管理建議書范文
導(dǎo)語:對于管理,大家可以給出合理的建議書。下面是小編整理的內(nèi)控管理建議書范文,供各位閱讀和參考。
1、公司管理建議書
尊敬的董事長:
你們好!很榮幸能服務(wù)于**建設(shè)集團有限公司!
時間飛快我加入**已經(jīng)十年多時間,很高興看到公司不斷的壯大,每年業(yè)績斐然,這已經(jīng)解決了企業(yè)的生存問題,可能也另同行望塵莫及,這也是一個企業(yè)的生存之本。(〕在這種另人欣喜的情況下,我們公司的管理層仍然能居安思危,在公司的管理上提出了更高的要求,這也是我堅持服務(wù)于公司的原因之一。因此,基于對公司了解,在此提出一下建議。以下建議出于本人對本職工作的充分重視,真誠希望能夠?qū)镜陌l(fā)展有所裨益,希望公司走得更穩(wěn)鍵走得更遠(yuǎn),因此若有言辭不妥之處,請領(lǐng)導(dǎo)多多諒解。
回想起剛進公司的時候,我從公司最底層的電工而至今日不斷的得到完善,崗位責(zé)任的不斷的變換、欣喜之余對公司的各項管理制度的執(zhí)行,每每感覺收效甚微,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到公司預(yù)期效果,公司經(jīng)過幾年的聯(lián)營,回過頭看還得回到起點:公司組織構(gòu)架的完善,必須的制定崗位責(zé)任制、必須從公司的各項管理制度做起。有規(guī)矩才有方圓,我想所有的企業(yè)管理人員都能夠認(rèn)識到制度對企業(yè)管理的重要性。當(dāng)然我們公司的組織架構(gòu)還是實際存在,企業(yè)管理制度也是實際存在的,然而,在這段時間的一建工作,經(jīng)常出現(xiàn)遇到問題時找不到相關(guān)的制度或處理問題的依據(jù),需要公司不得不補充、修訂或制定新的管理制度,比如項目責(zé)任制管理、項目宿舍管理、項目門衛(wèi)管理、公司辭工管理等等,但這種頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳的方式畢竟不是長久之計。我們**集團公司的組織架構(gòu)在以前聯(lián)營時可能適用,大家都靠自身的自覺性或?qū)ζ髽I(yè)的忠誠度的不同來約束自己的行為,依據(jù)自身素養(yǎng)來為企業(yè)盡職盡責(zé)地做事,但企業(yè)發(fā)展了,新鮮的血液被注進了,不同地域、不同價值觀、不同素養(yǎng)的人又組合到一起,公司規(guī)模擴大了,組織構(gòu)架就隨之會引起變化。我們就必須調(diào)整我們以往的組織架構(gòu),重新明確新的崗位職責(zé),以往“人管人”的方式無法適用我們公司的管理,取而代之的是應(yīng)該是用“制度管人”。
首先從組織構(gòu)架的設(shè)計來說起,按我們企業(yè)的特點和規(guī)模,應(yīng)該實行的是總經(jīng)理向董事會負(fù)責(zé)制,然后實行崗位責(zé)任制,編制的組織機構(gòu)圖,作為股東或董事會成員,可以在企業(yè)任職,但其權(quán)限不能超越自己的崗位職責(zé),更不能凌駕于總經(jīng)理之上,除非在股東會議才能行使自己作為股東的權(quán)利。如果每個股東都同總經(jīng)理擁有同樣的權(quán)限直接參與企業(yè)的日常管理,那勢必會給公司的管理造成一定上的混亂,也讓公司的管理人員無所適從,不知道該向那位負(fù)責(zé),該向那位匯報工作,該接受那位的工作指示—---而往往股東們并不一定能做到?jīng)Q策或意見一致。
