他權(quán)益上具投資
答案： BCD
解析：非流動性資產(chǎn)處指不能在1年或者超過1年的個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的.濟產(chǎn)非流動資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)以外的債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、長期應收款、長期股權(quán)投盜、其他權(quán)益工具投資、其他非流動金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、商帶、長期待攤費刃、遞延所得稅資產(chǎn)、其他非流動資產(chǎn)等，BCD 正確。持有代售一般情況下， 一年內(nèi)出售的， A展于流動資產(chǎn)。
考點：非流動資產(chǎn)的核算內(nèi)簾
6.[判斷題]未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的結(jié)存利潤。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] A
[解析]說法止確
[考核知識點]“未分配利潤”的核算范圍
7.[判斷題]企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計入無形資產(chǎn)成本。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] B
[解析]企業(yè)如米龍認可靠區(qū)分研充階段和開發(fā)階段的支應將發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化計入管理費用。
[考核知識點]無形資產(chǎn)的研發(fā)。
8.[判斷題]賬結(jié)法下每月末需將損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤。（ ）
A.正確
B.錯誤
[答案] A
[解析]說法正確
[考核知識點]賬結(jié)法的結(jié)轉(zhuǎn)。
初級會計師考試試題 11
2023年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》單選題考前練習
1.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于審判制度的表述中，不正確的是（ ）。
A.人民法院審理第二審民事案件，由審判員、陪審員共同組成合議庭
B.合議庭的成員，應當是3人以上的單數(shù)
C.適用特別程序、督促程序、公示催告程序和企業(yè)法人破產(chǎn)還債程序?qū)徖淼陌讣�，實行一審終審
D.公開審判包括審判過程公開和審判結(jié)果公開兩項內(nèi)容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決
2. 2013年4月30日，甲到某商店買衣服，該商店故意隱瞞實情，將一件有隱蔽質(zhì)量問題的衣服賣給了甲，甲仔細檢查后未發(fā)現(xiàn)。5月6日甲穿該衣服上班，單位同事發(fā)現(xiàn)該衣服存在質(zhì)量問題。甲找商店退貨，被拒絕。于是甲于6月1日向人民法院起訴了該商店。根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下述表述中，正確的是（ ）。
A.甲的訴訟時效期間為2年
B.訴訟時效期間自2013年4月30日開始計算
C.訴訟時效自甲向人民法院提起訴訟時中止
D.訴訟時效自甲向人民法院提起訴訟時中斷
3。根據(jù)稅務行政復議法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人不服時可以選擇申請行政復議或者直接提起行政訴訟的是（ ）。
A.稅務機關(guān)作出的確認納稅主體決定
B.稅務機關(guān)作出的征收稅款并加收滯納金決定
C.稅務機關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)決定
D.法定保險機構(gòu)受稅務機關(guān)委托作出的代收代繳車船稅行為
4.用人單位出現(xiàn)的下列情形中，勞動者有權(quán)不需事先告知解除勞動合同的是（ ）。
A.用人單位未及時足額支付勞動報酬
B.用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護
C.用人單位強令勞動者冒險作業(yè)，危及勞動者人身安全
D.用人單位的規(guī)章制度違反法律規(guī)定，損害勞動者權(quán)益
5.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于一般存款賬戶使用范圍的是（ ）。
A.辦理借款轉(zhuǎn)存
B.辦理借款歸還
C.辦理現(xiàn)金支取
D.辦理現(xiàn)金繳存
6.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列非現(xiàn)金支付工具中，不屬于結(jié)算方式的是（ ）。
A.票據(jù)
B.托收承付
C.匯兌
D.委托收款
7.王某取得的下列票據(jù)票面記載事項均無瑕疵，其中王某可以享有票據(jù)權(quán)利的是（ ）。
A.王某脅迫劉某背書轉(zhuǎn)讓而取得的支票
B.王某明知關(guān)某欺詐取得票據(jù)仍從關(guān)某處受讓該票據(jù)
C.王某以50萬元現(xiàn)金從張某手中購入的金額為150萬元的銀行承兌匯票
D.王某繼承其父親依法取得的銀行本票
8.李某為甲公司的法定代表人，甲公司內(nèi)部規(guī)定以公司名義從事的所有票據(jù)行為應當由李某簽章。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，甲公司從事的下列票據(jù)行為中，將導致票據(jù)無效的是（ ）。
A.甲公司向乙公司簽發(fā)支票支付購貨款時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
B.甲公司為丙公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票承兌時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
C.甲公司為丁公司背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)提供票據(jù)保證時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
D.甲公司將其取得的一張銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時，僅加蓋甲公司公章，未由李某簽章
9.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，受理失票人公示催告申請的人民法院是（ ）。
A.票據(jù)收款地法院
C.失票人所在地法院
B.票據(jù)支付地法院
D.出票人所在地法院
10.某寄售商店是增值稅一般納稅人，2015年1月代銷寄售物品，取得含稅收入515萬元，其中含代銷居民個人寄售的物品取得的含稅收入103萬元。有關(guān)該寄售商店2015年1月上述業(yè)務應繳納的增值稅，下列計算正確的是（ ）。
A.515÷（1+17%） x17%
B.515÷（1+3%） x3%
C. （515 -103） ÷（1+17%） x17%
D. （515 -103） ÷（1+3%） x3%
11.甲公司是專門從事認證服務的增值稅一般納稅人，2014年10月份取得認證服務收入，開具防偽稅控增值稅專用發(fā)票，價稅合計為106萬元；購進一臺經(jīng)營用設備，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，稅額3.4萬元；接受其他單位提供的網(wǎng)站設計服務，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.3萬元。已知部分現(xiàn)代服務業(yè)適用的增值稅稅率為6%。甲公司本月應納增值稅的下列計算中，正確的是（ ）。
A. 106÷（1+6%） x6% -3.4 -0.3
B.106 x6% -3.4 -0.3
C. 106÷（1+6%） x6% -3.4
D.106 x6% -3.4
12.甲商業(yè)銀行2014年第3季度取得貸款利息收入5000萬元，利息支出1000萬元，另取得加息和罰息收入200萬元。已知金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲商業(yè)銀行就上述業(yè)務應當繳納的營業(yè)稅為（ ）萬元。
A. （5000 -1000） x5%
B.5000 x5%
C. （5000 +200 -1000） x5%
D.（5000 +200） x5%
13.中建筑公司2014年10月承包一項工程（非裝飾工程），工程總價款為3000萬元，工程另耗用建設方提供的原材料和設備，價款分別為1000萬元和500萬元。已知建筑業(yè)稅目適用的營業(yè)稅稅率為3%，甲建筑公司當月應繳納的'營業(yè)稅為（ ）萬元。
A. 90
B.120
C.135
D.150
14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（ ）。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.租金所得
15.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導致一批前期已經(jīng)抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，責任人李某賠償3萬元。已知該批材料適用的增值稅稅率是17%，則甲企業(yè)此項損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是（ ）萬元。
A.97
B.100
C.114
D.117
16.甲居民企業(yè)2014年度境內(nèi)所得應納稅所得額為300萬元，來源于境外A國的稅前所得為100萬元，境外實繳稅款30萬元。已知甲企業(yè)全年已經(jīng)預繳稅款60萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A.甲企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算清繳應補稅款15萬元
B.甲企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算清繳應補稅款40萬元
C.甲企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算清繳應退稅款15萬元
D.甲企業(yè)當年企業(yè)所得稅匯算清繳應退稅款40萬元
17.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用的稅率是（ ）。
A.最惠國稅率
B.協(xié)定稅率
C。特惠稅率
D.普通稅率
18.甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)所屬6座煤礦均處于衰竭期，2015年1月，6座煤礦共開采原煤10萬噸，對外銷售8萬噸，每噸不含增值稅售價為500元（不含從坑口到車站、碼頭等的運輸費用）。已知甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)適用的煤炭資源稅稅率為6 010，則關(guān)于甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)2015年1月應繳納的資源稅，下列計算正確的是（ ）。
A， 500 x10 x6%
B. 500 xl0x6% x （1 -30%）
C. 500 x8 x6%
D. 500 x8 x6% x （1 -30% ）
19.根據(jù)船舶噸稅法律制度的規(guī)定，船舶噸稅應當向（ ）繳納。
A.海關(guān)
B.地方稅務局
