專項審計報告

時間：2024-10-20 16:16:53 報告我要投稿

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(經(jīng)典)專項審計報告15篇

　　隨著社會不斷地進(jìn)步，報告與我們愈發(fā)關(guān)系密切，報告具有語言陳述性的特點。寫起報告來就毫無頭緒？下面是小編為大家收集的專項審計報告，希望對大家有所幫助。

(經(jīng)典)專項審計報告15篇

專項審計報告1

　　第二條本辦法所稱循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金是指由市本級財政預(yù)算安排，專項用于推進(jìn)我市工業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的資金。

　　第三條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的使用應(yīng)圍繞我市“一個中心、四大基地”的建設(shè)和發(fā)展，堅持擇優(yōu)支持、突出重點、效率優(yōu)先、公正透明的原則。

　　第二章資金支持方向和安排方式

　　第四條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金主要支持：

　　（一）節(jié)約降耗、清潔生產(chǎn)方面。重點支持技術(shù)先進(jìn)、科技含量高、經(jīng)濟(jì)效益和社會效益好的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、減污方面的技術(shù)、產(chǎn)品研發(fā)及推廣項目，重點支持國家《節(jié)能中長期專項規(guī)劃》中確定的燃煤鍋爐和窯爐改造、余熱余壓利用、能量系統(tǒng)優(yōu)化、綠色照明等十大重點節(jié)能工程中的重大項目和示范項目；

　�。ǘ┉h(huán)保產(chǎn)業(yè)方面。重點支持環(huán)境保護(hù)產(chǎn)品、潔凈產(chǎn)品生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)服務(wù)重大項目；

　　（三）資源綜合利用方面。重點支持具有示范意義的廢渣、廢氣、廢水等資源化利用、木材節(jié)約代用、海水淡化、中水回用、電子廢棄物處理以及提高專業(yè)化水平為主要內(nèi)容的再生資源回收利用產(chǎn)業(yè)化重大項目；

　�。ㄋ模┬履茉春涂稍偕茉撮_發(fā)利用方面。重點支持太陽能、風(fēng)能、生物質(zhì)能、海洋能、地?zé)崮芎蜌淠艿乳_發(fā)利用項目；

　�。ㄎ澹┖贤茉垂芾怼⒐�(jié)能自愿協(xié)議方面。重點支持合同能源管理服務(wù)機構(gòu)開展能源服務(wù)，開展發(fā)展前景廣闊、推廣價值較高的合同能源管理項目，支持企業(yè)采用節(jié)能自愿協(xié)議方式實施的節(jié)能改造項目；

　�。┇@得國家、省政府支持需要地方配套的項目；

　�。ㄆ撸┭h(huán)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)宣傳、技術(shù)知識培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、交流、相關(guān)展覽等；

　　（八）開展循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作的相關(guān)經(jīng)費；

　�。ň牛┦姓_定的其他項目。

　　第五條對企業(yè)節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、清潔生產(chǎn)、環(huán)保、資源綜合利用以及新能源和可再生能源開發(fā)利用方面的新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā)、推廣和技術(shù)改造項目，按照實際投資總額給予不超過6％的專項補助，重點項目和重大示范項目按照實際投資總額給予不超過10％的專項補助，單項補助資金一般不超過200萬元。

　　第六條企業(yè)采用合同能源管理模式推廣的相關(guān)項目，按照其項目達(dá)產(chǎn)后2年的實際節(jié)能效益給予補助，補助資金不超過項目固定資產(chǎn)投資總額的15％，單項補助資金一般不超過200萬元。其中補助資金的'80%補助給合同能源管理服務(wù)機構(gòu)，補助資金的20%補助給服務(wù)接受單位，第七條已通過其他渠道獲取市本級財政資金支持的項目，循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金一般不再予以安排。

　　第三章申報條件

　　第八條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的企業(yè)應(yīng)具備以下條件：

　　（一）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，財務(wù)管理制度健全；

　　（二）能源管理制度完善；

　　（三）企業(yè)重視循環(huán)經(jīng)濟(jì)工作，定期開展教育培訓(xùn)，制定整改計劃和措施，并按時實施；

　　（四）項目投產(chǎn)后社會示范效益和經(jīng)濟(jì)效益明顯。

　�。ㄎ澹⿻嬓庞煤图{稅信用良好。

　　第九條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的合同能源管理服務(wù)機構(gòu)應(yīng)具備以下條件：

　�。ㄒ唬┚哂袨樯鐣峁┫嚓P(guān)服務(wù)的資質(zhì)，其注冊資本不低于300萬元；

　�。ǘ┢髽I(yè)法人治理結(jié)構(gòu)規(guī)范；

　�。ㄈ┚邆鋵嵤┫嚓P(guān)項目的技術(shù)實力和保障；

　　（四）熟悉國家和地方相關(guān)法律、法規(guī)和政策，熟悉國家（行業(yè)）標(biāo)準(zhǔn)；

　�。ㄎ澹⿲λ鶎嵤┑捻椖坑邢嚓P(guān)的培訓(xùn)能力；

　�。┰诤贤茉垂芾矸矫嬗胸S富的工作經(jīng)驗和完成項目的良好信譽度；

　　（七）有健全的財務(wù)管理制度。

　　第四章申報和審批程序

　　第十條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的申報和審批應(yīng)堅持公開、公平和公正的原則。

　　第十一條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金，由企業(yè)提出申請，經(jīng)所在區(qū)、市、縣（先導(dǎo)區(qū)）主管部門審核后，與當(dāng)?shù)刎斦块T聯(lián)合以正式文件形式上報市經(jīng)委，同時抄報市財政局，市直企業(yè)可直接上報。

　　第十二條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金原則上每半年申報一次。

　　第十三條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的企業(yè)應(yīng)提供下列資料：

　�。ㄒ唬┭h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金申請報告書；

　�。ǘ┢髽I(yè)法人執(zhí)照副本及章程（復(fù)印件）；

　�。ㄈ┢髽I(yè)基本情況表，包括經(jīng)營范圍、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)技術(shù)、職工人數(shù)等；

　�。ㄋ模┙�(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖靠尚行匝芯繄蟾�、已落實或已投入項目的資金有效憑證（包括貸款合同及銀行資金到賬憑證等）；

　�。┕�(jié)能篇（章）評估報告;

　�。ㄆ撸╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；

　�。ò耍╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；

　�。ň牛┬杼峁┑钠渌Y料。

　　第十四條申請循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的合同能源管理服務(wù)機構(gòu)應(yīng)提供下列資料：

　　（一）循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金申請報告書；

　�。ǘC構(gòu)法人執(zhí)照副本及章程；

　　（三）機構(gòu)基本情況表；

　　（四）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報表和審計報告；

　�。ㄎ澹╉椖炕厩闆r表；

　�。╉椖慨a(chǎn)品（技術(shù)）鑒定書；

　�。ㄆ撸╉椖渴┕挝毁Y質(zhì)證明；

　�。ò耍┡c接受服務(wù)企業(yè)簽訂的合同；

　　（九）需提供的其他資料。

　　第十五條市經(jīng)委、市財政局等部門組織專家對所申報項目的市場前景、經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和企業(yè)實施項目的能力等進(jìn)行綜合論證，根據(jù)評審鑒定結(jié)果最終確定支持的項目及支持額度，提出循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金安排意見，報請分管市長批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第十六條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金項目資金計劃由市經(jīng)委和市財政局聯(lián)合下達(dá)，市財政局根據(jù)項目進(jìn)展情況撥付資金。

　　第五章職責(zé)分工

　　第十七條市經(jīng)委承擔(dān)以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┨岢鲅h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金年度預(yù)算；

　�。ǘ⿻胸斦纸M織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的申報、審查和認(rèn)證；

　�。ㄈ⿻胸斦痔岢鲅h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金安排意見；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的管理和使用情況；

　�。ㄎ澹┚幹蒲h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金年度決算；

　�。⿻胸斦謱ρh(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金進(jìn)行績效評價。

　　第十八條市財政局承擔(dān)以下職責(zé)：

　�。ㄒ唬┖伺h(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金年度預(yù)算；

　�。ǘ⿻薪�(jīng)委組織循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的申報、審查和認(rèn)證；

　�。ㄈ⿻薪�(jīng)委審核并撥付循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金；

　�。ㄋ模┍O(jiān)督檢查循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的管理和使用情況；

　　（五）審批年度循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金決算；

　�。⿻薪�(jīng)委對循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金進(jìn)行績效評價。

　　第六章監(jiān)督管理

　　第十九條循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金應(yīng)單獨設(shè)賬、單獨核算，保證資金專款專用。項目實施單位每月以書面形式分別向市經(jīng)委、市財政局上報循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金使用情況；竣工投產(chǎn)后，提供經(jīng)相關(guān)機構(gòu)審計的決算報告。

　　第二十條市經(jīng)委、市財政局將不定期對循環(huán)經(jīng)濟(jì)專項資金的使用情況進(jìn)行檢查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，視情節(jié)給予通報批評、收回部分或全部資金、取消申報資格等處罰。對情節(jié)嚴(yán)重的，將提請有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人追究行政和法律責(zé)任。

　　第七章附則

專項審計報告2

　　我們接受委托,對貴公司的電腦零部件及整機生產(chǎn)項目,截止年月日項目資金補貼及投入情況進(jìn)行了審計。

　　提供與其相關(guān)的真實、合法、完整的會計資料是貴公司管理當(dāng)局的`責(zé)任。

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對電腦零部件及整機生產(chǎn)項目資金投入情況發(fā)表審計意見。

　　我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以及對財務(wù)報告是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　在審計過程中，我們實施了包括了解、檢查等我們認(rèn)為必要的審計程序。

　　我們相信，我們的審計工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　一、企業(yè)概況

　　電子科技有限公司成立于年月日，經(jīng) 批準(zhǔn)注冊登記，取得:企獨欽總副字第號《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。

　　法人代表:;注冊資本美元，實收資本美元。

　　經(jīng)營范圍:研究開發(fā)、生產(chǎn)和銷售計算機準(zhǔn)系統(tǒng)及周邊零部件、數(shù)字影音播放設(shè)備及部件、計算機數(shù)字圖像信號驅(qū)動器及零部件。

　　號傳輸器，工模具制造，計算機周邊部件之集成電路封裝與測試，承接電子產(chǎn)品的開發(fā)、設(shè)計與生產(chǎn)加工，自有廠房租賃(限制和禁止類或涉證產(chǎn)品除外)。