有了適宜的組織架構(gòu),就應(yīng)按照每個崗位的特點要求進行因崗定人,一建的所有項目獨立個體而不能像封建帝王一樣,給參與創(chuàng)業(yè)的員工或親友分侯加爵,排座次,安排到一些管理崗位。中國有句古話:兵熊熊一個,將熊熊一窩,不稱職的一個管理人員,不僅影響自己的團隊,甚至?xí)苯佑绊懝镜恼w經(jīng)營績效,管理界的著名的“木桶效應(yīng)”就很直接的說明了這一問題。
有了完善的組織構(gòu)架,就需要建立適宜的管理制度。在制定制度的過程中,公正(含有公平與正義之意)的`精神,從制度建設(shè)角度來說應(yīng)該是一切制度的本質(zhì)特征。制度的公正性不僅要在制定是表現(xiàn)出來,更要在執(zhí)行中要表現(xiàn)出來,在同一個管理制度下,如果在處理問題時不能一視同仁,甚至出現(xiàn)一些特權(quán)階層,那么制度存在的必要性,或者執(zhí)行力度就會面臨嚴(yán)重的考驗,會出現(xiàn)員工對制度置若罔聞,甚至對抗制度的執(zhí)行。
在企業(yè)管理制度建設(shè)的指導(dǎo)思想中,如果員工的一切活動都是與金錢直接掛鉤的,人格、成長、心理、精神、信仰完全被置于一邊,企業(yè)精神,自然就在多勞多得的效率口號下被拋棄了。適宜的管理制度不僅會成為管理人員們?nèi)粘9芾淼牡昧ぞ撸矔蔀楠毺仄髽I(yè)文化形式的表現(xiàn),而企業(yè)文化的靈魂就是企業(yè)精神。如果用更普通的詞觀念來概括,那么所有有關(guān)企業(yè)文化的問題歸根到底還是回到四個字上“價值觀念” ,它應(yīng)包含最基本和絕對的管理哲學(xué)思想:人道和公平。觀念決定一切,沒有觀念上的完整性、系統(tǒng)性,管理制度就是隨意的,企業(yè)管理不可能有生命力和持久性和連續(xù)性;而在觀念上具有決定作用的往往是企業(yè)的決策層。我們都知道花無百日紅、企業(yè)無永遠(yuǎn)盛,如果一個企業(yè)僅僅是靠金錢作為公司與員工的唯一紐帶,企業(yè)不能保證自己的工資水平永遠(yuǎn)高于別人,永遠(yuǎn)沒有低谷,這種純粹的金錢關(guān)系也會被更強大的金錢所打。焊咚刭|(zhì)核心員工逐利而走,在工資水平差不多的情況下大多數(shù)員工會選擇較好人文環(huán)境的企業(yè),其結(jié)果就是很高的員工流動率!企業(yè)花大量時間、金錢培養(yǎng)的員工離職,會使得企業(yè)經(jīng)常處于不穩(wěn)定中,維持現(xiàn)狀就是一個無可奈何的選擇,提高發(fā)展就只能隨遇而安了。
現(xiàn)在我們**公司的員工的工資并不是很低,但為何員工的流動性很大?目前我們的企業(yè)管理隨意性比較強,在一些事件的處理中,缺乏客觀、公正性,這不僅帶來相互的對立性,也帶來負(fù)面效應(yīng)。在員工的工資與職務(wù)升遷方面,缺乏一個公平、嚴(yán)格、透明的制度,沒有讓員工看到自己的發(fā)展方向,也無從給他樹立一個奮斗的崇高目標(biāo),更沒有一個統(tǒng)一員工思想與價值觀的信仰來凝聚所有人的理想,導(dǎo)致了部分管理人員的思想混亂、以自我為中心,在這樣的企業(yè)管理狀態(tài)中,我們**一建公司如何能夠建設(shè)一支一流的員工隊伍而立于不敗之地呢?
