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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式與寫作方法
在人們?cè)絹碓阶⒅刈陨硭仞B(yǎng)的今天，越來越多的事務(wù)都會(huì)使用到報(bào)告，我們?cè)趯憟?bào)告的時(shí)候要避免篇幅過長(zhǎng)。你還在對(duì)寫報(bào)告感到一籌莫展嗎？下面是小編收集整理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式與寫作方法，歡迎大家分享。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的格式
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的格式應(yīng)統(tǒng)一，要素要齊全，其基本格式一般應(yīng)包括：標(biāo)題、主送單位、前言、正文、發(fā)文單位、發(fā)文日期、主題詞、抄送單位等。國(guó)家審計(jì)署2002年1月23日召開審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議，討論研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告，提出了以下規(guī)范性意見：
1、報(bào)告標(biāo)題。統(tǒng)一為：xxxx(審計(jì)機(jī)關(guān)名稱)關(guān)于xxxx(被審計(jì)單位)xxx(被審計(jì)人員姓名)同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告。
2、報(bào)告內(nèi)容。前言部分簡(jiǎn)要概括審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式、起迄時(shí)間等。正文可分為如下幾部分：
(1)被審計(jì)單位基本情況(如被審計(jì)人員所在單位情況較為簡(jiǎn)單，也可將基本情況放在前言部分，不予單列)。
(2)審計(jì)評(píng)價(jià)(簡(jiǎn)要概述經(jīng)審計(jì)可以確認(rèn)的被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)和存在的主要問題及應(yīng)負(fù)有的責(zé)任和其它相關(guān)評(píng)價(jià))。
(3)主要業(yè)績(jī)(較為詳細(xì)說明經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)人員的主要業(yè)績(jī)。如業(yè)績(jī)不突出，內(nèi)容不多，也可以將這部分概括到‘審計(jì)評(píng)價(jià)’中去。不予單列)。
(4)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題(闡述經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的、與被審計(jì)人員有直接或間接責(zé)任關(guān)系的主要問題及被審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的責(zé)任)。對(duì)于被審計(jì)人員所在單位存在的與被審計(jì)人員沒有責(zé)任關(guān)系的其它問題，可在全文的最后加以簡(jiǎn)要的闡述及提出處理原則。
(5)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)做到形式統(tǒng)一，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，觀點(diǎn)明確，條理清晰，用詞恰當(dāng)，數(shù)字盡可能用較大數(shù)位表述。
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的撰寫方法
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的撰寫原則
1、依據(jù)原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的撰寫依據(jù)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審定意見，撰寫審計(jì)結(jié)果報(bào)告不能脫離審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審定意見，審計(jì)報(bào)告中沒有的事實(shí)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)沒有審定批準(zhǔn)的意見絕不能寫入結(jié)果報(bào)告。
2、主題原則。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主題是領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，與此無關(guān)的不是審計(jì)結(jié)果報(bào)告的必要內(nèi)容，要用這一原則，安排結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容。
3、重點(diǎn)原則。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不外乎三個(gè)方面，即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策情況、財(cái)務(wù)管理情況、本人廉潔情況。抓住了這三方面的情況，就抓住了“牛鼻子”。要選擇最能充分證明經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要事項(xiàng)充實(shí)審計(jì)結(jié)果報(bào)告，分清主要問題和次要問題，避免出現(xiàn)事無巨細(xì)、面面俱到、不深不透的情況。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的撰寫要求
1、選材合理，繁簡(jiǎn)適當(dāng)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告不是審計(jì)報(bào)告的照搬照抄，要在審計(jì)報(bào)告等資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行整理歸納、篩選，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評(píng)價(jià)，確定哪些內(nèi)容納入結(jié)果報(bào)告，哪些內(nèi)容不納入結(jié)果報(bào)告。
2、結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容真實(shí)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)包括的層次、結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容不得遺漏，確定責(zé)任人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要事項(xiàng)必須全部如實(shí)列入結(jié)果報(bào)告。所列舉的事實(shí)、數(shù)據(jù)、比率應(yīng)能為審計(jì)報(bào)告、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿所證實(shí)。
3、評(píng)價(jià)公允，結(jié)論恰當(dāng)。結(jié)果報(bào)告所作出的評(píng)價(jià)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的態(tài)度，作出責(zé)任人應(yīng)負(fù)何種責(zé)任的結(jié)論。
4、文字簡(jiǎn)潔，條理清楚。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的編寫要做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)并且要層次分明、條理清楚、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、觀點(diǎn)明確、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、語言樸實(shí)、文字簡(jiǎn)練。
5、定量分析與定性分析相結(jié)合。不要把結(jié)果報(bào)告編成純“財(cái)務(wù)報(bào)表”，對(duì)一些可有可無的數(shù)字要少寫或不寫，對(duì)應(yīng)該反映的數(shù)字，也不能停留在照抄照搬上，必須要有分析，要有定性的判斷，要寫出反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任程度如何的結(jié)論。要從純專業(yè)化的語言圈里跳出來，盡可能把情況和問題分析透徹。
(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告的制發(fā)程序
