企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能論文
隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，公司制改革的步伐不斷加快，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作如何才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的需求，如何更好的發(fā)揮職能作用，成為內(nèi)審從業(yè)人員不斷思考的課題，接下來小編搜集了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能論文，僅供大家參考，希望幫助到大家。
篇一：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的界定
【摘要】
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵決定了內(nèi)部審計(jì)應(yīng)具有的職能，內(nèi)部審計(jì)的需求—— 現(xiàn)代 企業(yè)經(jīng)營管理也對(duì)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提供的職能提出了要求，由兩者的“交集”得出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能是檢查、評(píng)價(jià)和咨詢。三個(gè)職能共同構(gòu)成一個(gè)辨證統(tǒng)一體，其中檢查和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，咨詢職能是升華，三者統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
【關(guān)鍵詞】
內(nèi)部審計(jì)；職能；內(nèi)因；外因
內(nèi)部審計(jì)職能是連接內(nèi)部審計(jì) 理論 與實(shí)務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作的開展實(shí)際上就是內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施過程。隨著 經(jīng)濟(jì) 的 發(fā)展 和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立， 社會(huì) 對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求，特別是內(nèi)部審計(jì)職能——如何更有效實(shí)施的需求日益加強(qiáng)，在這種狀況下， 研究 內(nèi)部審計(jì)職能既有很高的理論價(jià)值，又有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能豐富內(nèi)部審計(jì)理論體系，也會(huì)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的完善，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。然而一直以來，理論界關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職能的研究并不多，且其觀點(diǎn)主要集中于監(jiān)督職能、鑒證職能、管理職能和服務(wù)職能，但筆者認(rèn)為上述職能對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說并不十分準(zhǔn)確。
一、對(duì)于一些內(nèi)部審計(jì)職能觀點(diǎn)的思考
�。ㄒ唬┍O(jiān)督職能
“監(jiān)督”一詞在漢語大詞典中的解釋是“監(jiān)察和督促”。即監(jiān)督有兩層含義，不僅監(jiān)察，而且具有督促能力。而由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中并不具有要求機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)的強(qiáng)制權(quán)利，因此無法擔(dān)負(fù)起“督促”的職責(zé)。
�。ǘ╄b證職能
這是獨(dú)立審計(jì)的重要職能，以獨(dú)立審計(jì)所具有的超然獨(dú)立性為前提，而內(nèi)部審計(jì)隸屬于企業(yè)的管理當(dāng)局，所具有的獨(dú)立性是相對(duì)的，因此鑒證結(jié)果的公正性就要“大打折扣”，而且從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際工作 內(nèi)容 來看，幾乎不涉及鑒證業(yè)務(wù)�；谶@兩點(diǎn)考慮，鑒證職能之于內(nèi)部審計(jì)亦很牽強(qiáng)。
�。ㄈ┕芾砺毮�
內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)的一部分，為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。“但為管理服務(wù)不等于管理，正如為領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)而不等于領(lǐng)導(dǎo)，檢驗(yàn)為生產(chǎn)服務(wù)而不等于生產(chǎn)一樣”。而且，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理活動(dòng)中“特殊的一部分，不同于一般的管理”，內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動(dòng)中，而只是通過檢查、評(píng)價(jià)、咨詢等 方法 ，從旁協(xié)助管理者解決 問題 ，提高管理效率。因此，管理職能不能是內(nèi)部審計(jì)職能之一。
�。ㄋ模┓⻊�(wù)職能
服務(wù)是一個(gè)寬泛、籠統(tǒng)的概念，廣義的講，企業(yè)內(nèi)的各項(xiàng)活動(dòng)都從不同角度為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供著服務(wù)。蕭英達(dá)等也認(rèn)為“服務(wù)是共性，不是內(nèi)部審計(jì)的特性。” 因此，服務(wù)應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)職能的延伸。
二、基于供給需求理論對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的分析
迄今為止，內(nèi)部審計(jì)誕生已有百余年 歷史 ，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能一直在不斷的變化，不斷的發(fā)展，不斷的豐富。那么，發(fā)展到今天的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有哪些職能呢？本文認(rèn)為，回答這個(gè)問題應(yīng)從兩個(gè)角度去考慮，一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵，；二是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。前者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)在因素——內(nèi)因，解決了內(nèi)部審計(jì)能提供哪些職能的供給問題；后者是決定內(nèi)部審計(jì)職能的外在因素——外因，解決了現(xiàn)代企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)提供哪些職能的需求問題。當(dāng)兩者有效對(duì)接時(shí)，即供給與需求達(dá)到平衡時(shí)，兩者的交叉部分（交集）就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該具有的職能。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)在決定因素的分析