C.國稅局
D.海事局
20.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛計算車船稅時，按照貨車稅額的50%計算的
A.掛車
B.半掛牽引車
C.客貨兩用汽車
D.低速載貨汽車
21.甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔保人，關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（ ）。
A.甲和乙為納稅人
B.甲和丙為納稅人
C.乙和丁為納稅人
D.甲和丁為納稅人
22.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收印花稅的是（ ）。
A.工商營業(yè)執(zhí)照
B.房屋產(chǎn)權(quán)證
C.土地使用證
D.稅務登記證
23.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當在一定期限內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送主管稅務機關(guān)備案。該一定期限是（ ）。
A.自領(lǐng)取稅務登記證件之日起15日內(nèi)
B.自領(lǐng)取稅務登記證件之日起30日內(nèi)
C.自領(lǐng)取稅務登記證件之日起60日內(nèi)
D.自領(lǐng)取稅務登記證件之日起180日內(nèi)
初級會計師考試試題 12
2023年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考練習題
1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于支票的下列表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記
C.出票人不得在支票上記載自己為收款人
D.支票的付款人是出票人的開戶銀行
正確答案：A、B、D
答案解析：選項ABD正確：本題考核支票。選項C錯誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。
2、下列關(guān)于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是（ ）�！静欢棥�
A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬可以稅前扣除
B.企業(yè)當年繳納的增值稅可以稅前扣除
C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除
D.企業(yè)被工商機關(guān)罰款可以稅前扣除
正確答案：B、C、D
答案解析：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確；企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項C、D不正確。
3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）�！締芜x題】
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
4、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發(fā)生的次月起按月計算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務發(fā)生時間。購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。
5、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的'出口貨物保險和出口信用保險，免征營業(yè)稅；境外保險公司為為境內(nèi)貨物提供的貨物保險也免征營業(yè)稅。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核營業(yè)稅的境內(nèi)勞務的界定。境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
6、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（ ）。【多選題】
A.房產(chǎn)凈值
B.租金收入
C.房產(chǎn)市價
D.房產(chǎn)余值
正確答案：B、D
答案解析：選項BD正確：本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅。
7、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)行為的有（ ）。【多選題】
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。
8、某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，該公司售樓業(yè)務應繳納的稅種有（ ）�！径噙x題】
A.契稅
B.增值稅
C.印花稅
D.土地增值稅
正確答案：B、C、D
答案解析：選項BCD正確：本題考核出售房產(chǎn)應繳納的稅種。出售房產(chǎn)應繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。
9、貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核票據(jù)權(quán)力的追索權(quán)。
10、甲企業(yè)2019年10月產(chǎn)生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環(huán)境保護標準的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置5000噸。已知甲企業(yè)所產(chǎn)生的固體廢物適用的環(huán)境保護稅稅額為每噸25元，甲企業(yè)當月應繳納的環(huán)境保護稅為（ ）元。 【單選題】
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
正確答案：D
答案解析：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。因此，甲企業(yè)當月應繳納的環(huán)境保護稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。
初級會計師考試試題 13
初級會計師考試2023年《初級會計實務》考前備考習題
企業(yè)購買資產(chǎn)延期支付款項時，如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（ ）【判斷題】
A.正確
B. 錯誤
正確答案：A
答案解析：表述無誤
某企業(yè)因臺風造成原材料毀損一批，該批原材料取得時的成本為20萬元，負擔的增值稅為2.6萬元，該批原材料的計稅價格為22萬元。取得保險公司的賠款為10萬元。則此項業(yè)務下列表述正確的是（ ）�！締芜x題】
A.應確認應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.86萬元
B.應計入待處理財產(chǎn)損溢22.86萬元
C.應計入營業(yè)外支出10萬元
D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.6萬元
正確答案：C
答案解析：因自然災害導致的原材料毀損，增值稅進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。該企業(yè)應當編制的會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢 20貸：原材料 20借：其他應收款 10營業(yè)外支出 10貸：待處理財產(chǎn)損溢 20
根據(jù)資料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因職工薪酬而計入管理費用的金額是（ ）萬元�！静欢棥�
A.98.2
B.83.2
C.107.95
D.92.8
正確答案：C
答案解析：選項C正確：管理費用=1.2（資料1）+2（資料3）+84.75（資料4）+20（資料5）=107.95（萬元）。
根據(jù)資料（1）至（4），該企業(yè)12月份發(fā)生的業(yè)務使得銷售費用增加（ ）元�！静欢棥�
A.750 400
B.1 246 900
C.766 900
D.725 200
正確答案：C
答案解析：先完成賬務處理，再計算。銷售費用增加的金額=16 500（資料1）＋560 000（資料4）＋112 000（資料4）＋53 200（資料4）＋25 200（資料4）=766 900（元）。
根據(jù)資料（1），對轎車計提折舊的賬務處理正確的是（�。�。【不定項】
A.借：管理費用 10000貸：累計折舊 10000
B.借：銷售費用 10000貸：應付職工薪酬 10000
C.借：銷售費用 10000貸：累計折舊 10000
D.借：管理費用 10000貸：應付職工薪酬 10000
正確答案：B
答案解析：提供銷售機構(gòu)職工免費使用的小汽車的折舊計入銷售費用：借：銷售費用 10000貸：應付職工薪酬 10000借：應付職工薪酬 10000貸：累計折舊 10000
稅務檢查中，稅務機關(guān)不可進行檢查的場所是（ ）。【單選題】
A.貨物存放地
B.納稅人經(jīng)營地
C.納稅人生活區(qū)
D.納稅人生產(chǎn)地
正確答案：C
答案解析：選項C正確：本題考核稅務機關(guān)在稅務檢查中的職權(quán)和職責。稅務機關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。
根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅擔保的范圍包括（ ）�！径噙x題】
A.稅款
B.滯納金
C.罰款
D.為實現(xiàn)稅款變賣擔保財產(chǎn)的費用
正確答案：A、B、D
答案解析：納稅擔保的范圍包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費用。費用包括抵押、質(zhì)押登記費用，質(zhì)押保管費用，以及保管、拍賣、變賣擔保財產(chǎn)等相關(guān)費用支出。
實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采取的申報方式是（ ）。【單選題】
A.自行申報
B.郵寄申報
C.數(shù)據(jù)電文申報
D.簡易申報和簡并征期
正確答案：D
答案解析：選項D正確：本題考核納稅申報方式。實行定期定額繳納稅款的.納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。
李某欠繳稅款3 000元，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流失，稅務機關(guān)扣押了其一批價值3 600元的商品，準備依法進行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務機關(guān)的做法正確。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核稅款征收措施。采取稅收保全措施時，可以扣押、查封納稅人的“價值相當于應納稅款”的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，本題扣押商品超過應納稅額，不符合規(guī)定。
對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊，稅務機關(guān)可以采用查賬征收的方式征收稅款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、 會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。
初級會計師考試試題 14
