談風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)實(shí)務(wù)的幾個(gè)方法論文
摘要：隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)和世界經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸發(fā)展成為企業(yè)管理的核心，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)已成為當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新課題。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的背景、風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的含義、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作步驟、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要具備的條件等幾個(gè)方面進(jìn)行了初步的探討。
關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)
一、風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的內(nèi)涵
1、風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理是社會(huì)組織或者個(gè)人用以降低風(fēng)險(xiǎn)的消極結(jié)果的決策過(guò)程，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)估測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上選擇與優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效控制和妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致?lián)p失的后果，從而以最小的成本收獲最大的安全保障。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程共包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)階段。
2、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)進(jìn)行以測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理及處理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制充分了解和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計(jì)手段，分析，判斷被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)所在及其程度，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況，程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，將內(nèi)部審計(jì)的剩余風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受水平。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)步驟
1、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一階段，是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等對(duì)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，也就是確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。正確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)將為成功的風(fēng)險(xiǎn)管理奠定基礎(chǔ)。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。采用的方法包括決策分析、可行性分析、生產(chǎn)流程分析、投入產(chǎn)出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、因果分析、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法。
2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的第二階段，是對(duì)已識(shí)別的`風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估其發(fā)生的可能性及影響程度。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，了解各種風(fēng)險(xiǎn)的類型及其產(chǎn)生的原因，進(jìn)一步確定這些風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位產(chǎn)生多大的影響，即評(píng)估已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，估測(cè)發(fā)生的可能性及影響程度。
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)過(guò)程中關(guān)鍵的一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程時(shí)重點(diǎn)關(guān)注兩個(gè)要素：風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一般采用定性或定量的方法。定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語(yǔ)評(píng)估描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評(píng)估并描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可以對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。
3、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，是風(fēng)險(xiǎn)管理的第三階段，是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的。在識(shí)別和估價(jià)風(fēng)險(xiǎn)之后，進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指采取應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在組織可接受的范圍內(nèi)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查，檢查其是否充分、得當(dāng)，對(duì)于不合理措施提出改進(jìn)建議。一般來(lái)講，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施一般包括避免風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)（包括保險(xiǎn)方式和非保險(xiǎn)方式）。風(fēng)險(xiǎn)接受。風(fēng)險(xiǎn)接受是指企業(yè)實(shí)施一項(xiàng)方案的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致?lián)p失的概率和可能產(chǎn)生損失的幅度在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，企業(yè)愿意承擔(dān)，這種情況下可以不采取任何措施。
三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需具備的條件
1、公司高層管理人員的高度重視。公司管理層從思想上重視公司內(nèi)審部門，不能把內(nèi)部審計(jì)部門當(dāng)做“擺設(shè)”、“消防員”，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用要給予充分的肯定，充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，建立獨(dú)立、合理的組織機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的審計(jì)資源。
2、審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)職能更新。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身實(shí)現(xiàn)觀念更新，將工作職能從傳統(tǒng)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能延伸到規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理審計(jì)職能。制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的工作規(guī)范，如結(jié)合公司的實(shí)際情況制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作實(shí)施辦法及相應(yīng)的審計(jì)工作操作指南等。將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，充分考慮管理層的經(jīng)營(yíng)方針、目標(biāo)和工作重心，使年度工作計(jì)劃與企業(yè)最高層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)一致，具體審計(jì)計(jì)劃與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致，從獨(dú)立客觀的視角為公司管理層評(píng)價(jià)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的漏洞和存在的問(wèn)題，及時(shí)提出整改意見(jiàn)和建議，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，為防范企業(yè)將來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備。
3、對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求
�。�1）內(nèi)審人員應(yīng)該具備廣博的知識(shí)，不僅具備財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要具備管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用科學(xué)等相關(guān)知識(shí)；既要了解產(chǎn)品特點(diǎn)、行業(yè)背景，又要了解企業(yè)生產(chǎn)流程、管理流程，市場(chǎng)現(xiàn)狀和發(fā)展前景。內(nèi)審人員要有強(qiáng)烈的求知愿望和學(xué)習(xí)能力，努力培養(yǎng)多元化的專業(yè)技能。王光遠(yuǎn)教授曾形象地稱，“做內(nèi)部審計(jì)，既應(yīng)有書(shū)生之見(jiàn)，也應(yīng)有頭銜之見(jiàn)、街頭之見(jiàn)�！�
�。�2）內(nèi)審人員應(yīng)該具有較強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)，具備良好的邏輯、綜合思維能力，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)能夠做出正確的分析、判斷，對(duì)問(wèn)題有較強(qiáng)的宏觀把握和駕馭能力；與管理層、相關(guān)業(yè)務(wù)部門、被審計(jì)單位建立良好的溝通，取得理解和信任，樹(shù)立審計(jì)部門的形象與威信；具有客觀公正的心態(tài)；具有強(qiáng)烈的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的集體性，明確自己所承擔(dān)角色和任務(wù)，在團(tuán)隊(duì)中實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值。
企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律，是內(nèi)部審計(jì)的新課題。內(nèi)部審計(jì)人員肩負(fù)著歷史重任，在今后的實(shí)際工作中要不斷探索，有意識(shí)地推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)盡一份力量。
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