決定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有哪些職能的內(nèi)在因素是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是一種為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)的特殊的管理控制活動(dòng)。其特殊之處在于，它并不同于一般的管理行為，行使計(jì)劃、組織、控制、決策等管理活動(dòng)，而是按照管理當(dāng)局的職責(zé)分工，代替管理當(dāng)局檢查、評(píng)價(jià)相應(yīng)的經(jīng)營管理活動(dòng)，并幫助管理者進(jìn)一步改進(jìn)和完善這些經(jīng)營管理活動(dòng)。理論界對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵的研究表明，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上以改進(jìn)建議等方式提供咨詢服務(wù)，目的是為發(fā)現(xiàn)并預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊、提高企業(yè)的經(jīng)營效率、增加企業(yè)的價(jià)值，以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。
由此可見，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的是管理活動(dòng)中的檢查活動(dòng)、評(píng)價(jià)活動(dòng)和咨詢活動(dòng)，所具有的職能應(yīng)為檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。這三種職能也與內(nèi)部審計(jì)的目的相對(duì)應(yīng)，查錯(cuò)防弊要依靠檢查職能的有效實(shí)施來完成，提高效率和增加價(jià)值要依靠對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)尋找其中的缺陷，提供建議等咨詢服務(wù)——即評(píng)價(jià)職能和咨詢職能來完成。
（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能外在決定因素的分析
企業(yè)經(jīng)營管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀需求是內(nèi)部審計(jì)職能的外在決定因素。這種客觀需求因需求者的身份不同可分為二類：第一類是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求；第二類是高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求。
1. 董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求
這種需求主要是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)開展有關(guān)工作，利用內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果來履行董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的職責(zé)。這主要是因?yàn)槎聲?huì)和監(jiān)事會(huì)由于人員數(shù)量、工作時(shí)間、信息獲取等限制，難以完全依靠自身的力量去完成各項(xiàng)具體工作。而內(nèi)部審計(jì)憑借其相對(duì)獨(dú)立的地位，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的人力資源，就 自然 而然的充當(dāng)了董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)大部分工作的實(shí)際執(zhí)行者。但仍需強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)僅僅是董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的具體工作者，它所執(zhí)行的是為董事會(huì)進(jìn)行決策和監(jiān)事會(huì)進(jìn)行監(jiān)督提供相關(guān)信息的基礎(chǔ)工作，并不能“替代”董事會(huì)作出任何決策或者監(jiān)事會(huì)作出監(jiān)督行為。按照我國《公司法》和《上市公司治理準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)將利用內(nèi)部審計(jì)完成以下工作：
（1）檢查管理者對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和各項(xiàng)目標(biāo)的貫徹、執(zhí)行情況，包括戰(zhàn)略類型的選擇，戰(zhàn)略的具體實(shí)施，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施結(jié)果，以及評(píng)價(jià)管理者的戰(zhàn)略管理能力；
�。�2）檢查和評(píng)價(jià)管理者履行職責(zé)的合法合規(guī)性，包括對(duì)國家和行業(yè)的各項(xiàng) 法律 、法規(guī)、規(guī)章和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的遵循情況，以及對(duì)企業(yè)制定的各項(xiàng)政策、制度、程序的遵循情況；
（3）檢查企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，審核企業(yè)編制的對(duì)內(nèi)、對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的`合法性、公允性，以及財(cái)務(wù)信息對(duì)外披露形式的恰當(dāng)性；
�。�4）檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性，風(fēng)險(xiǎn)管理過程的客觀性、合理性，發(fā)現(xiàn)并預(yù)防各種形式的錯(cuò)誤和舞弊，并提出進(jìn)一步改進(jìn)的咨詢建議；
�。�5）評(píng)價(jià)企業(yè)董事會(huì)制定的經(jīng)理人員的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，提供反映經(jīng)理人員業(yè)績的相關(guān)信息，以供董事會(huì)對(duì)其作出業(yè)績考核；
�。�6）根據(jù)需要提供專項(xiàng)的咨詢服務(wù)。
從上述各項(xiàng)工作內(nèi)容可以看到，檢查、評(píng)價(jià)和提供咨詢的活動(dòng)一直貫穿始終，正是這些職能的實(shí)施，使董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求得到了滿足。
2. 高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的需求
這種需求是企業(yè)高級(jí)管理層為了有效實(shí)施管理控制，而通過內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督較低層次的管理者和員工的職責(zé)履行情況，并借助內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效果性和效率性。現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的合理設(shè)計(jì)、有效實(shí)施、客觀評(píng)價(jià)和不斷完善，從某種意義上說，這就是企業(yè)管理的全過程。在這個(gè)過程中，企業(yè)管理者將檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并將提供改進(jìn)咨詢的任務(wù)分配給了內(nèi)部審計(jì)，這就是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的需求。具體而言：
�。�1）檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的設(shè)計(jì)是否合理、健全，運(yùn)行是否正常、有效，特別關(guān)注無故超越控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的事項(xiàng)，對(duì)存在的缺陷，提供完善和改進(jìn)的咨詢服務(wù)；