2022年初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)單選題每日一練
根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)會計檔案中，最低保管期限為30年的是( )。
A.固定資產(chǎn)卡片
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.其他輔助性賬簿
D.會計檔案銷毀清冊
正確答案 : C
答案解析 :
(1)選項A：固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年;(2)選項B：最低保管期限為10年;(3)選項D：保管期限為永久。
接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所交接會計資料存在合法性、真實性方面的問題，需要對該問題承擔責任的主體是( )。
A.接替人員
B.移交人員
C.會計機構(gòu)負責人
D.單位負責人
正確答案 : B
答案解析 :
移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。
下列關(guān)于填制記賬憑證的`說法中，不正確的是( )。
A.一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號
B.一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算
C.原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容以及費用分攤情況等
D.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當進行更改
正確答案 : D
答案解析 :
選項D：如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。
初級會計師考試試題 15
初級會計職稱考試2023年《初級會計實務》模擬試題（選擇題）
1、下列關(guān)于事業(yè)單位存貨的清查盤點，說法錯誤的是（ ）。
A、盤盈的存貨，通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)過批準之后，轉(zhuǎn)入“其他收入”科目
B、報廢的存貨，按照待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“存貨”科目
C、報廢的存貨，報經(jīng)批準予以處置時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目
D、盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目
【正確答案】A
【答案解析】本題考核事業(yè)單位的存貨。事業(yè)單位對于盤盈的存貨直接按照確定的入賬價值，借記“存貨”科目，貸記“其他收入”科目。
2、2013年10月31日，某事業(yè)單位計提本月固定資產(chǎn)折舊60000元，財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，應編制的分錄為（ ）。
A、借：管理費用60000
貸：累計折舊60000
B、借：非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)60000
貸：累計折舊60000
C、借：經(jīng)營支出60000
貸：累計折舊60000
D、借：事業(yè)支出60000
貸：累計折舊60000
【正確答案】B
3、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應借記（ ）科目。
A、固定資產(chǎn)
B、在建工程
C、長期待攤費用
D、管理費用
【正確答案】C
【答案解析】本題考核長期待攤費用。應借記“長期待攤費用”科目。
4、某公司的投資性房地產(chǎn)采用公允價值計量模式。2011年6月23日，該公司將一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為400萬元，已提折舊80萬元，已經(jīng)計提減值準備30萬元。該項房地產(chǎn)在當日的公允價值為330萬元。關(guān)于轉(zhuǎn)換日的處理，下列各項表述中，正確的是（ ）。
A、計入公允價值變動損益的金額為40萬元
B、投資性房地產(chǎn)的入賬價值為290萬元
C、該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的處理不影響當期損益
D、該事項屬于會計政策變更
【正確答案】C
【答案解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的.投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應該按照轉(zhuǎn)換當日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額計入到所有者權(quán)益（其他綜合收益），轉(zhuǎn)換當日的處理，不影響當期損益。
5、銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天（ ）計收利息。
A、萬分一三
B、萬分之五
C、千分之三
D、千分之五
【正確答案】B
【答案解析】銀行承兌匯票的出票人于匯票到期未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。
6、甲公司于2012年6月10日購買A公司股票300萬股，成交價格每股9.4元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等45萬元。10月20日，收到A公司按每10股6元派發(fā)的現(xiàn)金股利。11月30日該股票市價為每股9元，2012年12月31日以每股8元的價格將股票全部售出，則該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額為（ ）萬元。
A、-645
B、180
C、-285
D、-465
【正確答案】C
【答案解析】該可供出售金融資產(chǎn)影響2012年投資收益的金額=-465+180=-285（萬元）。
會計處理為：
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865（300×9.4+45）
貸：銀行存款2865
借：銀行存款180（300×6÷10）
貸：投資收益180
借：其他綜合收益165（2865-300×9）
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動165
借：銀行存款2400（300×8）
投資收益465
可供出售金融資產(chǎn)——公允價值的變動165
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本2865
其他綜合收益165
7、某企業(yè)2010年12月購入需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，價款10000元，增值稅1700元，安裝中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實際成本為2000元，領(lǐng)用自產(chǎn)庫存商品，實際成本1800元，售價為2500元，安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅率17%，固定資產(chǎn)入賬價值是（ ）元。
A、16265
B、16625
C、14565
D、13800
【正確答案】D
【答案解析】固定資產(chǎn)入賬價值=10000+2000+1800=13800（元）。
借：在建工程10000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款11700
借：在建工程3800
貸：原材料2000
庫存商品1800
借：固定資產(chǎn)13800
貸：在建工程13800
8、下列資產(chǎn)減值準備中，在符合相關(guān)條件時可以轉(zhuǎn)回的是（ ）。
A、投資性房地產(chǎn)減值準備
B、存貨跌價準備
C、長期股權(quán)投資減值準備
D、固定資產(chǎn)減值準備
【正確答案】B
【答案解析】（1）不可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備：長期股權(quán)投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、投資性房地產(chǎn)減值準備和無形資產(chǎn)的減值準備等。（2）可以轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備：壞賬準備、存貨跌價準備。
9、（2013年）分期付息的利息應確認為流動負債中的（ ）。
A、應付利息
B、應計利息
C、財務費用
D、應付賬款
【正確答案】A
【答案解析】借：財務費用
貸：應付利息
10、丁公司累積帶薪缺勤制度規(guī)定：每個職工每年可享受5個工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開公司時獲得現(xiàn)金支付；職工休病假以后進先出為基礎(chǔ)，即首先從當年可享受的權(quán)利中扣除，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪病假余額中扣除。2013年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪病假為2天。
丁公司1000名職工預計2014年有950名職工將享受不超過5天的帶薪病假，不需要考慮帶薪缺勤。剩余50名職工每人將平均享受6天半病假，假定這50名職工全部為總部各部門經(jīng)理，平均每名職工每個工作日工資為300元。2013年12月31的賬務處理是（ ）。
A、借：管理費用22500
貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500
B、借：管理費用15000
貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000
C、借：制造費用22500
貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤22500
D、借：制造費用15000
貸：應付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤15000
【正確答案】A
【答案解析】丁企業(yè)在2013年12月31日應當預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導致的預期支付的金額，即相當于75天（50×1.5天）的年休假工資金額22500（75×300）元。為總部各總經(jīng)理發(fā)生的費用應計入管理費用科目。
11、甲企業(yè)以一項專利權(quán)對乙有限責任公司進行投資，該專利權(quán)的原價為300萬元，已攤銷32萬元，雙方確認該專利權(quán)的價值為300萬元（假設是公允的），占注冊資本的40%，注冊資本總額為600萬元，則乙企業(yè)應作的會計處理為（ ）。
A、借：無形資產(chǎn)240
貸：實收資本240
B、借：無形資產(chǎn)268
貸：實收資本268
C、借：無形資產(chǎn)300
貸：實收資本240
資本公積60
D、借：無形資產(chǎn)300
貸：累計攤銷32
實收資本268
【正確答案】C
【答案解析】本題考核接受投資的核算。被投資方接受投資者投入的無形資產(chǎn)，以雙方確認的價值記入“無形資產(chǎn)”科目，按在注冊資本中投資方應享有的份額記入“實收資本”科目，超出部分記入“資本公積”科目。
12、股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，購回股票支付的價款超過面值的部分，應依次沖減的會計科目是（ ）。
A、盈余公積、資本公積、利潤分配—未分配利潤