本人向公司提出以上建議,并非是對企業(yè)有什么成見或不好的看法,我們**公司能做到今天的規(guī)模,還是有很多很多值得我們自豪和繼續(xù)發(fā)揚得地方。我上面說到的方方面面,也許是在建筑企業(yè)中國共產(chǎn)黨同存在的,可能更是一些民營企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象。但是在產(chǎn)品嚴(yán)重同質(zhì)化、利潤嚴(yán)重下滑、同行業(yè)競爭加劇的今天,我們只有加強管理,提升自己企業(yè)的管理水平,才能切實的提升自己的經(jīng)營績效,使自己的企業(yè)永出不敗之地。
2、市場管理建議書范文
甘露寺大市場管理委員會:
來至工作已有半個月,在忙于工作的同時,經(jīng)過自己的觀察,我對市場有了初步的了解,F(xiàn)將自己對市場管理的一些建議匯報如下,謹(jǐn)供領(lǐng)導(dǎo)參考:
1、進一步調(diào)整門面布局:我們市場位于市城區(qū)城東,地理位置并不十分良好,而且主要以蔬菜水果等鮮令產(chǎn)品為主。對于臨街門面就要挖掘更大的潛力,應(yīng)以方便周圍社區(qū)居民為主,最好還能分門別類。不是臨街的門面,則可以進行固定品種交易場所,來增加商業(yè)利用率。尤其是常德市現(xiàn)有市場已經(jīng)很多,各類超市的`競爭激烈,就更要在市場特色經(jīng)營上下功夫,做好湘西北蔬菜集散地。在調(diào)整門面布局基礎(chǔ)上,對貨物倉貯、保鮮、運輸?shù)榷家M行合理化布局,宗旨就是最大限度為經(jīng)營服務(wù)、為經(jīng)營主服務(wù)。他們產(chǎn)生了效益,就給市場提供更多效益。倉貯、保鮮、運輸還可以進行靈活經(jīng)營,不能閑置,也不能獨霸。
2、增加經(jīng)營主便利措施:在對市場內(nèi)各經(jīng)營主的經(jīng)營情況調(diào)查基礎(chǔ)上,增加便利措施,尤其是在物業(yè)管理、門面裝修、水電設(shè)施、環(huán)境衛(wèi)生、消防安全等與經(jīng)營主有切身利益方面,提供方便。如在門面裝修過程中,規(guī)范裝修模式,強調(diào)商業(yè)個性,使門面既美觀又有商業(yè)效應(yīng),在經(jīng)營戶進行廣告制作、宣傳時,應(yīng)必須經(jīng)市場辦審批備案,租用廣告位的,還必須與市場簽訂廣告合同,由市場管理統(tǒng)一布置、安排,來保證廣告內(nèi)容真實合法性。在物業(yè)管理上,主動服務(wù),尤其是水電措施維修,勤查嚴(yán)管,平時多檢查,用時才放心。經(jīng)常進行法律法規(guī)宣傳,對經(jīng)營戶進行相關(guān)法律知識培訓(xùn)教育,利大于弊。倡導(dǎo)文明經(jīng)商、規(guī)范服務(wù),經(jīng)營戶還可佩帶市場統(tǒng)一發(fā)放的服務(wù)證上崗,嚴(yán)格執(zhí)行《保護消費者權(quán)益法》,保證商品質(zhì)量,如與消費者發(fā)生糾紛時,應(yīng)在調(diào)查基礎(chǔ)上,公正調(diào)解。各經(jīng)營主在進行各種證照進行年檢時,可以提前摸底,征求意見,統(tǒng)一收集后統(tǒng)一辦理,或邀請相關(guān)部門工作人員,來市場上門辦理,尤其是《市場交易證》、《稅務(wù)登記證》、《租賃合同》、《營業(yè)執(zhí)照》等,處處為經(jīng)營主著想。對外來流動經(jīng)營者,更應(yīng)提供方便服務(wù),俗話說“賺錢就是回頭客”,方便這些人,還可以提高市場知名度和廣告效應(yīng),如果能建立這些人經(jīng)營信息庫,讓他們經(jīng)營行為隨機性變?yōu)楣潭ê烷L期性,就能帶動市場繁榮和貨物流動,也就增加了市場的經(jīng)營效益。還應(yīng)經(jīng)常與公安部門聯(lián)系,對安全隱患進行清查,對外來人口進行排查,對有害于市場經(jīng)營的個人與團體,提交公安部門處理,對經(jīng)營主進行經(jīng)常性防火、防盜、防電教育。尤其是重要火災(zāi)隱患和重點部位,應(yīng)與消防部門聯(lián)系,勤查嚴(yán)防,請他們對經(jīng)營主進行消防知識培訓(xùn),吸取橋南火災(zāi)教訓(xùn)。這樣進行溫情管理,加強與經(jīng)營戶聯(lián)系,并在期間排擾解難,既可以穩(wěn)定經(jīng)營戶,其經(jīng)營狀態(tài)良好就更會為市場增加效益和人氣。
3、拓展市場信息交流渠道:在廣泛向外地進行信息發(fā)布時,還可以增加對內(nèi)、對市場經(jīng)營戶信息交流,如建立信息交流平臺,定期發(fā)表市場行情、動態(tài),方便經(jīng)營業(yè)主經(jīng)營。讓經(jīng)營主了解各方面情況,綜合分析后,進行經(jīng)營決策。如商品價位發(fā)表、貨物運輸管理信息發(fā)表、法律知識宣傳、經(jīng)營方式宣傳等?梢砸园鍒、市場小報、信息資料等形式,在一定基礎(chǔ)上,還可以增加電子信息發(fā)表欄。還可以請求政府支持,利用常德圖文頻道,定時發(fā)布信息。
3、財務(wù)管理建議書