�。�2）檢查和評(píng)價(jià)各經(jīng)營單位和員工對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理過程的遵循情況，并注重查錯(cuò)防弊；
�。�3）關(guān)注各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性，為提高各部門和 企業(yè) 整體經(jīng)營活動(dòng)的效果性和效率性“出謀劃策”；
�。�4）按管理者的要求，提供一些臨時(shí)的、專項(xiàng)的咨詢服務(wù)，如為企業(yè)ERP系統(tǒng)的研發(fā)和構(gòu)建提供咨詢。
從這些具體活動(dòng)可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求也主要集中于檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，而且更為重視咨詢職能的發(fā)揮。
綜合上述兩類需求可以得到結(jié)論： 現(xiàn)代 企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)的職能上就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的界定：檢查、評(píng)價(jià)和咨詢
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和內(nèi)涵的 分析 表明，內(nèi)部審計(jì)是一種檢查、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)，具有檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能；同時(shí)，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求分析揭示，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該提供檢查、評(píng)價(jià)和咨詢職能，以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的期望。二者所表現(xiàn)出來的職能“不謀而合”。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)職能是一個(gè)有機(jī)整體，相互聯(lián)系，不可分割。檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和 發(fā)展 。內(nèi)部審計(jì)通過檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)�？梢姡瑸槠髽I(yè)增加價(jià)值的咨詢職能是建立在檢查和評(píng)價(jià)職能基礎(chǔ)之上的，而檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)的目的是為了咨詢服務(wù)，即檢查、評(píng)價(jià)、咨詢職能辨證統(tǒng)一于增加企業(yè)價(jià)值、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
需說明的是，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用越來越大，但內(nèi)部審計(jì)的能力不是無限的，而是有邊界的。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中是一個(gè)獨(dú)立于具體經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，并不直接參與企業(yè)的具體經(jīng)營活動(dòng)，也不對(duì)這些經(jīng)營活動(dòng)具有決策權(quán)，亦不能強(qiáng)令機(jī)構(gòu)（人員）執(zhí)行某項(xiàng)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)只是以“參謀”的身份向管理者傳遞信息，提供咨詢，由管理者自己決定具體的決策，這一點(diǎn)對(duì)于界定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能至關(guān)重要。
篇二：國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策
摘要：
在國企改革視角下，審計(jì)工作成為了企業(yè)改革發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。隨著改革發(fā)展，企業(yè)要不斷創(chuàng)新審計(jì)理念，將集體審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，共同發(fā)揮它們的作用，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來幫助。本文對(duì)國企改革中集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)性進(jìn)行了深入研究，指出如何有機(jī)結(jié)合集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)才能更好的服務(wù)于企業(yè)，為企業(yè)帶來更好的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
國有企業(yè)；集團(tuán)審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)
一、集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和挑戰(zhàn)
1.內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，無法公正、客觀的進(jìn)行
目前，大部分企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)受權(quán)力的影響很大，集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)不僅要依照企業(yè)集團(tuán)的安排做事，受企業(yè)集團(tuán)的嚴(yán)格監(jiān)督和管理，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)由于很多企業(yè)內(nèi)部職能劃分不明確，再加上領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的一些錯(cuò)誤觀念的引導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門只起到對(duì)企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督作用，所以內(nèi)部審計(jì)部門并不具備獨(dú)立性，無法獨(dú)立的開展審計(jì)工作，從而無法保證企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正。
2.缺乏專業(yè)的審計(jì)人才，審計(jì)工作質(zhì)量和效率較低
由于國內(nèi)市場審計(jì)人才的缺乏，大部分企業(yè)的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員來擔(dān)任的，這樣一來，由于財(cái)務(wù)人員在審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)極度缺乏，從而使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無法有效的展開，沒有使用專業(yè)的審計(jì)方法統(tǒng)計(jì)抽樣法來進(jìn)行審計(jì)，再加上目前大部分企業(yè)任然以人工查賬的方式來進(jìn)行審計(jì)，沒有建立起信息化的審計(jì)模式，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量較低，給企業(yè)帶來不利影響。
3.錯(cuò)誤定位內(nèi)部審計(jì)職能，無法充分發(fā)揮其效用