B、利潤分配—未分配利潤、資本公積、盈余公積
C、利潤分配—未分配利潤、盈余公積、資本公積
D、資本公積、盈余公積、利潤分配—未分配利潤
【正確答案】D
【答案解析】本題考核回購和注銷庫存股的核算。購回股票支付的價款高于面值總額的按其差額沖減“資本公積—股本溢價”科目。股本溢價不足沖減的，應依次沖減“盈余公積”，“利潤分配—未分配利潤”等科目。
13、A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票20000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格1.1元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用。該公司資本公積（股本溢價）賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應計入“資本公積”科目的金額為（ ）萬元。
A、2000
B、120
C、2100
D、1780
【正確答案】D
【答案解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果溢價發(fā)行股票的，應從溢價中抵扣（也僅限于本次發(fā)行股票產(chǎn)生的溢價），沖減資本公積（股本溢價）。無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。
該筆業(yè)務涉及的分錄為：
借：銀行存款21780[20000×1.1×（1-1%）]
貸：股本20000
資本公積——股本溢價1780
14、下列項目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的是（ ）。
A、罰款收入
B、出售固定資產(chǎn)收入
C、材料銷售收入
D、出售無形資產(chǎn)收入
【正確答案】C
【答案解析】本題考核銷售材料等存貨的處理。罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容。
15、下列項目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務收入的是（ ）。
A、罰款收入
B、出售固定資產(chǎn)收入
C、材料銷售收入
D、出售無形資產(chǎn)收入
【正確答案】C
【答案解析】罰款收入、出售固定資產(chǎn)收入和出售無形資產(chǎn)收入均屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。材料銷售收入屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容。
初級會計師考試試題 16
2022年8月1日初級會計經(jīng)濟法考試真題及答案
一、單選題
1、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（ ）
A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)果酒
B.煙草批發(fā)商將卷煙銷售給另一批發(fā)商
C.日化廣用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化妝品
D.為經(jīng)營單位以外的單位和個人加工金銀首飾
答案：B
2、擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員的`），應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計資格不少于（ ）年。
A.1年
B.2年
C.3年
D.5年
答案：C
3、簽的3年勞動合同，試用期不得超過（ ）月
A.6個月
B.3個月
C.2個月
D.1個月
答案：A
二、多選題
1、以下各項所得，適用累進稅率形式的有（ ）。
A.工資薪金所得
B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.承包承租經(jīng)營所得
答案：ABD
2、下列票據(jù)可以申請掛失止付的有（ ）。
A.承兌的商業(yè)匯票
B.支票
C.填明“現(xiàn)金＂字樣和代理付款人的銀行匯票
D.銀行本票
答案：ABC
初級會計師考試試題 17
初級會計經(jīng)濟法考試8月5日真題及答案2022
經(jīng)濟法基礎(chǔ)（8月5日上午場）
1.甲糧油公司為增值稅一般納稅人，2021年10月向農(nóng)民收購一批大豆，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上往明買價99190元，從農(nóng)場購進花生，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票注明買價273000元，當月購進的大豆和花生均用于生產(chǎn)食用植物油，已知購進衣產(chǎn)品按9%的扣除率計算進項稅額，計算甲糧油公司當月上述業(yè)務準予抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.99190x9%+273000x9%=33497.1（元）
B.273000+（1-9%）x*9%=27000（元）
C.99190+（1-9%）x*9%=9810（元）
D.99190+（1-9%）x*9%+273000+（1-9%）x*9%-36810（元）
參考答案：A
參考解析：取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。因此本題答案是A。
2.李經(jīng)理本月取得的下列收入中，直接按20%的稅率計算繳納個人所得稅的項目是（ ）
A本公司工資收入1.5萬元
B體育彩票中獎收入5萬元
C承包商場經(jīng)營收入30萬元
D兼職單位的勞務報酬所得2萬元
參考答案： B
參考解析：依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得以收入額為應納稅所得額，適用于20%的比例稅率。
3.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下 列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是（ ）
A年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度
B年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額
C各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬
D結(jié)賬時，應當結(jié)出每個賬戶的期末余額
參考答案： A
參考解析：選項A，年度終了，要把各賬戶的“余額”結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度， 并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。
4.2021年3月1日，甲公司向乙公司簽發(fā)一張由丙公司承兌的匯票，乙公司將該匯票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司，同時由戊公司提供票據(jù)保證，該匯票上的權(quán)利人是（ ）
A.丙公司
B.乙公司
C.丁公司
D.甲公司
參考答案：C
參考解析：票據(jù)權(quán)利人是指持有票據(jù)，可依法向票據(jù)義務人主張票據(jù)權(quán)利即要求對方付款的人，又稱持票人，包括擁有票據(jù)的收款人和從轉(zhuǎn)讓人手中取得票據(jù)的受讓人。乙公司把票背書給丁公司，此時，丁公司是匯票的持票人。
5.2021年1月甲公司轉(zhuǎn)讓辦公樓，取得不含增值稅收入550萬元。該辦公樓2017年1月購入，購房發(fā)票注明不含增值稅價格為400萬，購房時繳納契稅16萬元并取得完稅憑證。甲公間轉(zhuǎn)讓辦公樓不能取得評估價格，在計算土地增值稅時允許扣除的相關(guān)稅費為5萬元。計算甲公司轉(zhuǎn)讓該辦公樓土地增值稅增值額的下列算式中，正確的是（ ）
A.550-（400+16）x（1+4x5%）=50.8（萬元）
B.550-400-16-5=129（萬元）
C.550-400-5=145（萬元）
D.550-400x（1+4x5%）-16-5=49（萬元）
參考答案：D
參考解析：增值額=收入總額扣除項目金額。其中收入額是550萬元，扣除項目金額；存量房銷告，按發(fā)票價計稅的，可以扣除的有；（1）購房發(fā)票價每年加計5%；（2）轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金包括城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅和契稅，因此可以扣除的金額=400x（1+4x5%）+16+5=501（萬元）。
6.甲家具廠的下列業(yè)務中，應視同銷售貨物征收增值稅的是（ ）。
A.將自產(chǎn)的家具用于辦公
B.委托乙商店代銷家具
C.外購鋼材用于擴建廠房
D.外購大米用于集體福利
參考答案：B
參考解析：選項A；將自產(chǎn)的貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營，是不屬于視同銷售，屬于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動；選項B，委托代銷行為是屬于視同銷售的，包括將貨物交付其他單位或個人代銷和銷售代銷貨物。選項C，營改增后，外購貨物用廠房建設不視同銷售，同時，是可以允許用于抵扣進項稅額的。選項D，外購貨物用于集體福利的，不視同銷售。
7.發(fā)生下列情形的會計人員中，應終身禁止從事會計工作的是（ ）
A.因偽造會計憑證被縣財政部門通報的李某
B.因變造會計賬薄被處以3萬元罰款的孫某
C.因授意會計人員編制虛假財務會計報告被所在單位撒職的王某
D.因隱匿財務會計報告被依法追究刑事責任的陳某
參考答案：D
參考解析：因有提供虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得再從事會計工作。
8.2019年6月10日，王某開始到甲公司任職，2021年10月25日，甲公司提出并與王某協(xié)商解除了勞動合同。已知勞動臺同解除前12個月王某的月平均工資為40000元，計算勞動合同解除時甲公司應向王某支付經(jīng)濟補償?shù)南铝兴闶街姓_的是（ ）
A.4000x2-8000（元）
B.4000x3.5=14000（元）
C.4000x3=12000（元）
D.4000x2.5=10000（元）
參考答案：D
參考解析：經(jīng)濟補償金的計算公式為；經(jīng)濟補償金=工作年限x月工資。經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標準向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。王某在甲公司工作2年零4個月，工作年限應為2.5年；甲公司應當向張某支付的經(jīng)濟補償金=2.5x4000=1000（元）。
9.甲公司購買一幢舊辦公樓，2021年5月12日簽訂合同并付訖全部款項，2021年6月3日入駐辦公樓，2021年7月2日辦理完權(quán)屬變更登記。甲公司持有該辦公樓城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間為（ ）
A.2021年8月
B.2021年7月
C.2021年6月
D.2021年5月
參考答案：A
參考解析：購置存量房，城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間為簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月。
10.下列屬于專項附加扣除的是（ ）
A.繼續(xù)教育的支出
B.基本醫(yī)療保險
C.基本養(yǎng)老保險
D.失業(yè)保險費
參考答案：A
11. 個人叢公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按一定比例計 入應納所得額，該比例為（ ）
A.50%
B.