審計(jì)機(jī)關(guān)研究審定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告后，即轉(zhuǎn)入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果處理階段。在這一階段的主要工作有：一是撰寫、報(bào)送經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告;二是制發(fā)審計(jì)意見書，要求被審計(jì)單位糾正輕微的違規(guī)問題;三是對(duì)被審計(jì)單位犯有的違規(guī)行為應(yīng)給予處理、處罰的，下達(dá)審計(jì)決定，責(zé)令被審計(jì)單位執(zhí)行。其中結(jié)果報(bào)告的制發(fā)程序是：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般由審計(jì)組代局機(jī)關(guān)草擬，局機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議形成審計(jì)報(bào)告的審定意見后，審計(jì)組應(yīng)立即轉(zhuǎn)入結(jié)果報(bào)告撰寫階段。審計(jì)結(jié)果報(bào)告一般由審計(jì)組長(zhǎng)撰寫。
2、撰寫者首先要認(rèn)真閱讀審計(jì)報(bào)告和局機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要等有關(guān)資料，對(duì)審計(jì)資料中的邏輯關(guān)系、對(duì)應(yīng)關(guān)系、因果關(guān)系、勾稽關(guān)系等有疑問、不明白、不清楚的地方，應(yīng)進(jìn)行計(jì)算或問詢，在全面掌握情況，心中有數(shù)的基礎(chǔ)上，擬出提綱，在一定范圍內(nèi)討論研究后，著手起草結(jié)果報(bào)告。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告代擬稿形成后，首先由科室負(fù)責(zé)人審閱，再送復(fù)核機(jī)構(gòu)復(fù)核，最后由局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
4、經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告經(jīng)打印蓋章后報(bào)送政府，抄送干部管理、紀(jì)檢等部門。
5、歸入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目檔案。
范文
集團(tuán)董事會(huì)：
根據(jù)集團(tuán)部署，我們于XXXX年X月X日起對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)xx自XXXX年X月至XXX年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，依據(jù)相關(guān)單位供給的相關(guān)資料進(jìn)行了就地審計(jì)。我們查閱了有關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表和賬冊(cè)憑證，與集團(tuán)部分高管進(jìn)行了交流，對(duì)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部部分人員進(jìn)行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計(jì)程序，并就本報(bào)告與xx交換了意見，現(xiàn)將審計(jì)情景報(bào)告如下：
一、概況
xx自XXXX年X月起任ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)，并兼任集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部經(jīng)理，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運(yùn)作和管理。
本次離任審計(jì)時(shí)間跨度為XXXX年X月至XXXX年X月，其間集團(tuán)下達(dá)財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要考核指標(biāo)：項(xiàng)目XXXX年XXXX年合計(jì)財(cái)務(wù)填報(bào)完成情景說明融資部門預(yù)算執(zhí)行海外資本運(yùn)作完成海外上市任務(wù)，確定全部海外上市程序經(jīng)過了盡職調(diào)查，擬上市資產(chǎn)整合，對(duì)在美反向收購上市進(jìn)行了有益的探討，XX已轉(zhuǎn)為外商獨(dú)資企業(yè)。
財(cái)務(wù)管理制度：
x月x日前建立財(cái)務(wù)管理制度體系框架，x月x日前完成制度健全和完善，建立內(nèi)控系統(tǒng)，完成財(cái)務(wù)信息化集團(tuán)財(cái)務(wù)制度按計(jì)劃完成了根更新和完善，統(tǒng)一的集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度自x年1月起全面執(zhí)行，總部實(shí)現(xiàn)電算化，異地公司年內(nèi)同步運(yùn)行至甩賬。
全面預(yù)算管理：
提出預(yù)算控制指標(biāo)，并實(shí)施考核方案，全面實(shí)行預(yù)算管理。
預(yù)算管理已初見成效，按月向預(yù)算單位供給預(yù)算執(zhí)行反饋，及時(shí)修正預(yù)算，正式開始編制工程預(yù)算。財(cái)務(wù)分析提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告，半年內(nèi)部往來清理進(jìn)行了兩次大的往來清查核對(duì)，大大減少內(nèi)部隨意掛賬。部門建設(shè)員工滿意率》55%，培養(yǎng)12個(gè)骨干，優(yōu)秀人才流失≤1人，優(yōu)秀人才服務(wù)期2年以上基本上完成
二、考核指標(biāo)完成情景
1、根據(jù)財(cái)務(wù)管理部和資金計(jì)劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)整后為：xx萬元。
實(shí)際完成xxxx萬元，其中XXXX年xx萬元，XXXX年xx萬元，與計(jì)劃相比完成情景不是很令人滿意由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)�？s減了xx萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對(duì)全行業(yè)的巨大影響、XX公司項(xiàng)目融資條件不成熟以及集團(tuán)可抵押資產(chǎn)規(guī)模。
2、預(yù)算執(zhí)行情景，xx所負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)管理和資金計(jì)劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出xx萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對(duì)這兩部門的費(fèi)用報(bào)支情景抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情景。
3、海外上市計(jì)劃，目前已進(jìn)行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并經(jīng)過了合作方的盡職調(diào)查，實(shí)施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx字公司的改制工作。
4、集團(tuán)預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營(yíng)運(yùn)費(fèi)用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對(duì)一些存在問題進(jìn)行修訂、完善。
5、制度建設(shè)，集團(tuán)于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團(tuán)上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，這將全面提升集團(tuán)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。
6、財(cái)務(wù)分析，我們注意到財(cái)務(wù)分析還是以零星提議、報(bào)告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析，對(duì)集團(tuán)往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。
7、XXXX年X月至X月，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部為員工先后供給了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍相對(duì)堅(jiān)持了數(shù)量穩(wěn)定，但財(cái)務(wù)人員進(jìn)出比較頻繁：20xx年有新進(jìn)財(cái)務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年14月，新進(jìn)2人，離職1人。