　　二、項目基本情況

　　(二)審計結(jié)果

　　1、項目資金補貼收入情況

　　年月日，收撥入生產(chǎn)項目資金萬元，此萬資金已于年月用于購買機器設(shè)備( )。

　　2、項目投資完成情況

　　截止年月日電子科技有限公司電腦零部件及整機生產(chǎn)項目的資金投入總額(固定資產(chǎn)投資+審計截止日貨幣資金余額) 萬元，完成項目投資計劃的 %。

　　其中:固定資產(chǎn)投資萬元，完成固定資產(chǎn)投資計劃的 %。

　　具體如下:

　　(1)、項目生產(chǎn)機器設(shè)備投入金額: 萬元

　　(2)、項目生產(chǎn)電子設(shè)備投入金額: 萬元;

　　(3)、項目生產(chǎn)交通工具投入金額: 萬元;

　　(4)、項目生產(chǎn)土建裝修工程投入金額: 萬元;

　　(5)、其它費用支出: 萬元

　　(6)、流動資金余額: 萬元

　　附件:

　　(一)、項目資金收入及投資情況表;

　　(二)、部分大額發(fā)票及收據(jù)等

專項審計報告3

　　來賬項審計主要包括對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計。在審計中經(jīng)常會遇到往來賬的問題，因為往來賬既與收入、成本有關(guān)，又與潛盈、潛虧相連，同時往來賬中也隱藏有各類管理問題。因此，搞好往來賬審計對于厘清債權(quán)債務(wù)，摸清企業(yè)家底，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全具有重要意義。

　　一、往來賬中存在的常見問題

　�。ㄒ唬┦杖搿⒊杀緬熨~

　　1、利用“應(yīng)收賬款”賬戶虛列收入。一些經(jīng)濟(jì)效益不好的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)為了表現(xiàn)政績，就通過虛開發(fā)票、虛假工程結(jié)算等手段虛增利潤，以完成經(jīng)營考核指標(biāo)。

　　2、利用“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”等賬戶隱藏收入。效益較好的企業(yè)，為了少交稅，或平衡收支，或為下一年度留“口袋"，把收入掛在“預(yù)收賬款”或“應(yīng)付賬款”里，不做收入處理，人為調(diào)減利潤。

　　3、利用“預(yù)付賬款”、“待攤費用"等賬戶將成本費用掛賬。一些效益不好的企業(yè)，在完不成經(jīng)營指標(biāo)時，將生產(chǎn)成本不進(jìn)行賬務(wù)處理，而掛入“預(yù)付賬款"、“待攤費用”等賬戶，人為調(diào)增利潤，為上級考核、提拔、任用等撈取政績。

　　4、一些效益較好的企業(yè)，利用“應(yīng)付賬款"、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費用”等賬戶虛列費用，加大成本，人為調(diào)減利潤。

　　5、以上各種情況的組合。如為了調(diào)增利潤同時調(diào)增收入、調(diào)減成本，或為了調(diào)減利潤同時調(diào)減收入、調(diào)增成本等。

　�。ǘ撚�、潛虧掛賬

　　1、有的單位應(yīng)付款項掛賬多年，且明細(xì)科目不符合會計核算的要求，款項付不出去，形成潛盈。如其他應(yīng)付款—教育培訓(xùn)費、借聘費或勞務(wù)費等。

　　2、有的單位提供商品、勞務(wù)等形成的債權(quán)，在已明知債務(wù)人破產(chǎn)、撤銷等情況下，不對賬務(wù)進(jìn)行處理，形成潛虧掛賬。

　　3、有的單位的預(yù)付工程款、材料款等，現(xiàn)實情況已經(jīng)證明收回的可能性很小，也不進(jìn)行賬務(wù)處理，形成潛虧掛賬。

　　4、一些經(jīng)濟(jì)效益好的單位，利用應(yīng)付款項賬戶來回沖賬、調(diào)賬，且調(diào)賬依據(jù)不充分，其目的是人為調(diào)節(jié)利潤。

　�。ㄈ┖怂恪⒐芾矸矫娴膯栴}

　　1、單方調(diào)增或調(diào)減往來賬項，使橫向單位之間（兄弟單位）或縱向單位之間（上下級單位）往來對不上賬，形成債權(quán)或債務(wù)不實。

　　2、將罰沒款、捐贈、其他額外收入截留，掛入往來賬戶，形成賬內(nèi)“小金庫”。

　　3、在沒有購銷合同或結(jié)算資料不齊全的情況下，盲目付款，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

　　4、通常情況下，應(yīng)收款項余額應(yīng)在借方，應(yīng)付款項余額應(yīng)在貸方，但有些被審單位往來賬借貸方余額與正常規(guī)律有悖，不能真實反映資產(chǎn)負(fù)債。

　　5、有些單位將上級撥款或上級撥入資金掛入其他應(yīng)付款，不能真實反映權(quán)益。

　　二、往來賬的審計查證方法

　　（一）收入、成本掛賬常見問題的查證方法

　　1、“逆查法”。充分利用會計報表，通過對報表、總賬與明細(xì)賬及相關(guān)資料的核對，發(fā)現(xiàn)問題。我們在某實業(yè)公司審計時，通過對資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收、應(yīng)付項目年初與年末余額的對比，發(fā)現(xiàn)預(yù)收賬款數(shù)額變化較大。據(jù)此，我們對基層單位報表進(jìn)行了匯總分析，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生變化的原因在其下屬的工程公司。又通過對投資計劃、工程合同及已完工部分的資料計算分析，查出預(yù)收工程款3000萬元，按完工百分比法應(yīng)在當(dāng)年確認(rèn)收入，而該單位卻在預(yù)收賬款中核算。

　　2、從往來賬當(dāng)年發(fā)生情況入手。重點查閱金額大且具有代表性的`憑證，發(fā)現(xiàn)疑點再查閱核算內(nèi)容，追查預(yù)收或應(yīng)付款中收入掛賬的問題。在某工業(yè)公司審計時發(fā)現(xiàn)， 20xx年轉(zhuǎn)20xx年“預(yù)收賬款—氧氣票”貸方余額94萬元。帶著疑問我們審查了該明細(xì)賬中金額較大的幾筆憑證，發(fā)現(xiàn)該單位收到用戶購貨款時，發(fā)給用戶氧氣票，賬務(wù)處理為借“貨幣資金”貸“預(yù)收賬款”，待用戶拿氧氣票來領(lǐng)貨時才確認(rèn)收入。預(yù)收賬款年末余額為收款尚未付貨金額，即未確認(rèn)的收入。20xx年該單位改變了核算方法，即收到購貨款不論是否發(fā)貨均確認(rèn)收入。這樣，20xx年轉(zhuǎn)至20xx年的預(yù)收賬款余額應(yīng)確認(rèn)為收入。

　　3、對相互之間提供商品或勞務(wù)的單位，通過往來掛賬的橫向比較，可以發(fā)現(xiàn)少計收入、少計成本或虛增收入的問題。如某供暖單位20xx年末“應(yīng)收賬款”掛應(yīng)收某多種經(jīng)營單位供熱費290萬元。通過核對，多種經(jīng)營單位沒有掛賬。經(jīng)分析，可能存在兩種情況：一是多種經(jīng)營單位少計成本，一是供暖單位虛增收入。為落實清楚，我們認(rèn)真核對了供暖單位的損益，發(fā)現(xiàn)該單位效益較好，賒銷情況不多，沒有必要虛增收入。依此判斷，應(yīng)該是多種經(jīng)營單位少進(jìn)成本。

　�。ǘ撚�、潛虧掛賬常見問題的查證方法

　　1、應(yīng)收、應(yīng)付款項當(dāng)年掛賬金額較大的，應(yīng)結(jié)合明細(xì)賬摘要，認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)疑點，確定問題。在某公司審計時發(fā)現(xiàn)，該單位往來賬金額很大，其應(yīng)收、應(yīng)付都在億元以上。翻閱往來明細(xì)賬時，對年末新掛賬的“應(yīng)收賬款—某建材公司"1776萬元產(chǎn)生了疑問，經(jīng)調(diào)閱憑證，詳細(xì)分析，并找會計人員了解情況，得知該工程核減額較大，預(yù)付款已超過工程審定造價，收回相當(dāng)困難。所以，年末該公司只好將多付的工程款掛賬。

　　2、應(yīng)收款項在企業(yè)流動資產(chǎn)中的比例過大，說明與其相關(guān)的企業(yè)大量占用該企業(yè)流動資金。這既不利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也不利于企業(yè)正常生產(chǎn)，尤其三年以上的應(yīng)收款項不能得到及時簽認(rèn)，壞賬的可能性就很大。這樣就應(yīng)該對金額大、賬齡長的應(yīng)收款項詳查、細(xì)查。如有些企業(yè)在激烈的市場競爭下，為了擴(kuò)大銷售盲目采用賒銷策略去擠占市場，只注重賬面收入，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否收回的問題，而且大量賒銷收入直接列入經(jīng)營成果，企業(yè)為此需繳納增值稅，使企業(yè)動用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅。這種既不考慮賒賬資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的機會成本，不加選擇地擴(kuò)大商業(yè)信用，造成資源的極大浪費和潛在的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、認(rèn)真分析往來賬戶與有關(guān)科目之間的大額結(jié)轉(zhuǎn)，對結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不充分的，應(yīng)查閱當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)，查清事實。某公司是某集團(tuán)的盈利大戶，在查看某公司往來明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—上交利潤”科目20xx年末余額為284萬元。為了理清形成原因，我們仔細(xì)核查了 20xx年以前年度的有關(guān)科目的結(jié)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)該余額是由20xx年末利潤分配余額轉(zhuǎn)入，通過核實，該單位承認(rèn)為利潤掛賬。

　�。ㄈ┖怂�、管理等常見問題的查證方法

　　1、通過上下級單位之間的往來賬余額核對，尤其是連續(xù)幾年都相差相同數(shù)額且金額較

　　大的，一定要在兩家分別認(rèn)真核實，找到突破口。我們在某公司審計時，通過對該公司與其下屬化工廠應(yīng)收、應(yīng)付款項的核對發(fā)現(xiàn)，20xx年、20xx年的余額都相差1403萬元，經(jīng)向會計人員了解后才知道，化工廠在20xx年以前，將欠該公司的流動資金借款中的1403萬元單方轉(zhuǎn)做實收資本處理，致使化工廠債務(wù)不實。

　　2、往來賬審計中，對以前年度掛賬，當(dāng)年大額支付貨幣資金的情況，應(yīng)予特別關(guān)注。首先看掛賬依據(jù)是否充分，再看付款憑證附件中，核算資料是否齊全，從中發(fā)現(xiàn)問題。我們在某多種經(jīng)營單位審計中發(fā)現(xiàn)，20xx—20xx年對外付款金額較大，且多為以前年度掛賬，所以查賬時把重點放在付款上，查出兩年無合同付款金額共計3479.91萬元。合同是購銷活動發(fā)生質(zhì)量問題時，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的有效手段，無合同付款存在極大的經(jīng)營風(fēng)險。