C.75%
D.25%
參考答案：A
12. 個體工商戶的下列支出中，準予在計算經(jīng)營所得應納稅所得額時扣除的是（ ）
A.直接向某災區(qū)小學的捐贈支出
B.在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，發(fā)生的城市維護建設稅
C.繳納的稅收滯納金
D.家庭生活用電支出
參考答案：B
13.甲公司會計人員李某在審核采購員王某報銷差宰費的原始憑證時，發(fā)現(xiàn)其中一張原始憑證金額錯誤，李某擬采取的下列措施中，符合法律規(guī)定的是（ ）
A.在原始憑證上更正并加蓋甲公司印章
B. ..
C.要求王某退回原出具單位重開
D.要求王某退回原出具單位更正并加蓋印章
參考答案：C
14.自2008年3月1日起，初次就業(yè)的張某已一直在甲公司工作，2021年度張某依法可享受的帶新年假為（ ）
A.0
B.15天
C.5天
D.10天
參考答案：D
15.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下 列選項中不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的
事項是（ ）。
A收款人名稱
B委托日期
C匯款人簽章
D付款人名稱
參考答案： D
參考解析：簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項：表明“信匯”或“電匯”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；收款人名稱；匯款人名稱；匯入地點、匯入行名稱；匯出地點、匯出行名稱；委托日期；匯款人簽章。選項D，付款人名稱不屬于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項。
16.甲公司成立后在某銀行申請開立了-一個用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，該賬戶性質(zhì)屬于（ ）。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
參考答案： A
參考解析：根據(jù)規(guī)定，基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的古取。應通過該賬戶辦理。
17.下列法律淵源中，具有最高法律效力的.是 （ ）。
A.《中華人民共和國全國人民代表大會組織法》
B.《中華人民共和國立法法》
C.《中華人民共和國憲法》
D.《中華人民共和國刑法》
參考答案： C
參考解析：憲法是國家的根本大法，《中華人民共和國憲法》具有最高的法律效力。
18.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，不得提取折舊在稅前扣除的固定資產(chǎn)的有（ ）
A.接受投資的固定資產(chǎn)
B.未投入使用的房屋、建筑物
C.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)
參考答案： CD
參考解析：根據(jù)稅法規(guī)定，接受投資的固定資產(chǎn)需要計提折舊；不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)包括房屋建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。選項C、D屬于不得計提折舊稅前扣除的固定資產(chǎn)。
19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有（ ）。
A.福利費、撫恤金、救濟金按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
B.個體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應納稅所得額中扣除
C.保險賠款免征個人所得稅
D.對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅
參考答案： BCD
參考解析：福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。
20.根把消費稅法律制度的規(guī)定，下列應稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的有（ ）
A.涂料
B.實木地板.
C.鉆石飾品
D.超豪華小汽車
參考答案：CD
21.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)相關(guān)部門]批準，可以延期繳納稅款，“特殊困難” 的一種情形是指當期貨幣資金在扣除（ ）后，不足以繳納稅款。
A.應付職工工資
B.維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的投資費用
C.社會保險費
D.維持正常生產(chǎn)經(jīng)營活動所借款的利息費用
參考答案： AC
參考解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。特殊困難是指因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。
22.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人收取的下列款項中，應井入捐售額計算增值稅銷項稅額的有（ ）
A.提供勞務時間購買方收取的增值稅稅院.
B.提供設計服務時間向購買方收取的提的完成獎的費
C.銷售貨物時間向購買收取的包裝費
D.銷售汽車時間購買方收取的代購買房增納的汽車購置稅
參考答案：BC
23.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，可先申請撤銷該賬戶，10 天內(nèi)還清銀行債務（ ）
參考答案：錯誤
參考解析：存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撇銷該賬戶。
24.應付商業(yè)承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款的，應將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)入應付賬款。（ ）
參考答案：對
參考解析：應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票C經(jīng)失效，企業(yè)應將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應付賬款：
借：應付票據(jù)
貸：應付賬款
25.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之三計收利息（ ）
參考答案： 略
參考解析：根據(jù)規(guī)定，銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。
26.2021 年6月1日甲公司在M銀行開立基本存款賬戶。6月10日，甲公司財務人員王某向M銀行申請簽發(fā)一 張金額為100萬元的銀行匯票，交給業(yè)務員張某到異地乙公司采購貨物。
2021年6月11日張某以甲公司的名義與乙公司簽訂了貨物采購合同，貨物金額為98萬元，與票面金額相差2萬元。乙公司發(fā)貨后，張某在未填寫實際結(jié)算金額的情況下，將匯票交付乙公司財務人員李某。
2021年7月6日，李某填寫結(jié)算金額后，持該匯票到Z公司開戶銀行Q銀行提示付款。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1.下列關(guān)于王某辦理銀行匯票申請業(yè)務的表述中，正確的是（ ）
A.在“銀行匯票申請書”上的出票金額欄填寫“現(xiàn)金”字樣物
B.在“銀行匯票申請書”上加蓋甲公司預留M銀行簽章
C.在“銀行匯票申請書”上填明申請人為甲公司
D.在“銀行匯票申請書”上填明收款人為乙公司
參考答案： BCD
參考解析：申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章
為其預留銀行的簽章。本題中甲公司是申請人。申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。所以選項A錯誤。
2.關(guān)于張某以甲公司名義與乙公司簽訂貨物采購合同行為的性質(zhì)，下列表述
正確的有（ ）
A.該行為是要式行為
B.該行為是意思表示行為
C.該行為是積極行為
D.該行為是多方行為
參考答案： ABCD
參考解析：意思表示行為，又稱表示行為，是指行為人基于意思表示而作出的具有法律意義的行為，例如，簽訂合同。積極行為，又稱作為，是指以積極、主動作用于客體的形式表現(xiàn)的、具有法律意義的行為。
3.填寫該匯票的下列方式中，李某應采取的是（ ）。
A在匯票上填寫實際結(jié)算金額100萬元
B.在匯票上不填寫實際結(jié)算金額，填寫多余金額2萬元
C.在匯票上填寫實際結(jié)算金額98萬元，填寫多余金額2萬元
D.在匯票上填寫實際結(jié)算金額98萬元，不填寫多余金額
參考答案： C
參考解析：收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。
4.關(guān)于銀行匯票的說法正確的有O。
A.簽發(fā)銀行匯票的M銀行應該交付給張某銀行匯票聯(lián)或解論通知聯(lián)
B.銀行匯票付款期限自出票日期2個月
C.銀行匯票更改實際結(jié)算金額，票據(jù)無效
D.銀行匯票的權(quán)利時效自出票日起2年
參考答案： CD
經(jīng)濟法基礎(chǔ)（8月5日下午場）
1.趙某購買失業(yè)保險16年，領(lǐng)取失業(yè)保險金最長時間是（ ）。
A.9個月
B.12個月
C.18個月
D.24個月
參考答案：D
2.甲公司2021年發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，發(fā)生職工福利費支出80萬元，拔繳工會經(jīng)費8萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出45萬元，計章甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出的下列計算中正確的是（ ）
A. 80+8+45=133萬元
B. 500*1 4%+8+45
C. 500* （14%+8%+2%）
D. 500*14%+8+500*8%
參考答案：D
3.屬于非營利法人的是（ ）
A.事業(yè)單位
B.有限責任公司
C.村委會
D.合伙企業(yè)
參考答案：A
4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列主體統(tǒng)一負責發(fā)票管理的是（ ） 。
A.國務院
B.國家稅務總局
C.中國人民銀行
D.財政部
參考答案：B
5.下列屬于行政責任的是（ ）。
A.罰金
B.返還財產(chǎn)
C.降低資質(zhì)等級.
D.驅(qū)逐出境
參考答案：C
6.下列各項中，屬于非營利法人的是（ ） 。
A.有限責任公司
B.農(nóng)民專業(yè)合作社
C.合伙企業(yè)
D.事業(yè)單位
參考答案：D
7.根據(jù)規(guī)定，下列各項中，可以不進行稅務登記的是（ ）。
A.公立大學 .