********公司管理層:
我們接受委托,對貴公司2011年度財務(wù)核算、管理進行顧問咨詢。我們的責(zé)任是對貴公司2011年度的財務(wù)核算、管理發(fā)表咨詢意見。我們提供的這份管理建議書,是我們基于為貴公司服務(wù)的目的,根據(jù)調(diào)查了解過程中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)核算、管理問題及需要提請貴公司關(guān)注的重大事項而提出的。我們了解與評價貴公司會財務(wù)核算、管理的目的是協(xié)助我們對貴公司的財務(wù)核算、管理發(fā)表咨詢意見,而并非旨在找出貴公司財務(wù)核算、管理的缺陷及舞弊行為。我們的`咨詢工作并不需要我們了解所有的財務(wù)核算、管理業(yè)務(wù),所以本建議書提及的財務(wù)核算、管理缺陷,僅為我們在咨詢過程中注意到的,并非財務(wù)核算、管理可能存在的全部缺陷。本管理建議書不應(yīng)被視為對貴公司財務(wù)核算、管理發(fā)表的鑒證意見,所提建議不具有強制性和公證性。
在咨詢過程中,我們了解了貴公司涉及財務(wù)核算、管理上的有關(guān)會計核算流程、會計制度、會計工作機構(gòu)和人員職責(zé)、財產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計制度等有關(guān)方面的情況,并作了分析研究。我們注意到貴公司比較重視財務(wù)管理制度建設(shè),努力創(chuàng)造良好的財務(wù)核算、管理環(huán)境、完善的會計系統(tǒng)和有效的控制程序。我們認(rèn)為,貴公司現(xiàn)有會計核算制度基本上是健全的、有效的。但是根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的要求,以及貴公司的發(fā)展規(guī)劃,在某些方面依然存在一定的缺陷,F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的財務(wù)核算、管理方面的某些問題及改進建議提供給你們,希望引起你們的注意,以便完善內(nèi)部控制。
一、 切實強化往來款項的管理,規(guī)避財務(wù)風(fēng)險
貴公司沒有建立內(nèi)部定期對賬制度,由于與母公司內(nèi)部往來和關(guān)聯(lián)交易金額較大,在對賬過程中存在執(zhí)行不到位、不及時現(xiàn)象,影響合并財務(wù)報表披露的準(zhǔn)確性,同時加大了因關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。
針對上述問題,我們提出如下建議:
加強往來款項核算管理,切實保障雙方核算的一致性。
積極清理賬齡過長的其他應(yīng)收款項,對部分確實無法收回的逾期款項,由公司內(nèi)部有關(guān)管理部門調(diào)查取證后提出報告、經(jīng)相關(guān)部門審核后提出處理意見,及時提交董事會或其授權(quán)部門審定,在履行相關(guān)審批手續(xù)后進行損失核銷,并由財務(wù)部門進行相應(yīng)的賬務(wù)處理,以正確反映公司資產(chǎn)、負(fù)債和損益。
二、 財產(chǎn)管理制度
(一)個人往來賬項
貴公司存在金額較大且賬齡較長的其他應(yīng)收款,其中大部分為母公司借款,另外個人借款數(shù)額也相對較高。
針對上述問題,我們對貴公司提出如下建議:
我們建議貴公司與母公司盡快結(jié)清賬齡較長的往來款,并加強對個人借款管理,尤其是在年底應(yīng)及時清理個人借款,避免跨年度核銷以及長時間的資金占用。
(二)存貨管理不完善
貴公司報告期存貨金額過大,而且實物資產(chǎn)盤點工作有待加強,由于盤點計劃不夠詳盡,可操作性欠缺,對盤點工作的指導(dǎo)意義不大。
針對上述問題,我們對貴公司提出如下建議:
存貨的盤點需要各部門的合作。盤點前應(yīng)制定詳細(xì)的盤點計劃,并召開布置會議,安排各部門工作。對期末存貨的盤點時,在測量其庫存數(shù)量的同時,應(yīng)關(guān)注備件的質(zhì)量,以避免長年堆放的備件出現(xiàn)淘汰過時的情況,從而對企業(yè)造成損失。
三、會計工作機構(gòu)、人員職責(zé)及內(nèi)部稽核制度
貴公司已按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》的要求,建立、健全本單位的內(nèi)部會計控制制度,并使其得到有效運行,基本做到分工明確,人盡其責(zé)。但是近年來財稅法規(guī)變化很大,貴公司身處東北老工業(yè)基地,財務(wù)核算基礎(chǔ)薄弱,隨著貴公司的迅速擴張,整合力度不斷加強,財務(wù)管理及核算也日趨精細(xì),這對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平提出更高的要求。財務(wù)人員不僅要諳悉新會計準(zhǔn)則和精通日常業(yè)務(wù)核算,還要面對復(fù)雜多變的國際國內(nèi)宏觀經(jīng)濟形勢、國內(nèi)財稅金融等新政策。
建議貴公司根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展的需要,努力拓寬財務(wù)人員視野,增加對財務(wù)人員的培訓(xùn)、增加對經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí),進一步充實公司財務(wù)人員知識、提高財務(wù)人員的政策水平和綜合業(yè)務(wù)能力,以適應(yīng)貴公司快速發(fā)展和財務(wù)管理規(guī)范的需要。