　　3、往來賬審計中，如果發(fā)現(xiàn)有關(guān)科目余額與正常情況不一樣，應(yīng)仔細(xì)核對當(dāng)年的業(yè)務(wù)，如果當(dāng)年借貸方發(fā)生額并沒有導(dǎo)致負(fù)數(shù)金額產(chǎn)生，就應(yīng)仔細(xì)審計上一年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從往來疑點入手，追根朔源，一查到底，就會發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)。在某公司審計時，查其20xx年的往來明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款—某單位”年末為借方余額330.50元，有悖常規(guī)。因此，我們調(diào)閱檔案資料，一直查到1996年，發(fā)現(xiàn)1996年末余額與1997年初余額對不上。通過了解得知，1996年還有一套賬并過來，兩套賬合并后，該科目為借方余額330.50元。到此，查出該單位1996年以前存在兩套賬的問題。

　　總之，往來賬審計的方法技巧很多，只要勤于動腦，善于總結(jié)，就會摸索并掌握一套行之有效的辦法，取得事半功倍的效果。

專項審計報告4

　　關(guān)于深圳市××××有限公司

　　××項目投資專項審計報告

　　××字[20xx]×××

　　深圳市××××有限公司：

　　根據(jù)《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，我們接受委托，對深圳市××××有限公司（以下簡稱××公司）××項目投資情況進(jìn)行審計。

　　××公司管理層的責(zé)任按照《深圳市建筑節(jié)能資金管理辦法》（深建字[20xx]64號）、《深圳市散裝水泥專項資金使用管理規(guī)程》（深建字[20xx]239號）的要求，提供真實、合法、完整的相關(guān)資料，并保證其內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整，不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

　　我們的責(zé)任是在實施鑒證工作的基礎(chǔ)上對XXXXXXX管理層編制的`上述報告發(fā)表意見。我們按照《中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則第3101號——歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù)》的規(guī)定執(zhí)行了專項審計業(yè)務(wù)。該準(zhǔn)則要求我們計劃和實施鑒證工作，以對鑒證對象信息是否不存在重大錯報獲取合理保證。在專項審計過程中，我們進(jìn)行了審慎調(diào)查，實施了包括核查會計記錄等我們認(rèn)為必要的程序，并根據(jù)所取得的材料做出職業(yè)判斷。我們相信，我們的鑒證工作為發(fā)表意見提供了合理的基礎(chǔ)。

　　現(xiàn)將××項目投資情況報告如下：

　　一、項目概況

　　說明項目承擔(dān)單位的基本情況：包括項目單位名稱、所有制性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)、地址、法定代表人、項目聯(lián)系人及聯(lián)系方式。

　　說明項目情況：包括項目名稱、建設(shè)地點、項目性質(zhì)、建設(shè)規(guī)模及內(nèi)容、項目建設(shè)完

專項審計報告5

　　幾年來，我們發(fā)現(xiàn)許多行政事業(yè)往來賬款很混亂，在往來賬簿打主意做動作的為數(shù)不少。雖然對“三角債”做了清理，但仍有事業(yè)單位乃至部分行政機關(guān)把“掛賬”當(dāng)作解決問題的靈丹妙藥，而“掛賬”往往又大都掛在往來賬欠賬戶頭，由此往來賬戶面目全非，違背了往來賬戶核算的原則和要求。現(xiàn)就對往來賬戶形成原因、常見的問題、檢查內(nèi)容、方法及解決對策進(jìn)行探討。

　　一、行政事業(yè)單位往來賬款的形成原因

　　往來賬款形成的主要原因有以下三個方面：一是管理意識淡，監(jiān)督失控。特別是往來賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來賬款管理失控。隨著賬齡的增長，行政事業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時間的推移，流動資金被長期占用所喪失的時間價值。二是財務(wù)部門監(jiān)督管理不到位。財務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對往來賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來賬款催收工作的開展。三是行政事業(yè)單位中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也會造成往來賬款管理的混亂。再者，財務(wù)人員責(zé)任心不強，對往來賬款清理不及時也是造成往來賬款長期掛賬的原因之一。

　　二、行政事業(yè)單位往來賬款存在的問題

　　(一)部分財會人員不按財會制度和法規(guī)處理賬務(wù),擅自改變賬務(wù)處理方法,造成會計核算不實,會計信息失真。主要表現(xiàn)在:1.一債雙掛,虛增債權(quán)債務(wù),歪曲財務(wù)狀況。2.應(yīng)列收入?yún)s掛往來,隱瞞收入,虛增債務(wù),為單位濫開支提供方便。一些單位將上級單位撥入的�？睢⑾嚓P(guān)單位捐贈款、利息收入、出售房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)變賣收入、下屬單位上繳的利潤或管

　　理費、計提的基金等應(yīng)記入“撥入經(jīng)費”或“其他收入”等科目的款項,以及應(yīng)劃入預(yù)算外資金管理專戶,接受財政監(jiān)管的款項,卻均記作“其他應(yīng)付款”或“暫存款”。3.已開支的款項卻不沖減支出,虛增債務(wù),虛增支出。如代職工交的水電費、電視信號費、物業(yè)管理費、個人負(fù)擔(dān)的住房公積金和醫(yī)保金等,有的單位先已列支出,那么扣回后應(yīng)直接沖減支出卻掛應(yīng)付款

　　(二)借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個人，作為成立私企公司的注冊資本，還有的單位將本單位的賬戶出借給個人或其他單位，通過往來賬的形式為對方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

　　（三）利用往來賬虛列支出，強行平衡超預(yù)算專項事業(yè)收支，調(diào)整結(jié)余，從而給外部造成預(yù)算執(zhí)行情況較好，收支完全平衡的假象，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。如：有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會計報表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報主管部門的會計報表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回，還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項，虛列支出計入“暫存款”科目掛賬，長期占用應(yīng)付款項。

　　(四)長期不對往來賬款進(jìn)行清理和核實。有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，如壞賬不及時報損、處理，不需付債務(wù)不及時報批銷賬等，造成往來賬款賬目混亂。有些款項,債權(quán)單位已不存在或長期無人追索,確屬不需支付和不需退還的,也不報請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示,及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

　　三、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的內(nèi)容

　　（一）查往來賬款的真實性。主要檢查有無故意弄虛作假．采取虛設(shè)明細(xì)賬戶或在實有戶頭上記假賬的手法，隱瞞真實的財務(wù)狀況。

　�。ǘ┎橥鶃碣~款的合理、合法性。主要檢查債項形成的原因是否合理，是否在其業(yè)務(wù)活動范圍以內(nèi)，檢查有無利用往來賬戶違反國家規(guī)定，進(jìn)行不合理或不合法活動。

　　（三）查往來賬款的效益性。主要檢查往來賬戶中資金占用結(jié)構(gòu)是否合理，呆滯資金占用比例，計算壞賬損失金額，計算多支付的銀行利息，來確定影響效益的程度。

　�。ㄋ模┎橥鶃碣~款收入。支出業(yè)務(wù)往來賬戶可能存在、隱匿收入、成

　　本虛增的問題。

　　四、行政事業(yè)單位往來賬款檢查的方法

　�。ㄒ唬┯囝~核對法。這個方法有兩層含義，一是總賬余額與明細(xì)賬總余額核對，二是各戶上年結(jié)轉(zhuǎn)額與上年年未余額核對。通過核對，驗證有無隱匿漏記問題，有無將有關(guān)賬戶合并、轉(zhuǎn)銷和改戶名等方面問題。

　�。ǘ⿷裘治龇ā０春嫌嬛贫纫�(guī)定，進(jìn)行對照鑒別。往來賬應(yīng)以對方單位名稱或個人姓名為戶名，進(jìn)行分戶明細(xì)核算。不按規(guī)定設(shè)立戶名的賬戶，出現(xiàn)問題較大，應(yīng)重點審查。

　�。ㄈ┙�(jīng)濟(jì)內(nèi)容分析法。對往來賬戶中發(fā)生的實際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分析，主要是分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該在往來賬戶中核算。凡是有專用賬戶核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，拿到往來賬戶中核算，都存在不同程度的問題。

　�。ㄋ模┵~齡分析法。這種方法就是通過往來賬款進(jìn)行賬齡分析，對那些賬齡大、額度大的`重點檢查，從中發(fā)現(xiàn)問題。

　　五、行政事業(yè)單位往來賬款的解決對策

　�。ㄒ唬┒ㄆ谇謇硗鶃碣~款，促進(jìn)往來賬款管理工作規(guī)范化。根據(jù)單位往來賬款的特點，按單位、部門列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。

　　1、個人借款中,限期向借款人追討,逾期沒有追回的,由相關(guān)責(zé)任人代為償還,并追究相關(guān)責(zé)任人的行政責(zé)任;有糾紛的,通過調(diào)解或訴訟予以解決。

　　2、屬于個人負(fù)擔(dān)的應(yīng)扣未扣款項限期從工資中扣回銷賬。3、未結(jié)轉(zhuǎn)的已完工程屬已辦理竣工決算審計但施工方已領(lǐng)工程款卻未完稅的,限期完稅和提供發(fā)票并辦理工程結(jié)轉(zhuǎn)會計處理,并由建設(shè)單位扣收稅款滯納金;已完工程尚未辦理竣工決算審計的,限期辦理工程決算審計予以結(jié)轉(zhuǎn)。逾期不辦理的,應(yīng)追究單位主要負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人的相關(guān)責(zé)任。同時，對工作人員進(jìn)行教育，使往來賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長期性、經(jīng)常性的工作。以增強所有涉及人員對往來賬款工作的認(rèn)識。

　　（二）堅持依法理財, 要求領(lǐng)導(dǎo)干部要具備現(xiàn)代化管理知識和一定的財務(wù)專業(yè)知識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的財經(jīng)法紀(jì)意識,做到責(zé)權(quán)明晰。主要措施是:1.實行責(zé)任追究制度。對借出的現(xiàn)無法收回的公款,要追究批準(zhǔn)人和經(jīng)辦人的相關(guān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。如借出公款經(jīng)商辦實體現(xiàn)難以收回,應(yīng)依據(jù)法律條款,動用法律手段予以追償銷賬;屬瀆職洗錢,觸犯刑法的,移送司法機關(guān)追究其刑事責(zé)任。2.往來賬款實行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定,往來賬款應(yīng)及時清理,不得長期掛賬。那么在任領(lǐng)導(dǎo)須對任期內(nèi)的往來賬款做到欠款能還,借款能收;離任的領(lǐng)導(dǎo)對未清理完的往來款要有移