B.企業(yè)分支機構(gòu)
C.公益性社會組織
D.無固定營業(yè)場所的流動性農(nóng)村小商販
參考答案：D
8.甲企業(yè)應向稅務機關(guān)繳納增值稅120000元，實際繳納增值稅90000元，應向稅務機關(guān)繳納消費稅60000元，實際繳納消費稅30000元，繳納土地增值稅34000元，計算甲企業(yè)當月城市維護建設稅計稅依據(jù)（ ）
A.90000+30000
B.120000+60000
C.90000+30000+340000
D....
參考答案：A
9.可以不辦理稅務登記的是（ ）
A.公益性社會團體
B.無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販
C.公立大學
D.企業(yè)的分支機構(gòu)
參考答案：B
10.下列情形中，應繳納資源稅的是（ ）
A.進口鐵礦石
B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采煤成氣.
C.煤炭企業(yè)采煤用于償債
D.石化企業(yè)銷售柴油
參考答案：C
11.納稅人應在3月15日繳納稅款30萬元，逾期未繳納，稅務機關(guān)責令在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納，則需要繳納的稅收滯納金的下列算式中正確的是（ ） 。
A.30x0.5%o x1 5=0.225萬元
B.30x0.5%o x16=0.24萬元
C.30x0.5%o x24=0.36萬元
D.30x0.5sd_ x40=0.6萬元
參考答案：D
12.2021年4月甲公司購置了凈噸位600電的機動船舶和凈噸位300噸的非機動駁船各2艘。已知機動船舶車船稅適用年基準稅額為凈噸位每噸4元，計算甲公司2021年度上述船舶應納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x8-3200 元
B. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x9=4500 元
C. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x8=4000 元
D. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x9=3600 元
參考答案：B
13.甲公司2021年11月應繳納增值稅120000元，實際繳納增值稅90 000元；應繳納消費稅費60 000元，實際繳納消費稅30000元；實際繳納土地增值稅34000元。計算甲公司2021年11月應繳納城市維護建設稅計稅依據(jù)的下列算式中，正確的是（ ） 。
A.90000+30000+34000=154000 （元）
B.90 000+ 30 000= 120 000 （元）
C.120 000+ 60 000+ 34 000= 214000 （元）
D.120 000 + 60 000= 180 000 （元）
參考答案：B
14.在中國境內(nèi)無住所的下列外籍個人中，屬于2021年度中國個人所得稅居民個人的是（ ）
A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境
B.直理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境
C.喬治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境
D.約翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境
參考答案：C
15.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，關(guān)于稅務機關(guān)在保證期間內(nèi)要求納稅保證人承擔保證責任的下列表述中，正確的是（ ）。
A.稅務機關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金
B.稅務機關(guān)可以直接要求納稅保證人繳納稅款和滯納金
C.稅務機關(guān)應先對納稅人采取強制執(zhí)行措施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款和滯納金
D.稅務機關(guān)應先對納稅人采取強制執(zhí)行搭施，不足部分才可要求納稅保證人繳納稅款，但不包括滯納金
參考答案：B
16.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列土地中，不應免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ） 。
A.物流企業(yè)辦公 用地
B.宗教寺廟自用土地
C.國家機關(guān)自用土地
D.市政街道公共用地
參考答案：A
17.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，下列選項中不屬 于簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項是（ ）。
A.收款人名稱
B.委托日期
C.匯款人簽章
D.付款人名稱
參考答案：D
18.甲公司職工李某非因工負傷入院治療時，在甲公司工作年限為4年，其實際工作年限為12年.李某應享受的醫(yī)療期期間為（ ）
A.9個月
B.6個月
C.3個月
D.12個月
參考答案：B
19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務機關(guān)應準予退稅并加算銀行同期存款利息的是（
A.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款10萬元，距結(jié)算繳納稅款之日4年
B.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請稅務機關(guān)退還多繳的稅款10萬元距結(jié)算繳納稅款之日4年.
C.納稅人發(fā)現(xiàn)并申請稅務機關(guān)退還多繳的稅款3方元，距結(jié)算繳納稅款之日2年
D.稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款3萬元，距結(jié)算繳納稅款之日2年
參考答案：C
20.甲公司2021年取得銷售家具收入600萬元、受托加工家具收入200萬元，當年發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務宜傳費支出100萬元以前年度符合條件的廣告費和業(yè)務宜傳費累計結(jié)轉(zhuǎn)金額30萬元，已知廣告費和業(yè)務宜傳費支出不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。甲公司在計算2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為（ ）
A.90萬元
B.100萬元
C.120萬元
D.130萬元
參考答案：C
21.下列各項中屬于國家創(chuàng)制法的方式有（ ）。
A.制定
B.匯編
C.認可
D.解釋
參考答案：AC
22.下列屬于煙葉稅征稅范圍的有（ ） 。
A.煙絲
B.卷煙
C.晾曬煙葉
D.烤煙葉
參考答案：CD
23.下列各項中，財政局可以實施的監(jiān)督的有（ ）。
A.會計人員是否具備勝任能力
B.會計賬簿是否完整
C.會計憑證是否真實
D.是否依法設立賬簿
參考答案：ABCD
24.國家創(chuàng)制法的方式（ ）
A.解釋
B.認可
C.制定
D.匯編
參考答案：BC
25.甲給乙簽發(fā)票據(jù)屬于（ ）。
A.積極行為
B.代理行為
C.要式行為
D.單方行為
參考答案：ACD
26.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包經(jīng)營或承租方式運營，出租車駕駛員從事客運取得的收入。適用的個人所得稅應納稅所得項目為經(jīng)營所得。
參考答案：略
27.外籍人員約翰于2021年7月1日來中國工作，當年回家探親離開中國15天，約翰2021年屬于我國個人所得稅居民個人。
參考答案：略
初級會計師考試試題 18
2023年初級會計師考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考初期練習試題
1、根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于支票的下列表述中，正確的有（ ）。【多選題】
A.支票基本當事人包括出票人、付款人、收款人
B.支票金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補記
C.出票人不得在支票上記載自己為收款人
D.支票的付款人是出票人的開戶銀行
正確答案：A、B、D
答案解析：選項ABD正確：本題考核支票。選項C錯誤：出票人可以在支票上記載自己為收款人。
2、下列關(guān)于所得稅前扣除項目的說法中，不正確的是（ ）�！静欢棥�
A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬可以稅前扣除
B.企業(yè)當年繳納的增值稅可以稅前扣除
C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除
D.企業(yè)被工商機關(guān)罰款可以稅前扣除
正確答案：B、C、D
答案解析：企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確；企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項C、D不正確。
3、納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（ ）�！締芜x題】
A.應稅消費品的平均稅率計征
B.應稅消費品的最高稅率計征
C.應稅消費品的不同稅率，分別計征
D.應稅消費品的最低稅率計征
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核消費稅稅率。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額，按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。
4、購置的新車船，購置當年車船稅的應納稅額自納稅義務發(fā)生的次月起按月計算。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：B
答案解析：選項B符合題意：本題考核車船稅的納稅義務發(fā)生時間。購置的新車船，購置當年車船稅的`應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。
5、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的出口貨物保險和出口信用保險，免征營業(yè)稅；境外保險公司為為境內(nèi)貨物提供的貨物保險也免征營業(yè)稅。 （ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案：B
答案解析：本題考核營業(yè)稅的境內(nèi)勞務的界定。境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，免征營業(yè)稅。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
6、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括（ ）�！径噙x題】
A.房產(chǎn)凈值
B.租金收入
C.房產(chǎn)市價
D.房產(chǎn)余值
正確答案：B、D
答案解析：選項BD正確：本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。從價計征的房產(chǎn)稅，是以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)。房產(chǎn)出租的，以房屋出租取得的租金收入為計稅依據(jù)，計繳房產(chǎn)稅。
7、根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)行為的有（ ）�！径噙x題】
A.出票
B.背書
C.承兌
D.保證
正確答案：A、B、C、D
答案解析：選項ABCD正確：本題考核票據(jù)行為。我國《票據(jù)法》規(guī)定，票據(jù)行為是指票據(jù)當事人以發(fā)生票據(jù)債務為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。
