初級(jí)審計(jì)師《內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)》練習(xí)題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列內(nèi)部控制措施中,屬于察覺(jué)式控制的是:
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
【答案】D察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。參考教材P117。
2.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是:
A.人事政策
B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D.憑證與記錄控制
【答案】D控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。參考教材P119。
3.下列各項(xiàng)中,不屬于控制活動(dòng)的是:
A.獨(dú)立檢查
B.實(shí)物控制
C.監(jiān)督
D.職責(zé)分工控制
【答案】C控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。
4.下列選項(xiàng)中,內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的:
A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
B.監(jiān)督
C.控制活動(dòng)
D.信息與溝通
【答案】B內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況,以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。參考教材P122。
5.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。屬于內(nèi)部控制要素中的:
A.控制環(huán)境
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C.控制活動(dòng)
D.信息與溝通
【答案】C控制活動(dòng)是指企業(yè)管理部門為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序。參考教材P119。
6.下列術(shù)語(yǔ)內(nèi)部控制測(cè)試的范圍的制約因素的是:
A.審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)效率
C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
【答案】B內(nèi)部控制測(cè)試的范圍并不是越大越好,它要受到審計(jì)效率和審計(jì)成本的制約。參考教材P127。
7.經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià),如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全。相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),審計(jì)人員應(yīng):
A.轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段
B.提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
C.提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平
D.直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段
【答案】A如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常,相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或錯(cuò)報(bào),則審計(jì)人員就應(yīng)當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,并根據(jù)確定的內(nèi)部控制測(cè)試范圍,轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。參考教材P126。
8.確定內(nèi)部控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)?蛇x擇的方法是:
A.實(shí)地觀察法
B.證據(jù)檢查法
C.經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法
D.重復(fù)執(zhí)行法
【答案】C經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法,即憑經(jīng)驗(yàn)按業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行的次數(shù)多少來(lái)估計(jì)應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。參考教材P127。
9.下列不屬于確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)考慮的問(wèn)題的是:
A.缺少內(nèi)部控制的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域
B.內(nèi)部控制設(shè)置不合理、控制目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的領(lǐng)域
C.內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)揮作用的領(lǐng)域
D.內(nèi)部控制能夠防止重大錯(cuò)報(bào)
【答案】D這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考查的是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)結(jié)果的利用。A B C三項(xiàng)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮的領(lǐng)域。 參考教材P130。
10.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是:
A.經(jīng)營(yíng)決策控制
B.財(cái)產(chǎn)物資控制
C.會(huì)計(jì)信息控制
D.預(yù)防式控制
【答案】D按控制的目的,可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控制。 參考教材P116。
11.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是:
A.職責(zé)分工控制
B.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置
C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
D.憑證與記錄控制
【答案】B內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。其中組織結(jié)構(gòu)設(shè)置屬于控制環(huán)境,職責(zé)分工控制及憑證與記錄控制屬于控制活動(dòng)要素。參考教材P118。
12.下列各項(xiàng)中,不屬于控制活動(dòng)的是:
A.信息與溝通
B.實(shí)物控制
C.獨(dú)立檢查
D.職責(zé)分工控制
【答案】A控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。參考教材P119。
13.審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后,認(rèn)為應(yīng)該實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情況的是:
A.內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限
B.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)
C.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性有效性做出評(píng)價(jià)
D.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低
【答案】D經(jīng)過(guò)初步評(píng)價(jià),如果認(rèn)為控制系統(tǒng)正常,相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),審計(jì)人員就應(yīng)適當(dāng)減低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段。但如果認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極為有限,或?qū)徲?jì)人員不宜進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試時(shí),則轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。當(dāng)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試不經(jīng)濟(jì)時(shí),審計(jì)人員也不再對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試,而是直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段。參考教材P126。
14.在一個(gè)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中,同一名職員可以負(fù)責(zé):
A.接受保管現(xiàn)金,并登記現(xiàn)金日記賬
B.接受和保管支票,并批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款
C.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒
D.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)支票