　　交清單和詳情說明,保證不留壞賬。

　�。ㄈ┮�(guī)范會計科目的使用，嚴(yán)禁在往來科目中列收列支，加強單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)公開制度、債權(quán)債務(wù)追究制度等。

　�。ㄋ模┘訌娡獠勘O(jiān)督。行政事業(yè)單位的主管部門及財政、審計部門等要加強對各單位往來款項的監(jiān)督檢查。對一些單位往來款項長期掛賬的問題，督促其及時清理，對利用往來賬戶隱瞞、截留收入，偷逃稅金，轉(zhuǎn)移、挪用專項資金等問題，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

專項審計報告6

山東華波泵業(yè)有限公司：

　　我們審計了后附的山東華波泵業(yè)有限公司(以下簡稱貴公司)20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?(3)作出合理的會計估計;(4)恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)腵，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

專項審計報告7

　　審計報告是注冊會計師對財務(wù)報表合法性和公允性發(fā)表審計意見的書面文書，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將已審計的財務(wù)報表附于審計報告之后，以便于財務(wù)報表使用者正確理解和使用審計報告，并防止被審計單位替換、更改已審計的財務(wù)報表。

　　一、審計概況

　　依公司總經(jīng)理給內(nèi)部審計工作安排，審計部于20xx年07月02日-20xx年08月02日對國際營銷部、財務(wù)部、行政部就20xx年01-20xx年06月期間的產(chǎn)生的物流費用進(jìn)行了專項審計。

　　本次審計的主要發(fā)現(xiàn)如下：

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生交易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題。

　　項目概況

　　20xx年01月-06月內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的物流費用，依據(jù)合同報價單核算運輸費用(拖車、貨車)，查閱物流商招投標(biāo)資料及合同條款。

　　對各部門產(chǎn)生的快遞費用與需求進(jìn)行核實，查閱快遞公司簽訂合同情況。

　　二、本期審計發(fā)現(xiàn)

　　1、部分非緊急(重要)的快遞未選取價格低的快遞公司，且未與有產(chǎn)生產(chǎn)易的快遞商(**快遞)簽訂協(xié)議或合同的問題;

　　(1)審計中，我們調(diào)出有發(fā)生快遞費用的二家快遞商的合同，見行政部在20xx年3月31日與**快遞公司簽訂的'快遞服務(wù)合同，未見有**速遞相關(guān)合同及協(xié)議;

　　(2)調(diào)出**價格與**提供的電子檔報價單比對，發(fā)現(xiàn)**首重價比**平均高36%;

　　快遞單價比對(二家)

　　目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 價差率

　　同城 12.00 8.00 33%

　　省內(nèi) 13.00 8.00 38%

　　溫州、臺州 16.00 12.00 25%

　　華東 22.00 12.00 45%

　　小計 36%

　　(3)我們對20xx年01月-06月實際產(chǎn)生的國內(nèi)快遞費用進(jìn)行計算，共發(fā)生快遞費用68，798元，**快遞費占總費用96%;

　　20xx年01-06月快遞費用情況

　　月份 **金額

　　(RMB) **金額

　　(RMB)

　　1月寄付 619 9,024

　　1月到付 - 532

　　2月寄付 136 4,133

　　2月到付 - 1,536

　　3月寄付 1,752 8,317

　　3月到付 - 1,011

　　4月寄付 144 8,999

　　4月到付 - 1,234

　　5月寄付 72 17,128

　　5月到付 - 2,643

　　6月寄付 164 10,556

　　6月到付 - 799

　　小計 2,886 65,912

　　(4)在審計時問詢行政負(fù)責(zé)快遞窗口人員，各部門有快遞業(yè)務(wù)由各部門自行聯(lián)絡(luò)快遞公司來公司前臺取貨。

　　審計建議：

　　我們建議由行政部統(tǒng)一進(jìn)行招標(biāo)或采用比價形式選定適合公司的一家快遞公司，在9月之前簽訂一年有效的合同，后續(xù)每年定期更新運費標(biāo)準(zhǔn)。這樣有助于確保發(fā)生糾紛可以賠付，且計算費用標(biāo)準(zhǔn)一致。

　　2、代墊費用欠缺還款期限要求，超三個月以上的代墊款(5.5萬元)未收回的問題(數(shù)據(jù)截止20xx年06月30日)：

　　20xx年上半年代墊支付情況

　　月份代墊金額(RMB) 收回金額(RMB) 未收回金額(RMB)

　　1 67,452.20xx58,901.93 8,550.27

　　2 19,20xx75 1,846 17,358.75

　　3 56,623.42 27,268.52 29,354.9

　　4 16,425.21 4,699.27 11,725.94

　　5 33,616.30 16,632.43 16,983.87

　　6 36,232.30 27,972.9 8,259.4

　　小計 229,554.18 137,321.05 92,233.13

　　審計建議：

　　我們建議代墊費用，應(yīng)控制在三個月內(nèi)收回，銷售會計定期將超期信息提供給營銷業(yè)務(wù)，由營銷業(yè)務(wù)開出催款單提醒客戶進(jìn)行付款。促進(jìn)公司資金合理循環(huán)和周轉(zhuǎn)，提高資金使用的效率。

　　3、其他問題

　　1、代墊支付快遞費未見在貨款中扣除：

　　部門月份郵遞日期郵遞編號寄達(dá)地郵資產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

　　采購 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 寧波￥61 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　采購 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江￥417 費用由**支付

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州￥52 **借光源，由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳￥22 由**承擔(dān)

　　采購 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江￥262 **來料，從**貨款中扣除

　　采購 5月到付 20xx-5-21 574712714373 寧波￥28 **寄材料，運費從貨款中扣除

　　小計 1,634

　　(1)部分快遞業(yè)務(wù)申請單為事后申請審批，未做到先申請后執(zhí)行;在審計時，我們發(fā)現(xiàn)有13筆快遞費用單次超過500元，隨機抽了一筆采購在2月份支付的**材料快遞費，采購負(fù)責(zé)人回復(fù)發(fā)生時間比較長，無法提供相關(guān)來料無法滿足生產(chǎn)急改由公司自行承擔(dān)快遞費用的相關(guān)依據(jù)。

　　部門月份郵遞日期郵遞編號寄達(dá)地郵資產(chǎn)生費用申請內(nèi)容

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江￥1,392

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江￥1,327

　　國際營銷 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江￥1,229

　　采購 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京￥1,048 **寄材料，生產(chǎn)急需，原定物流無法滿足生產(chǎn)

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 廣東￥1,029

　　國際營銷 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山￥928

　　采購 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江￥792 由**承擔(dān)，貨款中扣除

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江￥714

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳￥692

　　國際營銷 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江￥692

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 廣東￥689

　　國際營銷 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 廣東￥686

　　LED技術(shù) 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海￥622

　　審計建議：

　　我們建議單筆快遞費用超過1,000元，應(yīng)由中心總監(jiān)審批后再執(zhí)行，由各級負(fù)責(zé)人嚴(yán)格把關(guān)審批環(huán)節(jié), 審批費用支出的真實性與合理性，審核所發(fā)生的業(yè)務(wù)是否符合厲行節(jié)約，有利于提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

專項審計報告8

　　根據(jù)按排，審計部對公司存貨盤點工作進(jìn)行了審計。

　　審計目標(biāo)及范圍：此次就公司存貨的真實及完整性進(jìn)行審計，涉及評價盤點工作的執(zhí)行情況、資產(chǎn)狀況、存儲管理、賬卡物相符性等。

　　審計程序：監(jiān)盤、數(shù)據(jù)分析、詢問、觀察等。

　　一、存貨盤存結(jié)果。

　　截止xxx年底，公司存貨盤點余額為xxx萬元（含車間在制品、項目在建物料共xxx萬元，不含委托加工物資），盈虧相抵后整體盤盈金額為xxx萬元。具體明細(xì)如下：

　　審計發(fā)現(xiàn)：

　　(1)前期差異形成盤盈xx萬元，其原因是上年盤點的電池片角片等通過估算并按一定比例打折的方法計入盤存量的，而今年是根據(jù)實際瓦數(shù)進(jìn)行詳細(xì)盤存，如此形成差異xx萬元。

　　建議：盤點方法改變時所確定的差異應(yīng)及時進(jìn)行賬目調(diào)整，無須年末時再做賬目調(diào)整。

　　(2)BOM及換算差異形成盤盈近xxx萬元，其主要原因有：

　　a. 板材理論厚度與實際領(lǐng)用的材料存在差異； b. 邊角廢料的利用； c.計量單位的轉(zhuǎn)換差異等； d. BOM用量出現(xiàn)錯誤等。

　　建議：

　　a.物控部門做好BOM用量的監(jiān)測工作，對與實際不符時及時與研發(fā)部門進(jìn)行溝通進(jìn)行修改（相關(guān)領(lǐng)料部門應(yīng)配合提供相關(guān)信息）；

　　b.研發(fā)、采購、物控協(xié)商確定好物料的計量單位，確保BOM、采購、存儲及系統(tǒng)中使用的計量單位是一致的；對確實不可統(tǒng)一計量單位時要求在收發(fā)料進(jìn)行換算時保持謹(jǐn)慎態(tài)度，并加強檢查，發(fā)現(xiàn)差異及時改進(jìn)或進(jìn)行賬目調(diào)整。

　　(3)收發(fā)貨盤點差異形成盤盈近xx萬元，主要原因有：

　　a. 工程領(lǐng)退料錯誤；

　　b. 已開據(jù)領(lǐng)料單但實際未領(lǐng)用；

　　c.車間退料未辦退料手續(xù)(如車間退回部份鋁材未辦入庫手續(xù))；建議：物控倉管人員應(yīng)要求相關(guān)人員及時辦全收發(fā)手續(xù)，并加強對進(jìn)出倉物料的清點，特別需對已辦手續(xù)但實際并未發(fā)生物料出入倉的情況進(jìn)行核實，同時在物料卡上根據(jù)實際情況進(jìn)行完整記錄。

　　(4)部份盤虧物料明細(xì)：

　　重點關(guān)注發(fā)貨差異所引起的盤虧數(shù)據(jù)。此次盤點因收發(fā)原因產(chǎn)生盤虧四千元，數(shù)據(jù)上看并不重大，但仍需加強這方面管理。

　　二、呆滯物料情況。

　　根據(jù)物控部門統(tǒng)計，呆滯物料（3個月以上）庫存金額近一xxx萬元，與三季度末相比上升近xxx萬元，其中電池片增加近xx萬元。重點關(guān)注電池片庫存的.消化過程。