8、某房地產(chǎn)公司出售一幢已辦理竣工結(jié)算的商用寫字樓，獲得2000萬元。根據(jù)稅收法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，該公司售樓業(yè)務應繳納的稅種有（ ）�！径噙x題】
A.契稅
B.增值稅
C.印花稅
D.土地增值稅
正確答案：B、C、D
答案解析：選項BCD正確：本題考核出售房產(chǎn)應繳納的稅種。出售房產(chǎn)應繳納增值稅、印花稅和土地增值稅，而契稅是對買受人征收的。
9、貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。（ ）【判斷題】
A.正確
B.錯誤
正確答案：A
答案解析：選項A正確：本題考核票據(jù)權(quán)力的追索權(quán)。
10、甲企業(yè)2019年10月產(chǎn)生固體廢物10000噸，其中綜合利用、符合國家和地方環(huán)境保護標準的固體廢物2500噸，在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置5000噸。已知甲企業(yè)所產(chǎn)生的固體廢物適用的環(huán)境保護稅稅額為每噸25元，甲企業(yè)當月應繳納的環(huán)境保護稅為（ ）元。 【單選題】
A.250000
B.187500
C.125000
D.62500
正確答案：D
答案解析：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅；（2）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，暫予免征環(huán)境保護稅。因此，甲企業(yè)當月應繳納的環(huán)境保護稅=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。
初級會計師考試試題 19
2018年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考前模擬題(10)
一、單項選擇題
1.下列選項中，是區(qū)別不同稅種的重要標志的是( )。
A.納稅義務人
B.稅率
C.計稅依據(jù)
D.征稅對象
【答案】D
【解析】不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標志。
2.目前我國稅收法律制度不采用的稅率形式是( )。
A.全額累進稅率
B.超額累進稅率
C.超率累進稅率
D.比例稅率
【答案】A
【解析】我國稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進稅率。
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“提供加工、修理修配勞務”的是( )。
A.修理小汽車
B.修繕辦公樓
C.爆破
D.礦山穿孔
【答案】A
【解析】我國稅收法律制度已經(jīng)不再采用全額累進稅率。
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“銷售不動產(chǎn)”的是( )。
A.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)
B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓辦公樓時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)
D.轉(zhuǎn)讓域名
【答案】C
【解析】選項ABD：屬于“銷售無形資產(chǎn)”。
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應征收增值稅的是( )。
A.行政單位收取的符合條件的行政事業(yè)性收費
B.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務
C.個體工商戶為聘用的員工提供服務
D.甲運輸公司無償向乙企業(yè)提供交通運輸服務
【答案】D
【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。
6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年10月銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入10300元，銷售自己使用過2年的設備一臺，取得含稅收入80000元，當月購入貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000元，增值稅稅額1360元，則該企業(yè)當月應繳納增值稅( )元。
A.493.40
B.1270.10
C.2630.10
D.1853.40
【答案】D
【解析】選項ABC：不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅;選項D：屬于視同銷售服務的行為，應征收增值稅。
7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月銷售自產(chǎn)電視機10臺，開具增值稅專用發(fā)票注明價款30000元，另外取得購買方支付的違約金2340元。已知增值稅的稅率為17%，則該企業(yè)當月應繳納增值稅( )元。
A.4160
B.4698.97
C.5440
D.5497.8
【答案】C
【解析】該企業(yè)當月應繳納增值稅=30000×17%+2340÷(1+17%)×17%=5440(元)。
8.甲商店(增值稅一般納稅人)有金銀銷售資質(zhì)，2017年12月銷售金項鏈100條，其中有50條屬于直接銷售，另外50條采取以舊換新方式銷售，已知每條新項鏈的含稅銷售價格為2340元，收取的每條舊項鏈作價1170元，則該商店銷售金項鏈業(yè)務相應的增值稅銷項稅額為( )元。
A.39780
B.29835
C.25500
D.34000
【答案】C
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的不含稅銷售額作為計稅依據(jù)計算增值稅，但采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，以實際收到的不含稅價格作為計稅依據(jù)計算增值稅，則甲商店12月份銷售金項鏈業(yè)務的銷項稅額=50×2340/(1+17%)×17%+50×(2340-1170)/(1+17%)×17%=25500(元)。
9.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月份銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.34萬元。當月沒收3個月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。已知增值稅的稅率為17%，則該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應納增值稅( )萬元。
A.13.94
B.8.25
C.6.86
D.9.78
【答案】A
【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)2017年10月應納增值稅=80×17%+2.34/(1+17%)×17%=13.94(萬元)。
10.某食品廠為增值稅一般納稅人，2017年10月將以前月份外購的副食品用于集體福利，該批外購副食品在購進時已經(jīng)抵扣了進項稅額，賬面成本為10000元(其中含運費2000元)。已知副食品的增值稅稅率為17%，運費的增值稅稅率為11%，則該食品廠2017年10月應轉(zhuǎn)出進項稅額為( )元。
A.1017.09
B.1580
C.1452.99
D.1700
【答案】B
【解析】該食品廠10月應轉(zhuǎn)出進項稅額=(10000-2000)×17%+2000×11%=1580(元)。
11.甲公司為增值稅一般納稅人，2017年10月從國外進口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務應繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.117×17%=19.89(萬元)
B.(117+11.7)×17%=21.879(萬元)
C.117÷(1+17%)×17%=17(萬元)
D.(117+11.7)÷(1+17%)×17%=18.7(萬元)
【答案】B
【解析】甲公司進口空調(diào)應繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)×增值稅稅率=(117+11.7)×17%=21.879(萬元)。
12.某廣播影視公司為增值稅一般納稅人，2017年10月份提供廣告設計服務取得不含稅銷售額80萬元，提供廣告發(fā)布服務取得不含稅銷售額250萬元。當月接受旅客運輸服務，支付不含稅價款20萬元。已知文化創(chuàng)意服務的增值稅稅率為6%，則該廣播影視公司2017年10月份應繳納增值稅( )萬元。
A.15.5
B.12.86
C.19.8
D.25.54
【答案】C
【解析】接受的旅客運輸服務，不得抵扣增值稅進項稅額。2017年10月份該公司應繳納增值稅=(80+250)×6%=19.8(萬元)。
13.長春某銀行為增值稅一般納稅人，2017年10月提供貸款服務，取得利息收入100萬元;轉(zhuǎn)讓金融商品，買入價為100萬元，賣出價為120萬元。已知上述金額均為不含增值稅的'金額，金融服務的增值稅稅率為6%，則該銀行當月的銷項稅額為( )萬元。
A.15.5
B.12.86
C.7.2
D.25.54
【答案】C
【解析】(1)貸款服務以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;(2)金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;(3)該銀行當月的銷項稅額=100×6%+(120-100)×6%=7.2(萬元)。
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，應該征收增值稅的是( )。
A.存款利息
B.被保險人獲得的保險賠付
C.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為
D.已經(jīng)進行實物交割的貨物期貨
【答案】D
【解析】選項A：存款利息，不征收增值稅;選項B：被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅;選項C：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收增值稅;選項D：貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環(huán)節(jié)(按照銷售貨物)征收增值稅。
15.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月購進一批生產(chǎn)免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。當月免稅產(chǎn)品的銷售額為100萬元，應稅產(chǎn)品的不含稅銷售額為200萬元。已知增值稅稅率為17%，則甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.5.67
B.8.5
C.11.33
D.17
【答案】C
【解析】(1)適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額，則甲企業(yè)當期不得抵扣的進項稅額=17×100÷(100+200)=5.67(萬元);(2)可以抵扣的進項稅額=17-5.67=11.33(萬元)。
初級會計師考試試題 20
2022年初級會計師考試考前練習題
1.【多選題】根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于違反會計法律制度法律責任的說法中，正確的有（ ）。
A.不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿等違反國家統(tǒng)一會計制度的行為，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任
B.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告，尚不構(gòu)成犯罪的，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款
C.隱匿或者銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，尚不構(gòu)成犯罪的，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款