三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績(jī)
xx在任期內(nèi)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理部、資金計(jì)劃部員工為集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成付出了辛勤的勞動(dòng)，主要管理業(yè)績(jī)?nèi)缦拢?/p>
1、開拓融資渠道，新辟融資主體。在全行業(yè)面臨金融、財(cái)稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時(shí)候，集團(tuán)融資工作難度加大，在xx總監(jiān)的努力下，集團(tuán)仍融資xx萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入行業(yè)融資受限制，集團(tuán)將AA、BB、CC等非宏觀調(diào)控重點(diǎn)公司作為融資平臺(tái)，爭(zhēng)取到xx萬元的融資，較好地滿足資金需求。
2、強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，推進(jìn)制度建設(shè)。集團(tuán)財(cái)務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團(tuán)管理規(guī)程和流程建設(shè)的'步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法，同一集團(tuán)會(huì)計(jì)政策，明確集團(tuán)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。
3、積極探索海外資本運(yùn)作之路。圍繞集團(tuán)海外資本運(yùn)作計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和資金計(jì)劃部對(duì)納入此計(jì)劃地子公司進(jìn)行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月經(jīng)過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成XX字公司的轉(zhuǎn)制手續(xù)。
4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。XXXX年增設(shè)專人負(fù)責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實(shí)施了多項(xiàng)稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團(tuán)稅負(fù)。如新公司注冊(cè)地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、人員工資等稅前扣除事項(xiàng)采取了一些籌劃措施、如對(duì)關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)用等。
5、預(yù)算管理作用得到進(jìn)一步發(fā)揮，擬推行工程費(fèi)用估算和投資控制管理體系。
四、主要工作不足
1、作為高管，財(cái)務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個(gè)有效地財(cái)務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會(huì)計(jì)信息。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的下發(fā)，正推動(dòng)構(gòu)建這一體系的努力，但財(cái)務(wù)人員的頻繁變動(dòng)，財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前供給的會(huì)計(jì)信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團(tuán)的決策。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和融資工作機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進(jìn)一步科學(xué)化，財(cái)務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對(duì)財(cái)務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)組織體系不穩(wěn)定。
3、融資平臺(tái)建設(shè)未能滿足集團(tuán)發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對(duì)外協(xié)調(diào)工作存在差距。
由于宏觀調(diào)控等形勢(shì)變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團(tuán)融資目標(biāo)經(jīng)調(diào)減，完成情景仍不夢(mèng)想，銀企關(guān)系還需要進(jìn)一步加強(qiáng)和改善。
五、xx對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)工作的提議
經(jīng)與xx交換意見，xx對(duì)任期內(nèi)擬解決或正在進(jìn)行但仍未完成的財(cái)務(wù)事項(xiàng)提出如下提議：
1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作考評(píng)體系，建立會(huì)計(jì)問題解答制度，不斷提高會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性，更好地為集團(tuán)戰(zhàn)略決策服務(wù)。
2、推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，經(jīng)過與主營(yíng)行業(yè)相關(guān)的產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺(tái)，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值。
3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不一樣，在項(xiàng)目投資決策時(shí)，要評(píng)估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評(píng)估指標(biāo)。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評(píng)估需要與可能，從集團(tuán)發(fā)展的實(shí)際情景出發(fā)，尋求海外融資的切實(shí)可行的最佳路線。
4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營(yíng)銷費(fèi)用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情景表要包含集團(tuán)全部收支，準(zhǔn)確監(jiān)測(cè)集團(tuán)現(xiàn)金流，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算的作用。
5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，以前會(huì)計(jì)人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如多與財(cái)務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進(jìn)財(cái)務(wù)人員交流、關(guān)心財(cái)務(wù)人員工作和生活、落實(shí)財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)制等。
為更好地做好集團(tuán)高管地區(qū)公司主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)，提議集團(tuán)完善高管定期述職制度，其述職報(bào)告應(yīng)供給書面材料，并作為重要檔案存檔，審計(jì)時(shí)可供查詢。由于執(zhí)行審計(jì)師以往是財(cái)務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請(qǐng)報(bào)告使用人注意本報(bào)告的獨(dú)立性。
ABC集團(tuán)審計(jì)部
XXXX年X月X日
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