　　建議：

　�。�1）對生產(chǎn)中不可使用或不可替代使用的積壓物料進(jìn)行折價處理，盡快收回資金。

　�。�2）此次統(tǒng)計出的呆滯物料明細(xì)應(yīng)提交一份給研發(fā)部門，由其在做產(chǎn)品BOM時優(yōu)先考慮是否可進(jìn)行物料代用；對維修配件，領(lǐng)用部門也應(yīng)優(yōu)先考慮是否可使用代用的積壓品。

　�。�3）對由品管判定的不可使用且無轉(zhuǎn)讓價值的積壓物料進(jìn)行報廢處理。

　�。�4）加強責(zé)任追究，從源頭上控制呆滯物料的產(chǎn)生；同時也可實行激勵措施，對積極消化、處理呆滯庫存的人員或部門可按一定比例進(jìn)行獎勵。

　　三、其他審計問題。

　　1、物料存儲方面。

　　審計發(fā)現(xiàn)：部份類別的物料未認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，也未設(shè)置待處理（不良品）區(qū)域，部份物料存放相互混淆。如鋁材類物料該情況較為突出，監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)16801007鋁材部份余料散放在存儲地未進(jìn)行包扎、一條鋁材（16801018）放置在16801027區(qū)域、16801012鋁材中混有已切割退回的物料（不良品）未單存放等等。

　　審計建議：物控部門在盤點前應(yīng)對物料進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼砗团帕�，區(qū)分不良品、合格品及并附上盤點標(biāo)識。

　　2、倉管人員工作移交方面。

　　審計發(fā)現(xiàn)：鋁材倉管工作在xx月份進(jìn)行了移交，但據(jù)了解存貨移交時未進(jìn)行認(rèn)真全面的盤存，也未有人進(jìn)行全程監(jiān)交，未在賬卡上履行移交手續(xù)。

　　審計建議：編制并發(fā)布“倉管人員物資交接規(guī)定”等類似制度，在實際工作中嚴(yán)格履行。同時要求交接時應(yīng)有成本會計、倉管負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)交，并形成交接記錄。

　　3、物料卡記錄方面。

　　審計發(fā)現(xiàn)：監(jiān)盤過程發(fā)現(xiàn)個別物料卡記錄不完整或記錄不清晰。

　　如鋁材倉存在較多此類情況，主要原因有：人員認(rèn)識不足，認(rèn)為接近盤點日之前的物料進(jìn)出沒必要再進(jìn)行登記（認(rèn)為是多此一舉）；車間物料員退料時未進(jìn)行登記導(dǎo)致物料卡記錄不完整。同時也存在物料卡記錄不盡規(guī)范，如有些卡片未填收發(fā)日期、使用鉛筆記錄等。

　　審計建議：公司實行永續(xù)盤存制度，以此保證賬卡物的一致，任何物資的進(jìn)出均需在物料卡上進(jìn)行實時記錄。

　　4、盤點組織工作。

　　審計發(fā)現(xiàn)：

　　a.部份監(jiān)盤人員未按要求參與監(jiān)盤或未對盤點進(jìn)行全程跟進(jìn)，如元月x日多個部門未參與光熱倉庫的監(jiān)盤。

　　b.部份監(jiān)盤人員反映其不明白監(jiān)盤工作。

　　審計建議：

　　a.嚴(yán)格按照盤點計劃實施存貨盤點及監(jiān)盤工作，對因監(jiān)盤不力造成盤點停頓、盤點出現(xiàn)重大差錯，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況對監(jiān)盤人員進(jìn)行處罰，并在全廠范圍內(nèi)進(jìn)行通報。

　　b.對所有參與盤點工作的人員進(jìn)行培訓(xùn)，特別要求監(jiān)盤人員理解監(jiān)盤要點，必要時可組織盤點知識考試。

　　5、其他方面。

　　（1）對非人為責(zé)任所產(chǎn)生的盈虧差異及時進(jìn)行賬務(wù)處理；

　　（2）財務(wù)部著手進(jìn)行存貨跌價準(zhǔn)備的測算工作；

　�。�3）物控部盡快建立存貨分析制度，并每月出具一份分析報告。報告應(yīng)

　　對對庫存波動較大或庫齡呈增長趨勢的物料作出詳細(xì)說明,必要時追溯至相應(yīng)的經(jīng)辦人、訂單等；同時對每月已處理的呆滯物料與下月計劃進(jìn)行處理的物料作重點說明。

　　四、整體評價

　　年終盤點基本按計劃進(jìn)行，盤點結(jié)果表明公司存貨是真實完整的，但物控部門的內(nèi)控管理工作仍待加強。

　　xxxx

　　xxxx年xx月xx日

專項審計報告9

　　一、管理層的責(zé)任

　　在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；

　�。�2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?/p>

　�。�3）作出合理的會計估計；

　　（4）恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作�！陡咝录夹g(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了環(huán)球制冷公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制

　　我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明所述，環(huán)球制冷公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的.規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供環(huán)球制冷公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

　　（蓋章）（簽名并蓋章）

　　中國注冊會計師：

　�。ê灻⑸w章）

　　高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表編制說明

　　20xx年度

　　金額單位：人民幣________萬元

　　一、公司基本情況

　　二、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的編制基礎(chǔ)

　　本公司在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表。

　　三、公司采用的編制原則和方法

　�。ㄒ唬┊a(chǎn)品收入

　　產(chǎn)品收入是指通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品的銷售收入。

　　（二）技術(shù)性收入

　　1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。

　　2．技術(shù)承包收入

　　技術(shù)承包收入是指技術(shù)項目設(shè)計、技術(shù)工程實施所獲得的收入。

　　3．技術(shù)服務(wù)收入

　　技術(shù)服務(wù)收入是指利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本公司外的用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入。

　　4．接受委托科研收入

　　接受委托科研收入是指承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。

專項審計報告10

　　一、審計報告

　　二、已審項目執(zhí)行情況明細(xì)表及附注

　　1、項目經(jīng)費投入情況明細(xì)表

　　2、項目經(jīng)費支出情況明細(xì)表

　　3、項目經(jīng)費實際支出與預(yù)算支出差異明細(xì)表

　　4、購置、試制、改造設(shè)備費用及設(shè)備租賃費明細(xì)表

　　5、材料費用明細(xì)表

　　6、測試化驗加工費用明細(xì)表

　　7、國際合作與交流費用明細(xì)表

　　8、其他經(jīng)費支出明細(xì)表

　　9、項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況明細(xì)表

　　10、財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表附注

　　三、執(zhí)業(yè)機構(gòu)營業(yè)執(zhí)照及執(zhí)業(yè)許可證復(fù)印件

　　審計報告

　　審計編號

　　ABC公司：

　　我們審計了后附的xx單位(以下簡稱ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目(以下簡稱項目)的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及附注，項目財務(wù)執(zhí)行情況包括本項目的經(jīng)費收支情況以及合同規(guī)定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的執(zhí)行情況。項目財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表(以下簡稱明細(xì)表)已由管理層按照監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定編制以滿足監(jiān)管要求。

　　一、管理層對明細(xì)表的責(zé)任

　　按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定提供本項目真實、合法、完整的明細(xì)表以滿足監(jiān)管要求是管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

　　(1)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。

　　(2)選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責(zé)任

　　我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對明細(xì)表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則以及深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定(包括《深圳市科技計劃項目管理暫行辦法》、《深圳市科技研發(fā)資金管理暫行辦法》、申報項目指南、科技項目合同書等)執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的`有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見

　　我們認(rèn)為，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況明細(xì)表及其附注已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則、深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會對財政專項資金管理的相關(guān)規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承擔(dān)" xx"項目的財務(wù)執(zhí)行情況。

　　四、申報明細(xì)表編制基礎(chǔ)

　　我們注意到，明細(xì)表及其附注是ABC公司為滿足項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會的要求而編制的。本報告僅供ABC公司向項目監(jiān)管機構(gòu)深圳市科技工貿(mào)和信息化委員會申報項目驗收使用，因此可能不適用于其他目的。

　　xxxxxxx會計師事務(wù)所中國注冊會計師：

　　(蓋章)

　　中國注冊會計師：

中國深圳

　　二○一x年xx月xx日

專項審計報告11

　　往來款項的審計要點

　　1，一般情況下是函證，挑選大額的

　　2，但是函證對方不一定會回函。抽憑檢查一下

　　首先要看一下往來性質(zhì)，如果覺得異常，抽憑并讓企業(yè)提供支持文件，大額的一定抽憑檢查一下。

　　3，舉例：

　�、賾�(yīng)付賬款：首先要確定付款的帳期———由采購部門提供付款申請明細(xì)表——財務(wù)審核——各部門領(lǐng)導(dǎo)簽閱——附發(fā)票金額要審核。注意：財務(wù)審核這一環(huán)節(jié)，主要看簽字是否齊全，金額是否正確、發(fā)票是否正規(guī) 、賬期是否符合企業(yè)付款制度等。

　�、谄渌麘�(yīng)收款，其他應(yīng)付款

　　往來款項的審計

　　摘要：根據(jù)往來賬科目核算的特點，所有的二級科目都應(yīng)該有明確的核算對象及核算內(nèi)容，即會計科目反映的內(nèi)容和名稱有其明確的對應(yīng)關(guān)系。核算對象應(yīng)該明確并可函證確認(rèn)，否則就應(yīng)該將其列為重點審計對象。本文通過舉例說明的方式進(jìn)行了詳細(xì)的闡述，為加強往來款項的審計提供了參考建議。

　　關(guān)鍵詞：往來賬；注意事項；審計方法

　　往來賬主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等科目，在審計工作中，因往來賬的許多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并不直接表現(xiàn)為收入、成本等敏感項目，且大多科目明細(xì)繁多、發(fā)生頻繁、函證也比較困難，如果審計人員不認(rèn)真分析判斷，或僅僅用少量抽取憑證的審計方法，往往會錯失很多發(fā)現(xiàn)問題的機會，在此，筆者結(jié)合自己的部分審計案例，淺談一下關(guān)于往來賬審計的注意事項和方法。

　　根據(jù)審計目的的不同，審計人員在審閱被審計單位的基礎(chǔ)資料后，應(yīng)詳細(xì)了解該單位的資金運營、經(jīng)營范圍、主要的客戶對象等情況，在了解情況的過程中應(yīng)逐步明確自己的重點審計方向。在對往來賬進(jìn)行審計時應(yīng)對企業(yè)的往來賬的二級科目及金額進(jìn)行分析判斷，往來賬的發(fā)生大多與資金密切相關(guān)，一個管理成熟的企業(yè)通常都會制定一套較為完善的資金審批和內(nèi)控制度，而這些制度也是對往來賬審計的主要依據(jù)之一，從這種意義上講，往來賬的審計更強調(diào)符合性測試，在進(jìn)行實質(zhì)性測試的同時進(jìn)行符合性測試，往往能夠發(fā)現(xiàn)一些隱藏在往來賬中的問題。