對于上述財務(wù)核算、管理問題,我們已經(jīng)與有關(guān)管理部門或人員交換過意見,他們已經(jīng)確認(rèn)上述問題的真實性。
本管理建議書僅供貴公司管理層內(nèi)部參考。因使用本管理建議書不當(dāng)造成的后果,與我公司無關(guān)。
4、審計管理建議書
公司決策層:
本次中期審計已完成,現(xiàn)將審計中做一個匯總,供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點:
一、財務(wù)管理及會計核算
會計的核算職能是會計的基本職能,只有做好會計核算,如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計信息。在審計中發(fā)現(xiàn),一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平,未建立定期的往來對帳制度。財務(wù)記錄信息不真,會計報表所反映的內(nèi)容不能真實反映公司的實際情況。并且導(dǎo)致公司進行內(nèi)部審計時所取得的財務(wù)報告內(nèi)容不全,信息失真,審計人員的工作變成對財務(wù)報表的調(diào)整,甚至在審計過程中,由于一些資料難以取得,造成審計范圍受到限制,審計報告難以得出結(jié)論性的意見。因此,需要從以下幾個方面改進各公司的財務(wù)管理和會計核算:
(一)建立集團公司統(tǒng)一的財務(wù)管理制度
1、隨著集團公司的不斷發(fā)展,財務(wù)管理工作應(yīng)得到加強,集團公司應(yīng)考慮對子公司的財務(wù)機構(gòu)加強控制,應(yīng)綜合考慮集團公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素,區(qū)別不同企業(yè),采用不同松緊程度的財務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團財務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及:
基礎(chǔ)財務(wù)制度類制度;資金管理類制度;費用管理制度;財產(chǎn)物資管理制度;預(yù)算管理制度等。
2、為適應(yīng)公司規(guī);、集團化,財務(wù)管理規(guī)范化的要求,集團公司本部及子公司,尤其是控股子公司的會計政策,會計處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),以減少編制集團公司合并報表時對會計政策的調(diào)整。
3、集團公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè),結(jié)合會計準(zhǔn)則和行業(yè)特點,對各子公司損益類科目,特別是成本費用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定,以使相同行業(yè)公司的財務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性,各公司前后會計期間各科目的核算內(nèi)容一致,滿足公司今后財務(wù)管理和財務(wù)分析的需要。
(二)財務(wù)會計人員應(yīng)加強對新的會計制度,會計準(zhǔn)則及財稅政策的學(xué)習(xí)。 被審計的子公司的管理人員和財務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實踐工作經(jīng)驗的,但是,對新的經(jīng)營管理、財務(wù)、會計知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強,以適應(yīng)集團快速發(fā)展和財務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。
(三)各子公司向集團公司報送的資料,必須要能如實反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報告,并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要,或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟活動需要在財務(wù)記錄上進行一些變通的處理,因此,在上報集團公司時,必須對所報送的資料(如財務(wù)報告)進行必要的調(diào)整,以滿足集團公司內(nèi)部管理的需要,真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。
因此,在正常的財務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上,各公司的財務(wù)人員,應(yīng)結(jié)合本公司的實際情況,和集團公司的要求,設(shè)臵各種備查帳,并將其設(shè)臵的的備查帳的種類,內(nèi)容與集團公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進行溝通,并到集團公司審計機構(gòu)備案,在每月向集團公司報送相關(guān)財務(wù)資料時,對需要調(diào)整的內(nèi)容進行調(diào)整,詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容,并對調(diào)整原因和原則進行說明。以如實反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;在集團公司組織進行內(nèi)部審計時應(yīng)提供調(diào)整后的財務(wù)報告和所有備查帳。