很多企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)層和管理層缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和科學(xué)的理念，在審計(jì)的職能劃分上出現(xiàn)偏差，將內(nèi)部審計(jì)視作優(yōu)化企業(yè)管理，提高企業(yè)管理水平，對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督的工具。而事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)所有活動(dòng)的進(jìn)行檢查、審核的工具，從而防止各項(xiàng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差使得內(nèi)部審計(jì)無法有效發(fā)揮其作用。
4.內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論較落后，無法支撐企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展
雖然目前我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)取得了較大的成功，但是在內(nèi)部審計(jì)的理論方面還處于較為落后的狀態(tài)，例如內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)理論和內(nèi)部審計(jì)基本理論所涉及的范圍較窄，理論的深度也不夠，對(duì)于審計(jì)還沒有明確作出系統(tǒng)化理論，而在理論落后于實(shí)踐的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)很難取得更好的發(fā)展。
二、國企改革視角下集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策
1.構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
對(duì)于集團(tuán)來說，需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，而且該內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)位于董事會(huì)之下，保障內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)能夠客觀、公正的對(duì)你也集團(tuán)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的合法性和效益性，使其能夠真正的發(fā)揮其監(jiān)督作用。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)集團(tuán)需要將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接交于總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，使其能夠在不受其他權(quán)力的干擾下有效的開展內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。
2.提升審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)水平
企業(yè)必須聘用專業(yè)的審計(jì)人才來開展內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作，審計(jì)人員不僅要充分掌握審計(jì)方面的知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、法律等方面的知識(shí)有充分的了解，同時(shí)企業(yè)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，通過組織參觀內(nèi)部審計(jì)水平高的企業(yè)和邀請(qǐng)審計(jì)方面專家進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的講座不斷通過企業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。除此之外，企業(yè)需要合理的運(yùn)用審計(jì)人才，充分發(fā)揮各個(gè)人才的作用，幫助員工解決一些生活上的問題，使其能夠?qū)⒏嗟男乃蓟ㄔ诠ぷ魃�，并�?duì)工作做得好的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)員工的工作積極性，從而不斷提高企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平。
3.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息共享平臺(tái)，提高內(nèi)部審計(jì)信息質(zhì)量
在改革視角下，國有企業(yè)需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息和結(jié)果共享的平臺(tái)，并編制完善的平臺(tái)管理制度和分級(jí)管理制度，同時(shí)不斷更新審計(jì)技術(shù)和通信方法，并不斷的提出建議來加強(qiáng)對(duì)信息共享平臺(tái)的管理，從而不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)還需建立完善的審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使其具備深刻的服務(wù)意識(shí)，推動(dòng)其與各部門的合作之間對(duì)內(nèi)部審計(jì)中問題的成因和潛在影響進(jìn)行深入的分析，從而編制完善的解決方法，進(jìn)行一定的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)推動(dòng)審計(jì)人員其進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，不斷提升自身審計(jì)水平，保障內(nèi)部審計(jì)的公正、獨(dú)立，提供內(nèi)部審計(jì)水平和質(zhì)量。
4.強(qiáng)調(diào)事前審計(jì)、監(jiān)督、開展和管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)
目前，大多數(shù)國企所施行的審計(jì)方式是事后審計(jì)，這樣的方式使得審計(jì)缺乏時(shí)效性，還可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，所以企業(yè)應(yīng)將審計(jì)的重心由事后審計(jì)放到事前審計(jì)，通過強(qiáng)調(diào)事前的風(fēng)險(xiǎn)防范來加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以通過在業(yè)務(wù)活動(dòng)之前進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，預(yù)測業(yè)務(wù)開展過程中可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制出完善的處理方案，從而形成事前防控的內(nèi)部審計(jì)，有效降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)監(jiān)督部門來說，其應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理入手，在業(yè)務(wù)開展之前就進(jìn)行全面的調(diào)查，從而在事前加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、控制和管理，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立起完善的績效審計(jì)體系，從而不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保障各項(xiàng)活動(dòng)順利進(jìn)行。
5.完善內(nèi)部審計(jì)制度，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用