　　一、預(yù)付賬款的審查

　　預(yù)付賬款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注有關(guān)的購貨合同是否真實、合法，對方單位是否真實存在，以確定企業(yè)是否存在虛列預(yù)付賬款或隱瞞收入等問題。曾經(jīng)做過的審計案例中有一個案例是通過預(yù)付賬款發(fā)現(xiàn)了問題，一個大型的建筑企業(yè)為了提高自己的建筑資質(zhì)，需要增資，按照審計準(zhǔn)則，增資之前要對企業(yè)的上期出資的到位、使用情況進(jìn)行審計，在對其進(jìn)行審計前，我們查閱了該公司幾年來的報表數(shù)據(jù)，并詳細(xì)地詢問該單位的'主要經(jīng)營項目、收入、利潤等概況，從報表上看預(yù)付賬款科目每年的余額都較大，建筑企業(yè)雖然有些工程款需要預(yù)付，但結(jié)合該公司每年的工程結(jié)算情況分析該項科目余額異常，于是抽查了首次出資時的大量預(yù)付賬款的憑證和資金的收付憑證，發(fā)現(xiàn)在出資的當(dāng)月，貨幣資金數(shù)額很大，其后逐漸減少，同時預(yù)付賬款逐步增大，預(yù)付賬款后附一些施工合同大部分比較簡易，同時大部分都是個人和該公司簽訂的合同，且在后期幾年幾家單位和個人的預(yù)付賬款都變化不大，由此判斷出該單位抽逃注冊資本的數(shù)額，在將幾家異常的單位和個人的預(yù)付賬款整理后，我們要求去這些單位和個人處詢證，但企業(yè)卻提供不出詳細(xì)地地址，最后企業(yè)的財務(wù)人員承認(rèn)預(yù)付賬款的抽逃資金部分。

　　二、應(yīng)收賬款的審查

　　1、了解并測試被審單位應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

　　應(yīng)收賬款的控制測試主要圍繞應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、定期寄送對賬單以及內(nèi)部核查等來實施。注冊會計師在審計時應(yīng)重點關(guān)注如下幾個方面的控制測試及評價：（1）應(yīng)收賬款的記錄是否以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)運憑證為依據(jù)；

　�。�2）企業(yè)是否根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬的余額定期編制客戶對賬單并與客戶對賬，編表與記錄、調(diào)整應(yīng)收賬款的不相容職務(wù)是否得到了分離；

　�。�3）應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬戶登記是否由不同的人員根據(jù)匯總的記賬憑證和各種原始憑證、記賬憑證分別登記，應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬戶的余額是否由獨立于記錄應(yīng)收賬款的其他人員定期核查；

　�。�4）測試企業(yè)的信用部門是否定期編制應(yīng)收賬款分析表并標(biāo)出虛列的應(yīng)收賬款或不能收回的應(yīng)收賬款；

　　（5）測試企業(yè)對于賬齡較長的客戶的應(yīng)收賬款是否指定專人進(jìn)行催收以保證債權(quán)得以收回，應(yīng)收賬款的各種貸項調(diào)整（包括壞賬沖銷、折扣與折讓的給予）是否經(jīng)過專人授權(quán)審批；

　　（6）測試企業(yè)是否建立壞賬準(zhǔn)備金制度。

　　2、有選擇地對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　注冊會計師應(yīng)親自進(jìn)行函證的寄發(fā)以保證寄發(fā)過程中出現(xiàn)的舞弊風(fēng)險，在確定函證范圍時，應(yīng)對總體以一定的形式分層，以便對應(yīng)收賬款金額的主體部分進(jìn)行函證。一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇以下項目作為函證對象，大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；關(guān)聯(lián)方項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；非正常項目。

　　在函證時間的選擇上，函證最好以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對方復(fù)函的時間，在期后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，盡可能做到在審計工作結(jié)束前取得函證的全部資料。如果被審單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師也可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日期至資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的變動實施實質(zhì)性測試程序。函證方式的選擇分為積極式函證和消極式函證，注冊會計師在實務(wù)中為了提高效率，一般將兩種函證方式結(jié)合使用。對于大金額應(yīng)收賬款采用積極式函證，對于小金額應(yīng)收賬款采用消極式函證。同時，注冊會計師應(yīng)該直接控制詢證函的發(fā)送和回收，通過函證結(jié)果匯總表來控制函證。

　　最后，注冊會計師還要對函證結(jié)果及應(yīng)收賬款余額進(jìn)行分析，重點關(guān)注回函結(jié)果表明存在審計差異的情況，合理估算應(yīng)收賬款總額中存在的累積差錯的多少，估計未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累積差錯是多少，將函證的過程和情況記錄在工作底稿中。具體可以分為如下兩種情況：

　�。�1）收到回函時，如果回函結(jié)果與賬面一致，注冊會計師一般可以初步確認(rèn)此筆應(yīng)收賬款的真實性和準(zhǔn)確性；

　　如果回函的結(jié)果小于被審單位的賬面價值，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注被審單位是否存在擴(kuò)大應(yīng)收賬款，虛增銷售收入和利潤的嫌疑并調(diào)查發(fā)函之后收款的情況；如果回函結(jié)果大于被審單位賬面價值，注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審單位是否存在利用應(yīng)收賬款隱瞞利潤的舞弊行為。

　�。�2）對于采用積極式函證而沒有收到回函時，如果是因為對方已經(jīng)付款，應(yīng)審查發(fā)函后的企業(yè)收款情況；如果存在虛假確認(rèn)應(yīng)收賬款的嫌疑，應(yīng)通過調(diào)查交易的相關(guān)合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等予以核實；如果是發(fā)函途中丟失，可以通過郵局進(jìn)行查詢。在分析應(yīng)收賬款回函時，注冊會計師還應(yīng)考慮時間因素、成本效益因素以及應(yīng)收賬款的重要性水平，決定是否進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍和追加實質(zhì)性測試程序。

　　三、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的審查

　　其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款大部分為非主營業(yè)務(wù)形成的往來賬，其中大部為個人往來，有些審計人員對此往往容易忽略其重要性而減少抽查平整的樣本，致使在其中的問題也被忽略。對于其他應(yīng)收款的審計應(yīng)關(guān)注企業(yè)的對其他應(yīng)收款的審計中應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否執(zhí)行。同時還應(yīng)注意調(diào)查對方單位是否真實存在，如果是押金，應(yīng)調(diào)查對方單位是否以將押金退回，如果已經(jīng)退回，單位就有可能存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)深入地調(diào)查。另外還應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)是否有長期掛賬的單位借款，對方單位是否真實存在，應(yīng)詢問有關(guān)人員，查清原因，從而進(jìn)一步搞清企業(yè)是否存在舞弊行為。在此僅談一例關(guān)于其他應(yīng)付款的審計案例。在接受一個上級主管部門委托后對其下屬的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計時，其中一家下屬單位為大型的兼住宿、餐飲、娛樂于一體的酒店，在審計其往來賬時發(fā)現(xiàn)該單位其他應(yīng)付款數(shù)額變動較大，且在審計基準(zhǔn)日其金額也很大，于是增加抽查該科目的憑證數(shù)量，在抽查中我們發(fā)現(xiàn)有很多不正規(guī)的自制原始收據(jù)，有的收據(jù)摘要里注明是押金，但起數(shù)額卻很大，且有部分科目的數(shù)額在有規(guī)律的增加，根據(jù)審計經(jīng)驗。初步判斷為賬外收入，在把判斷異常的憑證整理出來之后，該企業(yè)的財務(wù)負(fù)責(zé)人承認(rèn)這部分異常的數(shù)額為該單位出租房屋收入。

　　總之，往來賬的審計對整個審計工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述幾方面的問題，我們應(yīng)當(dāng)加強對往來賬的審查力度，特別注意長期不發(fā)生增減變化的呆滯往來賬項和偶發(fā)性大額往來賬項，重點關(guān)注它的形成、變化有可能帶有的違規(guī)、違法性質(zhì)，也有可能帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險，如隱瞞收入、少攤銷成本費用、侵吞公款、巨額壞賬、賬外資金等，在審計中對符合性測試和實質(zhì)性測試相結(jié)合，深入細(xì)致地開展審計工作，這樣才能發(fā)現(xiàn)問題，更好地完成審計任務(wù)。

專項審計報告12

　　一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關(guān)注三農(nóng)問題

　　20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計項目137個，查出違紀(jì)違規(guī)及管理不規(guī)范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向?qū)徲嬍鸷褪≌峤粚ｍ棇徲媹蟾?0篇，全部被省領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示。向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)移送案件13起，已經(jīng)處理涉案人員39人。

　�。ㄒ唬┝⒆阄⒂^，尋求解決“三農(nóng)”問題的途徑。

　　近年來，“三農(nóng)”問題已經(jīng)成為黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題。我們的農(nóng)業(yè)審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關(guān)注和維護(hù)人民群眾的切身利益作為農(nóng)業(yè)審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調(diào)研，了解國家涉農(nóng)政策的落實和執(zhí)行情況，傾聽基層黨委、政府和農(nóng)民的心聲，尋求解決“三農(nóng)”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準(zhǔn)備。為了搞好財政支農(nóng)和退耕還林資金的準(zhǔn)備工作，我們利用今年春節(jié)期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關(guān)注和維護(hù)農(nóng)民切身利益是農(nóng)業(yè)審計干部的職責(zé)”為主題的調(diào)研活動，深入我省10個縣17個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的23個村，走訪了近百戶農(nóng)戶，發(fā)放并收回精心準(zhǔn)備的《農(nóng)戶基本情況表》和《專題調(diào)研問卷》，提交了近萬字的調(diào)研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。

　�。ǘ┲酆暧^，為黨政領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

　　1、鞏固和深化預(yù)算執(zhí)行審計的成果。我省是個農(nóng)業(yè)大省，農(nóng)業(yè)不僅投入大，而且農(nóng)口工作政策性強，搞好農(nóng)口單位預(yù)算執(zhí)行審計是我廳本級農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作的重點之一。3年來我們的農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在鞏固成果的基礎(chǔ)上，著力深化部門預(yù)算審計。一是搞好審前調(diào)查，確定審計的重點；二是結(jié)合專項審計，對重點預(yù)算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀(jì)問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農(nóng)口五個廳局預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計，查出違紀(jì)違規(guī)金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。

　　2、移民建鎮(zhèn)資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災(zāi)害，百萬人無家可歸，直接經(jīng)濟(jì)損失達(dá)384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區(qū)實施移民建鎮(zhèn)工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護(hù)百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關(guān)查出違紀(jì)違規(guī)資金2億多元，移送案件343起，查處責(zé)任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的高度評價，并按照省政府領(lǐng)導(dǎo)的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。