(四)內(nèi)部帳的管理
基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實,部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂,部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右,但其內(nèi)部帳的管理比較混亂,內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé),一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄,記帳極其隨便,企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報給總公司的報表的真實性也無從考證。
因此,對內(nèi)部帳視同正式財務(wù)帳進行管理,按照會計核算期間編制會計報表,在內(nèi)部管理時使用合并后的.會計報表。這樣才能為公司的管理決策提供真實的財務(wù)會計信息。
二、內(nèi)部會計控制
在做好會計核算的基礎(chǔ)上,應(yīng)逐步加強公司的財務(wù)機構(gòu)和財務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用,為此,一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位,同時財務(wù)機構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計法》及《企業(yè)內(nèi)部會計控制制度》的原則和要求,聯(lián)系本公司的實際,會同組織內(nèi)部其他部門,建立健全本公司的內(nèi)部會計控制制度,并對其執(zhí)行效果進行評估,進行修改和補充。
(一)貨幣資金的內(nèi)部會計控制
部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度,或者未能有效執(zhí)行,并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件,而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊,往往是財務(wù)人員和公司管理層通同舞弊,一般的常規(guī)審計很難發(fā)現(xiàn)這類問題,除非化相當(dāng)大的盡力去進行貨幣資金的審計。并且往往是已經(jīng)既成事實,損失無法全部挽回。因此加強對子公司財務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。
貨幣資金的內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進行。
因此,建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作,各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財務(wù)部門會同其他相關(guān)部門,按照本公司的實際情況,做好這一工作。
(二)成本費用及預(yù)算的內(nèi)部會計控制
1、審計中發(fā)現(xiàn),部分公司的費用報銷程序不清,手續(xù)前后不一致,一些成本費用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進行審批。費用報銷相當(dāng)混亂。
因此,各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費用內(nèi)部控制制度,并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。
2、從提高經(jīng)濟效益的角度,“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費用支出基本上是隨時列支,事先沒有預(yù)算,沒有約束。
因此集團公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā),提出預(yù)算編制的原則,因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè),根據(jù)會計核算科目的分類,詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項目的具體核算內(nèi)容,的編制的詳細(xì)程度,并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。
3、選擇部分公司進行成本費用的預(yù)算管理,在一個會計年度開始之前,根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計年度的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費用預(yù)算,并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則,報公司董事會批準(zhǔn)。