對(duì)于集體審計(jì)來說，其需要建立起“大審計(jì)”模式，通過編制完善的內(nèi)部審計(jì)章程并明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)、各審計(jì)小組的權(quán)限以及工作范圍和相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度來約束內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，從而不斷優(yōu)化審計(jì)工作流程，最大限度的發(fā)揮審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，同時(shí)，集團(tuán)審計(jì)需要明確內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并對(duì)審計(jì)流程編制相應(yīng)的審計(jì)手冊(cè)，從而不斷加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資的審核管理，不斷提高各利益方和國有資本對(duì)內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用和資本的價(jià)值，不斷提升項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，有效發(fā)揮集團(tuán)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用。
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篇三：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部控制影響
摘要：
隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)為了有效地提高經(jīng)濟(jì)管理的穩(wěn)定性，需要對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的審計(jì)管理，分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足問題，分析強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部制度管控的措施，制定完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立方式，提升企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控效能，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的綜合管控。本文針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本概況進(jìn)行分析，研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制與獨(dú)立的基本內(nèi)容，分析增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部制度控制的有效方案，從而提高企業(yè)內(nèi)部的綜合強(qiáng)化管理。
關(guān)鍵詞：
內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；控制
1引言
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立的，按照獨(dú)立的組織控制形式，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)分析，遵循公認(rèn)的程序標(biāo)準(zhǔn)，確定是否符合經(jīng)濟(jì)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，是否符合經(jīng)濟(jì)適用資源的歸屬情況，給予有效的評(píng)價(jià)與建議分析，明確審計(jì)的權(quán)責(zé)劃分。內(nèi)部審計(jì)中被審計(jì)的各個(gè)單位不可以與審計(jì)結(jié)構(gòu)有利益關(guān)系，需要建立獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性概述
2.1內(nèi)部審計(jì)的基本概述
企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立審計(jì)是以獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，有專人負(fù)責(zé)，審計(jì)的工作內(nèi)容具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)隸屬于企業(yè)的高層管理部，不隸屬于企業(yè)的各個(gè)職能部門，是對(duì)企業(yè)內(nèi)各項(xiàng)部門的準(zhǔn)確評(píng)估，其結(jié)果可直接匯報(bào)董事局委員會(huì)。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性越強(qiáng)，審計(jì)質(zhì)量越可靠。內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)獨(dú)立，與財(cái)務(wù)部門沒有利益權(quán)屬關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)可以從各個(gè)專業(yè)角度，分析原始業(yè)務(wù)的信息，分析審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)利往來。這就需要保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)資料的可靠，防止影響內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)確性。
2.2內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
內(nèi)部審計(jì)需要由專人負(fù)責(zé)，保證審計(jì)工作不受各方利益的影響，由專人負(fù)責(zé)，而非兼職。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，財(cái)務(wù)人員需要避險(xiǎn)，為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立準(zhǔn)確性，需要在工作上有所取舍，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)需要合理的處理企業(yè)內(nèi)部之間的人際關(guān)系，準(zhǔn)確的分析內(nèi)部審計(jì)的權(quán)責(zé)，確定公正的職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)是需要跨部門工作，需要以有效的協(xié)調(diào)為基礎(chǔ)，分析審計(jì)信息的原始資料，合理的調(diào)配審計(jì)工作人員，保證工作效率。
3企業(yè)內(nèi)部控制的基本概述
3.1企業(yè)內(nèi)部控制的含義
按照內(nèi)部控制法律規(guī)定，準(zhǔn)確的分析企業(yè)內(nèi)部遵循的審計(jì)過程，分析企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營水平，對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的分析，保證資產(chǎn)的完整性，保證資源的有效性，明確會(huì)計(jì)信息的合理性，確保經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行的確定性，合理地控制實(shí)際規(guī)劃形式、約束標(biāo)準(zhǔn)、控制方法。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效管理分析，建立完善的內(nèi)部控制體制形式，提升企業(yè)綜合能力的提升。
3.2企業(yè)內(nèi)部控制的具體內(nèi)容
