關(guān)于會計職業(yè)道德的論文
隨著經(jīng)濟社會日漸發(fā)展促使會計信息失真問題日趨嚴重,會計人才職業(yè)道德問題也得到了人們越來越多的關(guān)注,下面是小編給大家介紹的關(guān)于會計職業(yè)道德論文 ,歡迎閱讀。
關(guān)于會計職業(yè)道德論文
[摘要]注冊會計師是市場經(jīng)濟時代下的產(chǎn)物,在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中為維護經(jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)起到了重要作用。注冊會計師的職業(yè)任重而道遠,責(zé)任重大,職業(yè)道德在利益誘惑下頻繁收到挑戰(zhàn)。在深入探討了注冊會計師職業(yè)道德的重要性的同時,針對注冊會計師造假現(xiàn)象等問題分析了根本原因,并提出了相應(yīng)的對策。會計界的從業(yè)人員、所有的注冊會計師和政府方面需要共同努力。
[關(guān)鍵詞]注冊會計師;職業(yè)道德;造假;對策
一、注冊會計師道德問題的成因分析
在會計職業(yè)活動中,遵守具有反映會計職業(yè)特征、協(xié)調(diào)會計職業(yè)關(guān)系的行為準則和規(guī)范,我們將其稱為會計職業(yè)道德。注冊會計師的職業(yè)道德從屬于會計職業(yè)道德,是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)的過程中需要遵守該行業(yè)的行為準則和道德規(guī)范。然而部分注冊會計師在利益的驅(qū)使下,違背職業(yè)道德幫助企業(yè)粉飾財務(wù)報表,嚴重擾亂正常的市場經(jīng)濟秩序。究其原因可以從主觀因素和客觀因素進行分析。
(一)造成注冊會計師職業(yè)道德缺失的主觀原因
注冊會計師行業(yè)任重而道遠,它以社會和人民的利益出發(fā),對公共利益負責(zé)。然而部分會計事務(wù)所和注冊會計師卻沒有意識到責(zé)任意識的重要性。首先,部分注冊會計師為利益所驅(qū)使,利益誘因使得財務(wù)報表的失真問題頻發(fā)。其次,在低價格的市場競爭中,低成本服務(wù)導(dǎo)致審計程序弱化。第二混業(yè)經(jīng)營嚴重,非審計業(yè)務(wù)的拓展,導(dǎo)致注冊會計師的獨立性頻繁受到挑戰(zhàn)。獨立性是注冊會計師充分發(fā)揮其工作職能的保障和基礎(chǔ),注冊會計師在審計過程中,需要秉持“獨立、客觀、公正”的原則,從企業(yè)利益和社會利益兩個角度出發(fā),客觀公正的發(fā)表審計意見。會計事務(wù)所的混業(yè)經(jīng)營同時也會對注冊會計師的專業(yè)能力和職業(yè)能力造成一定的影響,注冊會計師或會計師事務(wù)所參股其客戶的行為在整個業(yè)界存在的極為普遍的現(xiàn)象,結(jié)果出現(xiàn)了會計師事務(wù)所身兼二職的現(xiàn)象出現(xiàn)。律師事務(wù)所既當裁判員又當運動員的局面,對注冊會計師的道德建設(shè)產(chǎn)生負面效應(yīng)。
(二)造成注冊會計師職業(yè)道德缺失的客觀原因
注冊會計師職業(yè)道德問題形成的客觀原因,主要可以分為三個方面。首先,我國現(xiàn)有的法制制度存在著一定的缺陷,法律體系不夠完善。目前現(xiàn)有的《中華人民共和國注冊會計師法》和《中華人民共和國證券法》等,對注冊會計師的要求較為模糊,懲罰措施不夠嚴厲,大多數(shù)為警告、暫停執(zhí)業(yè)和吊銷其執(zhí)業(yè)證書等行政處罰。而部分注冊會計師違背職業(yè)道德,幫助企業(yè)作假并從中獲取高額利潤,因此在刑事追責(zé)和高額違約金的方面還需要不斷的改進和完善。此外,現(xiàn)有的法律可操作性較差,實踐性較弱,導(dǎo)致注冊會計師的違法行為不能得到及時有效的懲處。其次,我國注冊會計師事務(wù)所的成立機制存在一定的問題。根據(jù)中國注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)顯示,12月31日,全國共有會計師事務(wù)所8374家。通過調(diào)查,一般的會計師事務(wù)所注冊資本才幾十萬元、上百萬元,而被審計的企業(yè)可能擁有上億元以上的資產(chǎn),事務(wù)所出具虛假報告給股東帶來的損失是事務(wù)所本身資產(chǎn)遠遠不能補償?shù),為部分注冊會計師提供了可乘之機。最后,政府方面在監(jiān)管上執(zhí)行力度不夠。外部環(huán)境的有效監(jiān)督對注冊會計師職業(yè)道德的建設(shè)起到了重要作用,然而部分地方政府和企業(yè)為滿足自身的利益,尋求注冊會計師的幫助,完成粉飾報表、出具虛假審計報告等一系列的不法行為。在政府監(jiān)督不嚴加之管理體系薄弱的情況下,大多數(shù)的行政處罰和罰款,不能對注冊會計師的造假行為起到根除作用,這也是造成注冊會計師造假的客觀外部因素。