4、對學(xué)校進行預(yù)算管理,在下一個學(xué)年開始之前,學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算,預(yù)算應(yīng)包括:集團公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù),同行業(yè)的平局水平,確定生均預(yù)算成本,并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校,學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算,計算本年度的可控預(yù)算總額,并分解到各項成本明細(xì),預(yù)算編制完成后,報集團公司批準(zhǔn),并說明預(yù)算的編制原則,編制依據(jù)。經(jīng)集團公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進行考核的依據(jù)之一。
(三)采購與付款的內(nèi)部會計控制
集團公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn),分別制定集團公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度,以節(jié)約采購成本,提高經(jīng)濟效益。
由于集團公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè),因此,充分利用規(guī)模優(yōu)勢,推行材料物資的集中采購,例如,由于A學(xué)院、B學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多,對于學(xué)校每年度發(fā)生的一些學(xué)生生活用品,教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進行集中采購,應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。
(四)其他內(nèi)部會計控制制度
除以上兩點外,各公司應(yīng)結(jié)合自身實際,按照《會計法》的要求,本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的,建立健全以下內(nèi)部會計控制制度: (1)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度 (2)銷售與收款的內(nèi)部控制制度 (3)存貨的內(nèi)部會計控制制度 (4)預(yù)算
三、集團公司及下屬公司的組織建設(shè)
人力資源部門應(yīng)從集團層面考慮如何對各子公司關(guān)鍵管理人員從管理關(guān)系,績效考核制度等方面加強管理和控制,必要時考慮對關(guān)鍵崗位進行垂直管理,對其進行的績效考評應(yīng)充分考慮集團公司相關(guān)部門的意見。以對其經(jīng)營決策產(chǎn)生一定影響,提高集團公司對子公司進行管理的有效性,適當(dāng)控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
四、下面的一些問題形成已久,如果需要改善的話需要集團公司的統(tǒng)一安排,并需要總公司相關(guān)部門與子公司進行協(xié)作,投入較大的力量。
(一)C公司
1、現(xiàn)金流量情況
被審計單位的現(xiàn)金流量情況較弱,主要原因為經(jīng)營性現(xiàn)金流入嚴(yán)重不足,其中該公司所承攬的主要是關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù),從整個集團公司來說影響不大,但對于該公司以后的對外業(yè)務(wù)拓展來看,若不能改善其自身現(xiàn)金造血功能,則將對其未來持續(xù)經(jīng)營能力造成不利影響。
公司決策層應(yīng)結(jié)合對該公司的經(jīng)營定位,是主要為集團內(nèi)關(guān)聯(lián)公司服務(wù),還是想對外業(yè)務(wù)有大的發(fā)展,考慮該公司的發(fā)展方向和管理思路。
2、業(yè)務(wù)招待費
因被審計單位現(xiàn)已采用查帳征收方式征收所得稅,故被審計單位應(yīng)考慮業(yè)務(wù)招待費與帳面營業(yè)收入的比例關(guān)系,規(guī)避納稅調(diào)整的風(fēng)險。同時,鑒于被審計單位目前尚處于發(fā)展階段,建議適當(dāng)控制管理費用的開支,以適當(dāng)緩解現(xiàn)金壓力。
3、貨幣資金
公司貨幣資金支出的部分授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)不全,無有權(quán)人員簽字、無領(lǐng)款人收據(jù),部分財務(wù)記帳依據(jù)不足(如2005年6月29號、4號憑證購材料無有權(quán)人員簽字)。
建議要求被審計單位按照《企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金》的要求,建立健全本單位的貨幣資金內(nèi)部會計控制制度,并使其得到有效運行;并對所有貨幣資金支付憑證進行清理,查明原因,妥善處理。