D.授意、指示、強令會計機構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000元以上5萬元以下的罰款
正確答案：B，C，D
答案解析 ：選項A：不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿等違反國家統(tǒng)一會計制度的行為，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，而不是通報。
2.【判斷題】固定資產(chǎn)預計使用壽命發(fā)生改變時，應同時改變固定資產(chǎn)折舊方法。（ ）
【答案】錯
【解析】與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法。
3.【多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于預付卡的下列表述中，正確的有（ �。�。
A.單張記名預付卡資金限額不得超過10000元
B.個人購買記名預付卡必須使用實名
C.預付卡以人民幣計價，不具有透支功能
D.單張不記名預付卡資金限額不得超過1000元
【答案】B，C，D
【解析】選項A：單張記名預付卡資金限額不得超過5000元。
4.【判斷題】
企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應當反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷。（ ）
【答案】對
5.【單選題】
根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的是（ ）。
A.甲商貿(mào)公司將外購的礦泉水用于交際應酬
B.乙超市將外購的洗衣粉作為集體福利發(fā)給員工
C.丙玩具廠將自產(chǎn)的玩具無償贈送給養(yǎng)老院
D.丁服裝廠將外購的面料用于生產(chǎn)服裝
【答案】C
【解析】（1）選項AB：將購進的貨物用于集體福利、個人消費（納稅人的交際應酬消費屬于個人消費）的，不視同銷售貨物；（2）選項C：將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人，視同銷售貨物；（3）選項D：屬于采購原材料的行為，如果取得了合法的扣稅憑證，對應的進項稅額可以抵扣。
6.【多選題】下列關(guān)于生物資產(chǎn)的成本確定原則表述正確的有（ ）。
A.外購的生物資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、保險費以及可直接歸屬于購買該資產(chǎn)的其他支出
B.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括郁閉前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用
C.自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調(diào)查設計費和應分攤的間接費用等必要支出
D.自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的（成齡）前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出
【答案】A，B，C，D
【解析】（1）消耗性生物資產(chǎn)的初始計量：
�。�2）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計量：
【單選題】
7.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不以最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅的是（ �。�
A.將自產(chǎn)應稅消費品用于換取消費資料
B.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵償債務
C.將自產(chǎn)應稅消費品用于投資入股
D.將自產(chǎn)應稅消費品贈送給關(guān)聯(lián)單位
【答案】D
【解析】納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。
8.【多選題】
下列各項中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)的會計處理表述正確的有（ ）。
A.因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入管理費用
B.提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
C.專設銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)發(fā)生的不應資本化的后續(xù)支出計入銷售費用
D.固定資產(chǎn)日常修理費用計入固定資產(chǎn)成本
【答案】B，C
【解析】因管理不善導致固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用，選項D錯誤。
9.【單選題】
甲4S店為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度零售小汽車取得收入1030000元；將一輛外購小汽車無償贈送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動，該輛小汽車的含稅市場售價60000元。已知甲4S店適用減按1%征收率征收增值稅的優(yōu)惠政策。計算甲4S店第四季度應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（ �。�
A.[1030000+60000÷（1+1%）]×1%=10894.06（元）
B.（1030000+60000）×1%=10900（元）
C.[1030000÷（1+1%）+60000]×1%=10798.02（元）
D.（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）
【答案】D
【解析】（1）商業(yè)企業(yè)的零售價屬于含增值稅價，甲4S店零售小汽車取得的1030000元收入應先價稅分離；（2）將外購的貨物用于無償贈送，應視同銷售貨物；（3）甲4S店是小規(guī)模納稅人。因此，甲4S店第四季度應繳納的增值稅稅額=（1030000+60000）÷（1+1%）×1%=10792.08（元）。
10.【多選題】甲公司為一家小企業(yè)。2022年1月1日，從二級市場購入乙公司債券，支付價款合計612000元（含已宣告但尚未領(lǐng)取的利息12000元），另支付交易費用10000元。該債券面值600000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的'利息的支付。甲公司準備持有至到期，分類為長期債券投資進行核算與管理，下列處理中，錯誤的有（ �。�。
A.支付價款中已宣告但尚未領(lǐng)取的利息12000元應記入“投資收益”科目
B.“長期債券投資——面值”為610000元
C.每半年確認應收利息為12000元
D.“長期債券投資——溢折價”科目借方確認10000元
【答案】A，B
【解析】選項A錯誤，支付價款中已宣告但尚未領(lǐng)取的利息12000元應記入“應收利息”科目。
選項B錯誤，長期債券投資的面值為600000元。
11.【判斷題】將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（ �。�
【答案】錯
【解析】只有“營改增”業(yè)務，包括：無償提供服務、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，對于貨物的無償贈送，不管是不是公益性的都要視同銷售。
12.【多選題】
企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有（ �。�。（2017年）
A.被投資單位其他綜合收益變動
B.被投資單位發(fā)行一般公司債券
C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本
D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤
【答案】A，D
【解析】選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。
13.【判斷題】轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。（ �。�
【答案】對
14.【單選題】
下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（ ）。
A.應付投資者的現(xiàn)金股利
B.預收客戶的貨款
C.應付租入包裝物的租金
D.應付供應商的材料采購款
【答案】C
【解析】各選項分錄如下：
15.【判斷題】在進口貨物成交的過程中，賣方付給進口人的正�；乜�，在計算進口貨物完稅價格時不得從成交價格中扣除。（ �。�
【答案】錯
【解析】在進口貨物成交的過程中，賣方付給進口人的正常回扣，在計算進口貨物完稅價格時應當從成交價格中扣除。
16.【單選題】
下列各項中，企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款時，應將該票據(jù)的票面金額從“應付票據(jù)”科目的賬面余額轉(zhuǎn)入的會計科目是（ �。�。
A.其他應付款
B.營業(yè)外收入
C.應付賬款
D.短期借款
【答案】D
企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款時，賬務處理為：
借：應付票據(jù)
貸：短期借款
注意：在做題時要注意題目中的條件是銀行承兌匯票還是商業(yè)承兌匯票。
17.【多選題】根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納消費稅的有（ �。�。
A.批發(fā)外購的木制一次性筷子
B.進口實木地板
C.零售外購的珍珠飾品
D.銷售自產(chǎn)鞭炮
【答案】B，D
【解析】（1）選項A：批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的只有“卷煙”；
（2）選項BD：“實木地板”“鞭炮、焰火”均在生產(chǎn)銷售、進口或者委托加工環(huán)節(jié)繳納消費稅；
（3）選項C：珍珠屬于“金銀鉑鉆”以外的其他貴重首飾及珠寶玉石，不在零售環(huán)節(jié)納稅。
18.【判斷題】生物資產(chǎn)在郁閉或達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，應當計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本。（ ）
【答案】錯
【解析】生物資產(chǎn)在郁閉或達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的后發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，應當計入當期損益。
19.【多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)權(quán)利時效的表述中，不正確的有（ �。�。
A.持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個月
B.持票人對遠期商業(yè)匯票出票人的權(quán)利，自出票日起2年
C.持票人對遠期商業(yè)匯票承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年
D.持票人對銀行匯票出票人的權(quán)利，自出票日起1年
【答案】B，D
【解析】（1）選項B：持票人對遠期商業(yè)匯票出票人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；（2）選項D：持票人對銀行匯票出票人的權(quán)利，自出票日起2年。
20.【判斷題】
企業(yè)報廢的固定資產(chǎn)清理完畢，應將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目。（ �。�
【答案】錯
【解析】企業(yè)報廢的固定資產(chǎn)清理完畢，應將“固定資產(chǎn)清理”科目的余額轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。
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