二、我國注冊會計師職業(yè)道德缺失問題現(xiàn)狀
(一)過度逐利,偏離專業(yè)發(fā)展方向
1997年,成都市某會計師事務(wù)在30萬元審計費的利益誘惑下,幫助虧損數(shù)額巨大的紅光集團編造假的財務(wù)報表,使得紅光通過上市的方法圈錢4。1億,造成銀行直接虧損六個億。注冊會計師的過度逐利,造成了極為惡劣的影響。當下由于注冊會計師在市場的供求關(guān)系中處于吃緊的狀態(tài),因此其行業(yè)要求沒有得到很好的把關(guān)和篩選。大部分會計師事務(wù)所的關(guān)注重點放在了注冊會計師的專業(yè)能力和工作能力。將專業(yè)勝任能力作為注冊會計師的衡量標桿,把勝任的情況和專業(yè)能力兩者進行捆綁作為評價注冊會計師的職業(yè)道德參考,導(dǎo)致評價結(jié)果有失偏頗。
。ǘ┴(zé)任意識淡薄,出賣信息問題嚴重
“St黎明”事件的會計師造假手法比較高明。黎明服裝股份有限公司為粉飾經(jīng)營業(yè)績,使用違法手段編造虛假財務(wù)數(shù)據(jù),造假金額高達8579萬元,董事長王宏明出逃美國,于多年后捉捕歸案。該案件中反映出了注冊會計師沒有將其優(yōu)秀的工作能力用對方向,其違法的作假行為充分的說明了其責(zé)任意識的淡薄。當前,我國大部分注冊會計師積極響應(yīng)職業(yè)道德責(zé)任的口號,卻沒有落實到具體行動中。一部分注冊會計師存在僥幸心理,由于非誠信行為的成本較低,他們寧愿鋌而走險,在巨大的利益誘惑下,不再堅守職業(yè)道德素質(zhì)的底線。信用本是作為注冊會計師行業(yè)的底線,卻被部分會計師作為其私利來源的渠道,出賣信息現(xiàn)象嚴重。信用準則的內(nèi)涵和意義被金錢的誘惑所沖淡,不再發(fā)揮其應(yīng)有的.價值。注冊會計師,更看重企業(yè)給的利益,而忽略了其站在社會的角度客觀公正地發(fā)表審計意見的原始出發(fā)點,沒有對報表的使用者負起相應(yīng)的責(zé)任。
。ㄈ┳詴嫀焾(zhí)業(yè)能力薄弱,綜合素質(zhì)有待提高
當下,大部分會計師事務(wù)所的關(guān)注點聚集在注冊會計師的實踐能力培養(yǎng),而執(zhí)業(yè)能力卻沒有得到足夠的重視,一度被邊緣化,這必將為日后工作的發(fā)展埋下隱患。忽視后續(xù)教育,對專業(yè)研究留于形式,將會使得注冊會計師能力提升空間受限,同時不利于其職業(yè)道德的培養(yǎng)。其根本原因是沒有樹立一個正確的價值觀,外部環(huán)境影響加之注冊會計師對自己的要求不夠嚴格,導(dǎo)致其職業(yè)道德素質(zhì)在利益誘惑下容易變質(zhì)。因此解決當下為了眼前利益,而不斷降低專業(yè)標準的局面勢在必行,加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)能力和綜合素質(zhì)的培養(yǎng)成為重中之重。
。ㄋ模┨幚頇C制不完善,懲戒力度薄弱
目前我國對注冊會計師的非誠信行為懲處力度不足,沒有起到相應(yīng)的震懾作用。這也是注冊會計行業(yè)失真問題嚴重,造假行為屢禁不止的根本原因。由于缺乏相應(yīng)的民事賠償制度,使得部分會計師的非誠信行為違規(guī)成本較低,給會計報表的使用者造成了經(jīng)濟上的損失。加之民事賠償機制沒有得到完善和建設(shè),導(dǎo)致部分投資者在錯誤信息的引導(dǎo)下,做出錯誤的投資決策,從而給投資人帶來巨大的經(jīng)濟損失。銀廣廈事件的爆發(fā)震驚全國,廣夏實業(yè)股份有限公司虛構(gòu)財務(wù)報表,四年內(nèi)累計虛增利潤77156。70萬元,虛報產(chǎn)量和出口價格,最終導(dǎo)致公司被取消上市資格,造假者鋃鐺入獄。雖然在該惡性案件中注冊會計師不是罪魁禍首,但在整起案件中也起到了“推波助瀾”的負面作用,因此如何完善民事賠償制度,加大懲戒力度,維護市場正常秩序,堅決打擊注冊會計師的非誠信行為,并追究其相應(yīng)的法律責(zé)任成為當務(wù)之急。