　　3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀(jì)違規(guī)資金39 448萬元，并分別向?qū)徲嬍鸷褪≌峤涣藢ｎ}報告。省政府黃智權(quán)省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發(fā)改委等部門針對各自系統(tǒng)存在的問題按照審計提出的整改意見和建議進(jìn)行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進(jìn)了我省財政扶貧工作規(guī)范和有效運行。

　�。ㄈ┏浞掷脤徲嫵晒瑪U(kuò)大農(nóng)業(yè)審計影響。

　　我們在高質(zhì)量完成審計任務(wù)的同時，認(rèn)真負(fù)責(zé)地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農(nóng)業(yè)審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農(nóng)資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮(zhèn)資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發(fā)表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護(hù)和調(diào)動農(nóng)民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴(yán)禁向種糧農(nóng)民‘伸手’”為題對此項審計工作進(jìn)行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農(nóng)業(yè)審計之葩開得正艷――江西‘三農(nóng)’審計特色之路”為題對我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作進(jìn)行了全面的報道；河南衛(wèi)視《國審財經(jīng)》欄目同時以“灑向‘三農(nóng)’都是愛”也進(jìn)行了報道。

　　二、銳意創(chuàng)新思進(jìn)取，提升農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計水平

　�。ㄒ唬┯y而上，扭轉(zhuǎn)農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計落后的局面。

　　近年來，我省農(nóng)業(yè)審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監(jiān)督輕服務(wù)、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計執(zhí)法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作思路，找準(zhǔn)審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮(zhèn)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉及我省農(nóng)業(yè)重點領(lǐng)域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領(lǐng)導(dǎo)肯定、批示批轉(zhuǎn)（其中20xx年6份，占當(dāng)年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作在近年連續(xù)成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉(zhuǎn)了過去農(nóng)業(yè)審計落后的局面。

　　（二）更新理念，夯實農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計發(fā)展的基礎(chǔ)。

　　近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院和省委、省政府的重大戰(zhàn)略決策和宏觀政策的調(diào)整，始終把黨和政府關(guān)心，人民群眾關(guān)注的難點和熱點問題納入審計監(jiān)督的重點，科學(xué)制定審計計劃，明確審計目標(biāo)，為農(nóng)業(yè)審計發(fā)展和創(chuàng)新打下了堅實的基礎(chǔ)。

　　20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調(diào)整農(nóng)業(yè)審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農(nóng)民的支持和擁護(hù)。

　　為了配合國家對我省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的專項審計。省政府黃智權(quán)省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內(nèi)容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責(zé)成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目問題對我省造成的不良影響。

　　（三）創(chuàng)新思路，拓展農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新領(lǐng)域。

　　由于歷史形成的`客觀實際，我省農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作還存在一些監(jiān)督盲區(qū)，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創(chuàng)新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計新天地。

　　1、打破行業(yè)區(qū)劃。當(dāng)前農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計呈現(xiàn)出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進(jìn)一步突出），五是審計范圍已經(jīng)打破了傳統(tǒng)的行業(yè)區(qū)劃，廣泛涉及到財政、金融、企業(yè)、投資等諸多審計領(lǐng)域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關(guān)注效益”的新思路，有效地打破了因行業(yè)區(qū)劃給農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作帶來的行業(yè)限制。3年來，我們將農(nóng)業(yè)銀行發(fā)放的扶貧貼息貸款、農(nóng)發(fā)行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監(jiān)督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)建設(shè)項目開展了投資審計。20xx年，還把農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內(nèi)容，有力地促進(jìn)了效益審計的開展和深入。

　　2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農(nóng)業(yè)審計人員實施專項審計，一舉查出應(yīng)征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當(dāng)年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業(yè)一次性主動向地方稅務(wù)機關(guān)繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關(guān)當(dāng)年征收的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關(guān)已經(jīng)可以對這項資金進(jìn)行經(jīng)常性審計，徹底突破了審計在這一領(lǐng)域的監(jiān)督盲區(qū)。

　　（四）整合資源，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率。

　　為了有效化解審計任務(wù)繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。

專項審計報告13

xxx有限公司：

　　我們審計了后附的xxx有限公司008年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表及有關(guān)編制說明。

　　一、管理層的責(zé)任在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實編制高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表，是申報企業(yè)管理層的責(zé)任。

　　這種責(zé)任包括：設(shè)計、實施和維護(hù)與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報;選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?作出合理的會計估計;恰當(dāng)界定高新技術(shù)產(chǎn)品的具體范圍。

二、注冊會計師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表發(fā)表審計意見。

　　我們按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計指引》要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表金額和披露的審計證據(jù)。

　　選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，我們考慮與高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)?審計程序，但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

　　審計工作還包括評價管理層選用相關(guān)會計政策的恰當(dāng)性和作出相關(guān)會計估計的合理性，以及評價高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

　　三、審計意見我們認(rèn)為，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表已在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司在20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入情況。

　　四、編制基礎(chǔ)及使用限制我們注意到如高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表編制說明第三條所述，貴公司20xx年度的高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表是在企業(yè)會計準(zhǔn)則框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制的，可能不適用于其他目的。本報告僅供貴公司申報高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時使用，不得用于其他目的。

　　本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

專項審計報告14

　　為進(jìn)一步加強企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范企業(yè)會計核算工作，根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、各項具體準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，按照省國資委有關(guān)規(guī)定精神，結(jié)合本市企業(yè)實際情況，現(xiàn)將執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的有關(guān)事項通知如下：

　　一、提高認(rèn)識，加強對執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的組織領(lǐng)導(dǎo)

　　執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對于規(guī)范企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告行為，提高企業(yè)會計信息質(zhì)量，提升現(xiàn)代化管理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營，有效維護(hù)出資人知情權(quán)和推動建立現(xiàn)代企業(yè)制度，具有十分重要的積極作用。新會計準(zhǔn)則的實施，對企業(yè)會計、審計、內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)以及財務(wù)狀況與經(jīng)營成果均會產(chǎn)生重大影響，要求企業(yè)在會計核算體系、財務(wù)信息系統(tǒng)和經(jīng)營業(yè)績成果的正確反映等方面進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對于企業(yè)財務(wù)管理水平和會計人員的綜合素質(zhì)等也提出了更高的要求。各企業(yè)要充分認(rèn)識執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的重要意義，高度重視實施過程中的組織領(lǐng)導(dǎo)，結(jié)合自身實際研究制訂總體工作計劃，明確內(nèi)部職責(zé)分工，落實各項工作責(zé)任，財務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門要加強協(xié)調(diào)與配合，充分估計實施中可能出現(xiàn)的各種問題，采取切實可行的措施，確保新會計準(zhǔn)則穩(wěn)妥、有序、完整地順利實施。

　　二、按照統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥執(zhí)行新會計準(zhǔn)則

　　為保證執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的有序進(jìn)行，各企業(yè)要按照20xx年全部實施完成的總體時間安排開展各項工作，具體要求如下：

　　（一）已全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)在總結(jié)實施情況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強對全部所屬子企業(yè)（包括上市公司）執(zhí)行新會計準(zhǔn)則工作的監(jiān)督和指導(dǎo)，通過規(guī)范完善相關(guān)制度，確保內(nèi)部會計核算體系、會計核算辦法的統(tǒng)一和與對外信息披露的銜接。

　　（二）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，在完成人員培訓(xùn)和20xx年底清查、會計制度修訂、會計信息系統(tǒng)改造、子企業(yè)戶數(shù)清理等工作的基礎(chǔ)上，要按照本通知要求做好實施方案制訂和有關(guān)事項報備工作，集團(tuán)及子企業(yè)原則上必須整體統(tǒng)一執(zhí)行。

　　（三）從現(xiàn)在起所有新設(shè)立企業(yè)必須執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，因正在進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)整、改制重組或其它特殊情況需要暫緩執(zhí)行的企業(yè),必須加快完善各項基礎(chǔ)工作，于20xx年7月1日起全面執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。

　　三、認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則相關(guān)工作

　�。ㄒ唬└鶕�(jù)企業(yè)實際情況，采取積極有效措施，認(rèn)真做好執(zhí)行新會計準(zhǔn)則各項基礎(chǔ)工作，主要包括：

　　1、認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則及其配套制度。各企業(yè)要將學(xué)習(xí)和掌握新會計準(zhǔn)則作為提高經(jīng)營管理水平、加強內(nèi)控制度建設(shè)和人員知識更新的重要手段，在學(xué)習(xí)范圍上既要包括各級財務(wù)、會計、審計人員，也需要各級領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員的參與；在培訓(xùn)內(nèi)容上既要學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則的具體內(nèi)容、主要變化和應(yīng)用要求，還要結(jié)合本企業(yè)實際深入研究執(zhí)行中有可能帶來的客觀影響及其應(yīng)對措施。

　　2、全面開展子企業(yè)戶數(shù)清理工作。按照新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，母公司能夠控制的全部子企業(yè)均應(yīng)納入合并范圍，因此，做好全部所屬子企業(yè)的戶數(shù)清理核實工作十分重要，必須通過對所屬子企業(yè)戶數(shù)、管理級次、股權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況等的全面徹底清理，為規(guī)范界定合并財務(wù)報表范圍奠定基礎(chǔ)，各級全資、控股、參股子企業(yè)以及各類獨立核算的分支機構(gòu)、事業(yè)單位、金融企業(yè)、境外企業(yè)和基建項目等都應(yīng)納入戶數(shù)清理范圍。

　　3、認(rèn)真做好資產(chǎn)負(fù)債清查工作。20xx年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)當(dāng)以20xx年12月31日為時點，對各項資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行認(rèn)真盤點、全面清查，特別是長短期投資、投資性房地產(chǎn)、表外核算資產(chǎn)和各類借款等應(yīng)作為重點清查對象，嚴(yán)格劃分資產(chǎn)范圍，如實反映資產(chǎn)、負(fù)債狀況及潛在財務(wù)風(fēng)險，為準(zhǔn)確進(jìn)行初始確認(rèn)和后續(xù)計量奠定基礎(chǔ)。

　　4、進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合執(zhí)行新會計準(zhǔn)則和內(nèi)部經(jīng)營管理要求，及時優(yōu)化和改造業(yè)務(wù)流程，完善各項內(nèi)部控制政策、程序及措施，特別是要及時補充新會計準(zhǔn)則規(guī)定的公允價值計量、金融工具核算、職工薪酬管理等內(nèi)控管理規(guī)范。

　�。ǘ┰谌骈_展戶數(shù)清理和資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，認(rèn)真做好內(nèi)部會計核算辦法修訂、科目轉(zhuǎn)換、賬務(wù)調(diào)整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保順利銜接和平穩(wěn)過渡。