【答案】A主要的職責(zé)分工有業(yè)務(wù)的.批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工,如批準(zhǔn)供貨單位發(fā)票的付款應(yīng)與簽發(fā)付款支票的職責(zé)相分離;接受保管支票與批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款的職責(zé)相分離。還有業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄相分工,各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工,資產(chǎn)的保管與會(huì)計(jì)相分離,資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責(zé)相分工。參考教材P120。
15.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的:
A.控制活動(dòng)
B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C.控制環(huán)境
D.監(jiān)督
【答案】C內(nèi)部控制的要素,其中控制環(huán)境包括管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置,董事會(huì)及其所屬審計(jì)委員會(huì),授權(quán)與分配責(zé)任的方式,員工的素質(zhì),人事政策和外部影響。參考教材P118。
二、多項(xiàng)選擇題
1.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一,其內(nèi)容包括:
A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
C.員工的素質(zhì)
D.人事政策
E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
【答案】ABCD參考教材P118。
2.下列各項(xiàng)中,屬于內(nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容有:
A.員工素質(zhì)控制
B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
C.職責(zé)分工控制
D.憑證與記錄控制
E.獨(dú)立檢查
【答案】?jī)?nèi)部控制五要素中控制活動(dòng)要素的內(nèi)容不包括員工素質(zhì)控制。參考教材P119。
3.下列選項(xiàng)中,審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查后,可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有:
A.文字說(shuō)明法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.錄像法
E.錄音法
【答案】ABC常用的方法有文字說(shuō)明法、調(diào)查表法和流程圖法。參考教材P124。
4.下列選項(xiàng)中,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)可以采用的方法有:
A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件
B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員
C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄
D.觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
E.重新執(zhí)行
【答案】ABCD審計(jì)人員可以使用的方法有查閱、詢問(wèn)、檢查和觀察。參考教材P123~124。
5.與文字描述法相比,應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點(diǎn)有:
A.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象作出比較深入和具體的描述
B.調(diào)查范圍明確,問(wèn)題突出,容易反映被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)
C.設(shè)計(jì)合理的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查表,可廣泛適用于同類型被審計(jì)單位,從而減少審計(jì)工作量
D.調(diào)查表可由若干人分別同時(shí)回答,有助于保證調(diào)查效果
E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對(duì)調(diào)查表作出修改
【答案】BCD/A E不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點(diǎn)。參考教材P125。
6.內(nèi)部控制測(cè)試的方法有:
A.檢查文件資料
B.詢問(wèn)
C.實(shí)地觀察
D.重復(fù)執(zhí)行
E.評(píng)估
【答案】ABCD這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是內(nèi)部控制測(cè)試的方法。審計(jì)人員可以通過(guò)檢查文件資料、詢問(wèn)、實(shí)地觀察、重復(fù)執(zhí)行等方法來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行。 參考教材P128。
7.下列內(nèi)部控制措施中,屬于覺(jué)察式控制的有:
A.授權(quán)審批控制
B.原材料消耗定額控制
C.職責(zé)分工控制
D.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制
E.會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)
【答案】DE察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。參考教材P117。
8.下列, 關(guān)于內(nèi)部控制測(cè)試的說(shuō)法中,正確的有:
A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法之一
B.通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的可信賴程度
C.內(nèi)部控制測(cè)試在審計(jì)實(shí)施階段進(jìn)行
D.內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之后進(jìn)行
E.任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
【答案】BC監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測(cè)試的常用方法;內(nèi)部控制測(cè)試在實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前進(jìn)行;不是任何審計(jì)項(xiàng)目都要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試。
9.下列屬于信息與溝通構(gòu)成內(nèi)容的有:
A.會(huì)計(jì)系統(tǒng)
B.內(nèi)部審計(jì)
C.信息系統(tǒng)
D.職責(zé)分工
E.傳導(dǎo)機(jī)制
【答案】ACE就信息溝通系統(tǒng)的構(gòu)成而言,它應(yīng)包括會(huì)計(jì)系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導(dǎo)機(jī)制等內(nèi)容。 參考教材P121。
10.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的內(nèi)容有:
A.健全性評(píng)價(jià)
B.真實(shí)性評(píng)價(jià)
C.合理性評(píng)價(jià)
D.合法性評(píng)價(jià)
E.有效性評(píng)價(jià)
【答案】AC內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個(gè)方面。參考教材P126。
11.下列屬于流程圖法的特點(diǎn)的有:
A.缺乏彈性,難以根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化作出修改
B.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述
C.由于缺少文字說(shuō)明,較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解
D.能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)等項(xiàng)控制措施完整的顯示出來(lái)
E.便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改
【答案】CDE優(yōu)點(diǎn)是可以使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)核驗(yàn)證等項(xiàng)控制措施與功能完整的顯現(xiàn)出來(lái),并且形象直觀,能夠突出現(xiàn)有的控制點(diǎn),可以便于隨時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化做出修改。缺點(diǎn)是由于缺少文字說(shuō)明,較復(fù)雜的業(yè)務(wù)不易理解,繪制流程圖需要一定的技術(shù),尤其是較復(fù)雜的業(yè)務(wù),繪制難度更大。參考教材P126。
12.下面屬于文字說(shuō)明法的特點(diǎn)的有:
A.單獨(dú)使用時(shí)只限于內(nèi)部控制系統(tǒng)比較簡(jiǎn)單且易于描述的小型企業(yè)
B.使用范圍廣泛
C.可以對(duì)調(diào)查對(duì)象做出比較深入和具體的描述
D.反映問(wèn)題不全面,僅限于被調(diào)查事項(xiàng)的范圍
E.難以用簡(jiǎn)明的語(yǔ)言描述內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)節(jié)
【答案】ABCE這個(gè)知識(shí)點(diǎn)考核的是文字說(shuō)明法的特點(diǎn)。D項(xiàng)屬于調(diào)查表法的缺點(diǎn)。參考教材P124。
13.在憑證與記錄的控制過(guò)程中,建立嚴(yán)格的憑證制度要求:
A.憑證種類要齊全
B.憑證內(nèi)容要完整
C.憑證要預(yù)先連續(xù)編號(hào)
D.所有憑證都要由會(huì)計(jì)人員填制
E.重要憑證要由專人負(fù)責(zé)保管
【答案】ABCE憑證與記錄控制一般要求建立嚴(yán)格的憑證制度,建立嚴(yán)格的簿記制度和建立嚴(yán)格的定期核對(duì)、復(fù)核與盤點(diǎn)制度。其中建立嚴(yán)格的憑證制度包括上述四項(xiàng)。參考教材P121。
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