三、關(guān)于提高我國注冊會計師職業(yè)道德的相應(yīng)對策
。ㄒ唬┨岣咦詴嫀熢趫(zhí)業(yè)過程中的獨立性
加強提高注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的獨立性,有助于在審計和鑒證業(yè)務(wù)過程中充分地發(fā)揮其職能作用。獨立性是注冊會計師充分發(fā)揮其工作職能的保障和基礎(chǔ),那么首先注冊會計師在審計過程中,需要秉持“獨立、客觀、公正”的原則,從企業(yè)利益和社會利益兩個角度出發(fā),客觀公正的發(fā)表審計意見。保障注冊會計師的獨立性,才會使得其充分發(fā)揮行業(yè)價值,而不是處于被架空的狀態(tài),聽之任之。其次,要保持注冊會計師、委托單位和會計信息使用者三者之間的各自獨立。注冊會計師與委托單位之間不存在任何的捆綁關(guān)系,這也代表著注冊會計師不是委托單位的發(fā)聲筒。他是以公平公正的角度,客觀真實的發(fā)表著審計意見,從而滿足會計信息使用者的使用需求,將審計作用發(fā)揮到最大值。會計事務(wù)所和注冊會計師要對可能影響到審計獨立性的行為做出防范應(yīng)對方案。避免利益沖突、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等諸多外部因素,影響到審計結(jié)果的獨立性。因此制定相應(yīng)的防范應(yīng)對措施勢在必行,審計獨立性得到保障,才能使注冊會計師真正的發(fā)揮其行業(yè)價值和工作職能。加強提高注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的獨立性,才能將審計作用真正的發(fā)揮出來并應(yīng)用于日常的生活之中。目前我國注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中仍存在許多問題,從近年來曝光的審計失敗案件來看,主要原因還是注冊會計師獨立性的缺失。因此為了提高注冊會計師的獨立性,首先要保障注冊會計師與委托單位之間不存在關(guān)聯(lián)的利益沖突,才能從根本上保證注冊會計師在審計過程中以客觀公允的態(tài)度,反饋整個審計過程。加大審計過程中的監(jiān)督力度,履行行業(yè)職責(zé),保障注冊會計師客觀公正地發(fā)表審計意見,不被外界壓力所干擾。
。ǘ┩晟葡鄳(yīng)法律制度,加大監(jiān)管力度
首先,為樹立注冊會計師的正確職業(yè)道德觀,引領(lǐng)其形成職業(yè)道德素質(zhì)意識,加大對注冊會計師的監(jiān)管力度成為重中之重。通過加大對注冊會計師的監(jiān)管力度,解決當前市場有效委托者缺失和監(jiān)督力度較低所造成的誠信問題。當務(wù)之急就是先完善有關(guān)法規(guī)制度,完善立法才能實現(xiàn)有法可依。其次,要加大對注冊會計師的監(jiān)管力度,做到有法必行。貫徹執(zhí)行法律綱領(lǐng),而不是讓法律文件成為一紙空談。加強建設(shè)以《會計法》為核心思想的會計法律規(guī)范體系,并以此為基準,對《中國注冊會計師法》和《證券法》不斷的進行填充和校準。堅決杜絕不法分子鉆法律漏洞的行為。在進行執(zhí)法的過程中,為將經(jīng)濟租金的產(chǎn)生額度降到最低,要注重防違規(guī)者和執(zhí)法者對處罰權(quán)的惡意操作。將責(zé)任機制引入到對注冊會計師誠信行為管理的過程之中。通過應(yīng)用科學(xué)有效的責(zé)任追究機制,落實到個人,堅決對注冊會計師造的假行為追查到底,起到震懾作用。最后,要加強《公司法》、《注冊會計師法》、《證券法》在執(zhí)法判決過程中的處罰力度,對注冊會計師的非誠信行為進行打擊。當前該類法律的經(jīng)濟賠償?shù)奶幜P力度較弱,對刑事處罰追責(zé)也較為模糊,不夠明確。加之執(zhí)法力度的不足,使得注冊會計師的違規(guī)成本低。因此加大對注冊會計師的監(jiān)督管理,對于造成影響惡劣的行為追究其刑事責(zé)任,同時注銷其注冊會計師資格證,對其不誠信行為進行懲處,使其退出該行業(yè)。
。ㄈ┨岣咦詴嫀煹膱(zhí)業(yè)能力