企業(yè)的內(nèi)部控制是貫徹整體經(jīng)營發(fā)展活動(dòng)全程的，是以有效的內(nèi)部管控辦法，重點(diǎn)分析實(shí)際經(jīng)濟(jì)水平，對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行考量，分析企業(yè)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)活動(dòng)水平，信息標(biāo)準(zhǔn)，溝通效果等，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的控制流程，加強(qiáng)綜合內(nèi)部治理，提高活動(dòng)的控制分析，完善企業(yè)的有效經(jīng)營狀況的評(píng)估。企業(yè)內(nèi)部控制并非簡單的會(huì)計(jì)控制，是需要對(duì)貨幣、實(shí)物、成本費(fèi)用、應(yīng)收賬務(wù)、報(bào)批控制、風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)資金等的全方位控制。例如，需要準(zhǔn)確地分析貨幣資金控制中的收支業(yè)務(wù)，由專人負(fù)責(zé)完成記賬處理。出納需要按照有效的授權(quán)批準(zhǔn)情況，采用實(shí)物資產(chǎn)登記方式進(jìn)行處理，確定會(huì)計(jì)記賬的權(quán)責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證會(huì)計(jì)體系控制財(cái)產(chǎn)的合理性。
3.3財(cái)務(wù)信息的控制與溝通
財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)需要明確實(shí)際的控制標(biāo)準(zhǔn)，確定企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制過程，重點(diǎn)分析經(jīng)營成果、存在的問題，分析真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問題，為企業(yè)提供有效的內(nèi)部控制管控標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的報(bào)告控制方案。在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，需要明確實(shí)際符合的規(guī)定，準(zhǔn)確地分析審批制度流程，配置科學(xué)的機(jī)構(gòu)配置準(zhǔn)則，分析調(diào)賬、查錯(cuò)的更正過程，不可以隨意地調(diào)整或變更，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，提高企業(yè)管理的內(nèi)部有效管控效果，做好定期測試檢查，嚴(yán)格的編制財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容，建立完整的計(jì)算管理標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則。
3.4內(nèi)部審計(jì)的控制
內(nèi)部的審計(jì)控制中需要明確內(nèi)部控制的組成標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)有效價(jià)值，分析管理政策形式，確定財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本合法性。內(nèi)部審計(jì)的控制過程中，首先需要建立獨(dú)立性審計(jì)標(biāo)注原則，明確審計(jì)技能、審計(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析審計(jì)工作的信息資料，確保資產(chǎn)的真實(shí)、安全、完整，明確資源使用的經(jīng)濟(jì)效果，提升企業(yè)的整體經(jīng)營水平和經(jīng)營效率，內(nèi)部審計(jì)并非單獨(dú)是對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，需要從企業(yè)的原材料出發(fā)，準(zhǔn)確地分析各個(gè)部門的物資管理水平，確定生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃、預(yù)算，對(duì)目標(biāo)活動(dòng)進(jìn)行有效的調(diào)整分析。
4企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立控制的影響分析
4.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制
財(cái)務(wù)部門是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行部門，往往面臨巨大的工作量任務(wù)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不足，往往會(huì)造成各類工作問題。內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)企業(yè)實(shí)際的獨(dú)立審計(jì)情況進(jìn)行分析，重視內(nèi)部審計(jì)的日常工作，缺乏專業(yè)知識(shí)的情況，開展合理的財(cái)務(wù)、稅務(wù)職責(zé)分析，明確財(cái)務(wù)法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)職責(zé)的更新情況，不斷提高專業(yè)素質(zhì)水平，建立完善的財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)技術(shù)水平，工作態(tài)度、工作效率進(jìn)行分析。內(nèi)部審計(jì)可以完善其監(jiān)督管理職能，充分提高財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體工作效率水平。
4.2強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效能
企業(yè)需要制定完善的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)分析企業(yè)內(nèi)部的制度流程，分析制度客觀監(jiān)督管控評(píng)價(jià)效果，建立長效法律管理依據(jù)，對(duì)嚴(yán)重影響企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，確保財(cái)務(wù)管理制度的客觀性和有效性。每年需要實(shí)施有效的經(jīng)營法規(guī)管理標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的經(jīng)營分析，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督職能規(guī)范評(píng)判管理標(biāo)準(zhǔn)，不斷推行有效的財(cái)務(wù)行政規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理行為執(zhí)行水平的分析。
5結(jié)語
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確管理，這是符合企業(yè)監(jiān)督管理分析建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，可以有效地拓展財(cái)務(wù)管理的考評(píng)規(guī)范制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)綜合評(píng)分報(bào)告的統(tǒng)計(jì)分析，制定完善的監(jiān)督管理?xiàng)l例，以數(shù)字形式，準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為方法，確定企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性和目標(biāo)價(jià)值，確保會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確真實(shí)性。
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