4、關(guān)于承接M廠交通電子警察系統(tǒng)工程發(fā)生業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理
因雙方約定該業(yè)務(wù)無需開銷售發(fā)票,故財務(wù)對發(fā)生的成本及收到的工程款通過往來帳核算,但科目設(shè)臵及記帳內(nèi)容較為明顯
建議將此類業(yè)務(wù)在財務(wù)帳上分散核算,同時設(shè)立備查帳進行核算。以規(guī)避潛在的風(fēng)險。
(二)D大酒樓
1、被審計單位從開業(yè)以來對部分帳外原始憑證的處理較為混亂,因該公司的行業(yè)特點,此部分業(yè)務(wù)的發(fā)生金額較大,但被審計單位未能采用有效的處理辦法,及時準(zhǔn)確的反映此部分業(yè)務(wù)對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況;截止審計時為止,部分開業(yè)時的成本費用開支因手續(xù)不全至今仍未處理。
(1)被審計單位應(yīng)立即建立健全其貨幣資金、采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度;全面加強對貨幣資金、采購、銷售的管理,以控制舞弊風(fēng)險的發(fā)生。
(2)如欲準(zhǔn)確反映此部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的影響。被審計單位應(yīng)盡快組織力量,視同財務(wù)帳進行處理,重新記帳。對部分手續(xù)不全的憑憑證及時查明原因,做出帳務(wù)處理。
2、關(guān)于被審計單位目前經(jīng)營狀況的說明 根據(jù)被審計單位管理人員反映:“因酒店定位、管理、人事等原因,導(dǎo)致經(jīng)營不善、矛盾終多,困難重重,特別是目前在南通方面無接管時間表的情況下,難以管理,建議及時辦理接管手續(xù),才能徹底清理。”
(三)E有限公司
1、往來帳
E公司在往來科目中有大量的工程開支,由于未收到發(fā)票,一直掛帳;建議及時清理;
2、貨幣資金
E有限公司財務(wù)部門應(yīng)加強對相關(guān)出納崗位的管理和工作的審核,以規(guī)避潛在的控制風(fēng)險。
(四)F開發(fā)公司
1、截止2005年6月30日,該公司其他應(yīng)收款科目中應(yīng)收集團往來余額為17372500.00元,對該公司與集團的往來余額應(yīng)及時清理.
2、截止2005年6月30日,該公司其他應(yīng)付款中應(yīng)付G物業(yè)管理有限公司722860.00元,鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000元,建議對該公司與金誠物業(yè)管理有限公司的往來及時清理.
3、加強對該公司貨幣資金的財務(wù)控制。
(五)G物業(yè)有限公司
1、關(guān)于往來帳
截止2005年6月30日,該公司其他應(yīng)收款中應(yīng)收F城市建設(shè)公731,305.47元,應(yīng)付股利中應(yīng)付F城市建設(shè)公司8,445.49元,雙方往來帳一致.鑒于G物業(yè)管理公司實收資本僅為500,000.00元,建議對該公司與F城市建設(shè)公的往來及時清理.
2、關(guān)于預(yù)算管理
該公司目前對經(jīng)營進行承包制度,并且制訂有收入和成本費用計劃,應(yīng)該說具備了預(yù)算的雛形,建議承包合同的明細(xì)項目劃分應(yīng)細(xì)化,盡量與財務(wù)核算的明細(xì)科目相對應(yīng)。以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),分別編制營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算,貨幣資金預(yù)算,形成年度及各月度或季度的預(yù)算利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表,并制訂預(yù)算的考核措施,對經(jīng)營進行預(yù)算管理,既有利于企業(yè)的管理,也有利于對承包合同進行考核. (六)H臵業(yè)有限公司
應(yīng)爭取盡快解決有關(guān)土地使用權(quán)及銀行按揭貸款問題.
(七)I有限公司
1、與A學(xué)院的學(xué)費往來余額1315915.47元尚未處理
2、關(guān)于與集團公司的往來
雙方往來差額5,150,033。20元,建議雙方對往來進行對帳
3、關(guān)于應(yīng)收帳款
公司目前應(yīng)收帳款余額為2204277。15元,期初為2341268。64元,本期開票銷售收入為1364179。58元。建議加強對逾期應(yīng)收帳款的催收力度。以保證公司的資金周轉(zhuǎn)。
4、關(guān)于生產(chǎn)成本。
該公司的人工工資占生產(chǎn)成本比例很高,為降低生產(chǎn)成本應(yīng)提高公司產(chǎn)量,為此,一方面要擴大客戶的范圍,避免對主要客戶的依賴,另一方面要加快現(xiàn)有項目的生產(chǎn)速度提高生成效率。同時采取有效措施降低廢品率。
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