美國安然公司破產(chǎn)后,相繼引出了安達信用問題的曝光,在該事件中注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力成為不可或缺的制成因素。注冊會計師為更好的在審計過程中發(fā)揮作用,擁有扎實的專業(yè)基礎(chǔ)和豐富的工作經(jīng)驗至關(guān)重要。“專業(yè)勝任能力”無疑對注冊會計師專業(yè)知識的儲備情況和工作經(jīng)驗的豐富情況提出了更高的要求。在審計過程中需要注冊會計秉持認真的工作態(tài)度完成客戶委托的業(yè)務(wù)。保障工作有限的完成,注冊會計師要注重對客戶信息進行保密。在注冊會計師與客戶雙方達成共識的前提下,通過雙方進行充分的溝通和交流,對實際情況進行深入的了解和掌握,有助于注冊會計師更好的完成工作進程。在此前提和背景下,注冊會計師有責(zé)任和義務(wù)對客戶的信息進行保密。注冊會計師有責(zé)任在執(zhí)業(yè)時保持應(yīng)有的關(guān)注和專業(yè)勝任能力,并在遵守公正性、客觀性要求的范圍內(nèi)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù);在執(zhí)行審計時,遵守獨立性要求,從而更好的為客戶提供服務(wù)。
。ㄋ模┩晟片F(xiàn)有的民事賠償制度
當下民事賠償制度對違反操作規(guī)程的注冊會計師的懲處力度不夠。懲罰手段和懲罰措施不痛不癢,沒有達到教育的目的。因此,首先,完善現(xiàn)有的民事賠償制度,對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中的非誠信行為進行懲戒,從而起到一定的震懾力,通過法律等強制性手段培養(yǎng)注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)。完善現(xiàn)有的民事賠償制度,并納入相應(yīng)的法律法規(guī)中,通過法律手段和法律途徑進行約束管理無疑是低成本,高成效的重要防范措施。其次,通過設(shè)置高額賠償金將有效的降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能發(fā)生非誠信行為的幾率。當下由于我國民事賠償金額較低處罰減輕,加之刑事處罰制度模糊籠統(tǒng)不夠明確,導(dǎo)致注冊會計師和其所屬的事務(wù)所發(fā)生違信情況時,所需成本較低,達不到懲罰的目的,處罰減輕缺乏一定的威懾作用,因此注冊會計師非誠信行為屢禁不止。
四、結(jié)語
近年來會計失真問題頻發(fā),國際會計事務(wù)所幫助企業(yè)粉飾財務(wù)報表的行為頻繁曝出,會計誠信危機面臨著挑戰(zhàn)。因此解決當前會計界頻繁出現(xiàn)的失真問題成為重要舉措。會計界的從業(yè)人員、所有的注冊會計師和政府方面,在當前緊迫的形勢下,需要共同努力。政府方面不斷加強監(jiān)管,從而維持一個健康向上的外部環(huán)境。注冊會計師自身也要清醒地認識到身上所背負的責(zé)任,不斷學(xué)習(xí),積極向上,堅守自己的職業(yè)道德底線,為會計業(yè)的發(fā)展貢獻自己的綿薄之力。
[參考文獻]
[1]賁旭東。論注冊會計師的職業(yè)道德素質(zhì)與職業(yè)專業(yè)素質(zhì)[J],F(xiàn)代經(jīng)濟信息,2015(9):35—36
[2]郭曉輝。會計信息失真與注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)[J]。中國管理信息化,2012(23):5
[3]高雅婷。注冊會計師的職業(yè)道德淺談[J]。品牌,2014(11):90—91
[4]劉福清。淺析注冊會計師職業(yè)道德[J]。財會通訊,2011(9):145—146
[5]王賀麗。試論注冊會計師的職業(yè)道德修養(yǎng)[J]。新西部(理論版),2016(2):49+52
[6]趙婧偉。論注冊會計師職業(yè)道德與法律責(zé)任[J]。商,2015(21):135+118
[7]朱詩雯。注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)[J]。商,2015(23):140—141。
【關(guān)于會計職業(yè)道德的論文】相關(guān)文章:
關(guān)于會計畢業(yè)論文致謝04-20
會計從業(yè)資格考試職業(yè)道德精選考點-解析04-05
關(guān)于會計論文的寫作基礎(chǔ)、選題和格式03-07
會計論文的結(jié)構(gòu)范文08-12
有關(guān)職業(yè)道德的論據(jù)素材04-22
關(guān)于會計學(xué)畢業(yè)論文的致謝詞(通用8篇)05-13
本科會計畢業(yè)論文致謝04-20
會計畢業(yè)論文格式01-25
關(guān)于學(xué)生的論文08-21