　　1、統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法。在全面貫徹執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的過程中，各企業(yè)要統(tǒng)一修訂內(nèi)部會計核算辦法，細(xì)化會計核算內(nèi)容，合理選擇會計政策和會計估計，確保會計確認(rèn)、計量和報告行為的制度化、規(guī)范化，不得降低執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)的會計政策、會計估計一經(jīng)確定不得隨意變更，確需變更的'應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。

　　2、認(rèn)真做好有關(guān)賬務(wù)銜接工作。各企業(yè)要結(jié)合會計核算的變化情況，編制新舊會計科目轉(zhuǎn)換比較表，統(tǒng)一內(nèi)部會計科目核算體系，明確核算口徑和確認(rèn)原則，在首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時，對原會計科目要按新會計準(zhǔn)則要求進(jìn)行余額轉(zhuǎn)換，確保新舊會計科目順利銜接、重分類科目可追溯。

　　3、及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。各企業(yè)要按照新舊會計科目的變化情況及其銜接辦法，及時對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)整，實現(xiàn)數(shù)據(jù)整體轉(zhuǎn)換，方便會計信息對外披露，確保新舊賬套的平穩(wěn)過渡。

　�。ㄈ┙⒔∪c公允價值計量相關(guān)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格相關(guān)決策程序和會計核算辦法，謹(jǐn)慎適度選用公允價值計量模式，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部公允價值計量管理。

　　1、合理確定公允價值計量模式的選用范圍。選用公允價值計量模式的業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目要與企業(yè)主要業(yè)務(wù)或資產(chǎn)市場交易特點、行業(yè)發(fā)展特征、資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符合，對于尚不存在活躍市場條件或不能持續(xù)可靠地取得可比市場價格的業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目，不得采用公允價值模式計量，選用公允價值計量的主要業(yè)務(wù)范圍和資產(chǎn)負(fù)債項目一經(jīng)確定不得隨意變更，確需調(diào)整的應(yīng)當(dāng)在編制年度財務(wù)決算報表前向市國資委報備。

　　2、科學(xué)確定公允價值估值方法。在采用公允價值對相關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委可要求企業(yè)重新編報財務(wù)決算報表。

　　3、建立公允價值計量備查簿。對有關(guān)業(yè)務(wù)和資產(chǎn)負(fù)債項目采用公允價值進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)建立完整的公允價值計量備查簿，認(rèn)真記錄公允價值計量的依據(jù)和過程，確保公允價值計量的準(zhǔn)確性、可靠性。

　�。ㄋ模┙Y(jié)合企業(yè)實際情況，制定適合本企業(yè)特點的金融工具初始確認(rèn)和后續(xù)計量管理辦法，統(tǒng)一規(guī)范金融工具管理。

　　1、合理劃分金融資產(chǎn)和金融負(fù)債類別。在認(rèn)真清查、準(zhǔn)確核實的基礎(chǔ)上，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)和經(jīng)營特點，合理劃分金融資產(chǎn)或金融負(fù)債類別，對于在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，以后一般不得隨意變更其類別。

　　2、科學(xué)確定金融工具后續(xù)計量估值方法。在采用公允價值對金融資產(chǎn)、金融負(fù)債項目進(jìn)行計量時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮包括活躍市場交易在內(nèi)的各項影響因素，科學(xué)合理地確定相關(guān)估值假設(shè)以及主要參數(shù)選取原則，一經(jīng)確定不得隨意調(diào)整，對于公允價值顯失公允導(dǎo)致經(jīng)營成果嚴(yán)重不實的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。

　�。ㄎ澹┘皶r做好財務(wù)會計信息披露、資產(chǎn)質(zhì)量核實和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提等工作。

　　1、從20xx年起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好20xx年度財務(wù)決算報表編制、審計以及相關(guān)賬務(wù)調(diào)整工作，將控制范圍內(nèi)的全部子企業(yè)納入編報范圍，子企業(yè)未同步執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的，母公司編制合并財務(wù)報表時可對子企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行格式調(diào)整，保持報表編制的一致性。

　　2、結(jié)合年度財務(wù)決算工作，認(rèn)真核實資產(chǎn)質(zhì)量，為經(jīng)營業(yè)績考核等提供依據(jù)。在年度財務(wù)決算過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合分析資產(chǎn)整體質(zhì)量狀況，客觀公允地判斷資產(chǎn)的真實價值、潛在增值能力以及有可能存在的經(jīng)營風(fēng)險，對已經(jīng)發(fā)生減值跡象的資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行減值測試并合理估計資產(chǎn)的可收回金額，及時確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，不得出現(xiàn)新的潛虧掛賬。

　　3、規(guī)范資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理。通過統(tǒng)一修訂內(nèi)部資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提和財務(wù)管理辦法，明確計提及核銷的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和程序，合理計提減值準(zhǔn)備，不得利用減值準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)回調(diào)節(jié)利潤，有非正常轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備且不能提供充分證據(jù)證明其合理性的，市國資委可在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核時予以確認(rèn)扣除。

　�。┢髽I(yè)首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則時應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下政策要求。

　　1、加強職工薪酬核算管理。各企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定全面、完整地反映職工薪酬支付情況，加強人工成本控制與管理，規(guī)范各項報酬和福利的計提與發(fā)放，按照規(guī)定使用應(yīng)付福利費余額和應(yīng)付工資余額，不得隨意擴(kuò)大職工福利費開支范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。

　　2、規(guī)范內(nèi)部退休人員支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對符合規(guī)定的內(nèi)部退休人員支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債并進(jìn)行追溯調(diào)整，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的內(nèi)部退休人員支出應(yīng)當(dāng)滿足相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、年齡、支出期限等條件。

　　3、嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》通知精神，對持有的子公司長期股權(quán)投資進(jìn)行完整的追溯調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行公司制改制、引入新股東改制為股份有限公司時，相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，以經(jīng)評估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價值作為認(rèn)定成本并調(diào)整所有者權(quán)益。企業(yè)采用建設(shè)經(jīng)營移交方式（BOT）參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定條件對建造期間、建成以后的相關(guān)資產(chǎn)、收入和費用進(jìn)行確認(rèn)及減值測試。

　　四、按時上報執(zhí)行新會計準(zhǔn)則備案資料和

　　（一）從20xx年1月1日起執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，以20xx年1月1日為首次執(zhí)行日，必須將有關(guān)事項按照以下時間安排報市國資委備案：

　　1、企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的報告，包括執(zhí)行的時間、范圍、戶數(shù)清理、各項基礎(chǔ)工作、董事會的審議決定和預(yù)計對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響等情況，上報時間為20xx年3月30日之前。

　　2、企業(yè)統(tǒng)一修訂的會計核算辦法及其情況說明，包括會計政策、會計估計發(fā)生變更情況，新舊會計科目銜接對照表等，上報時間為20xx年6月30日之前。

　　3、根據(jù)新會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定和相關(guān)指標(biāo)解釋口徑編報《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明（參考格式見附件1、2）,上報時間為20xx年6月30日之前。

　�。ǘ┢髽I(yè)編報的《企業(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》及報表重要項目說明須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具專項審計報告，可結(jié)合20xx年度財務(wù)決算報表審計時一并進(jìn)行，專項審計報告可作為年度財務(wù)決算審計報告的單列內(nèi)容，報市國資委審核認(rèn)定。專項審計報告中應(yīng)當(dāng)重點披露以下內(nèi)容：

　　1、企業(yè)的會計責(zé)任和會計師事務(wù)所的審計責(zé)任；審計依據(jù)、審計方法、審計范圍和已實施的審計程序；

　　2、對首次執(zhí)行日企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動核實結(jié)果及處理意見；對符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的內(nèi)部退休人員支出詳細(xì)情況的審核意見；

　　3、依據(jù)新會計準(zhǔn)則進(jìn)行的企業(yè)會計政策、會計估計調(diào)整情況；執(zhí)行新會計準(zhǔn)則有可能對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項等。

　�。ㄈ镀髽I(yè)執(zhí)行新會計準(zhǔn)則期初數(shù)申報表》具體報送要求如下：

專項審計報告15

固原市廣播電視臺：

　　我們接受貴單位委托，對固原市廣播電視臺截至20xx年12月31日國有資產(chǎn)清查報表進(jìn)行了專項審計。固原市廣播電視臺對建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會計資料和資產(chǎn)清查資料的全面性、真實性、完整性承擔(dān)責(zé)任;我們的責(zé)任是按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等文件，在實施本次專項審計工作的基礎(chǔ)上，對固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查結(jié)果的合法性、公允性、可靠性發(fā)表審計意見。在審計過程中，我們結(jié)合固原市廣播電視臺的實際情況，實施了包括檢查記錄或文件、抽盤實物、實施函證等我們認(rèn)為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下。

　　一、基本情況

　　固原市廣播電視臺為固原市文化體育廣播電視局所屬副處級事業(yè)單位，主要業(yè)務(wù)范圍包括：貫徹執(zhí)行黨和國家的新聞宣傳、廣播電視工作方針政策，把握正確輿論導(dǎo)向，制定廣播電視事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)則，并組織實施;圍繞市委政府的中心工作和不同階段任務(wù)做好宣傳工作，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的采編、制播及廣播電視節(jié)目交流，轉(zhuǎn)播中央、省、市廣播電視節(jié)目。負(fù)責(zé)廣播電視網(wǎng)絡(luò)多功能綜合業(yè)務(wù)的開發(fā)與應(yīng)用，依法開展廣播電視廣告經(jīng)營活動，負(fù)責(zé)廣播電視節(jié)目的傳輸、播出、發(fā)射。

　　固原市廣播電視臺內(nèi)設(shè)7個職能科室，分別為總編室、新聞欄目部、工程部、技術(shù)部、電視播出部、電視編輯部、廣告部。核定全額預(yù)算事業(yè)編制68名，領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)：臺長1名(副處級)，副臺長3名(正科級)，科長7名，副科長5名。

　　固原市廣播電視臺執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》。

　　二、資產(chǎn)清查情況

　　固原市廣播電視臺按照自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》及財政部財資〔20xx〕1 號《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法》等相關(guān)文件的規(guī)定，于20xx年5月至6月組織實施了資產(chǎn)清查自查工作。由單位負(fù)責(zé)人馬寧擔(dān)任清查工作主要負(fù)責(zé)人。

　　本次清查工作中，該單位召開了相關(guān)工作會議、成立了資產(chǎn)清查工作機構(gòu)、制定了相關(guān)清查底稿與要求;在全面清查資產(chǎn)、負(fù)債、收支的基礎(chǔ)上，實施了各項債權(quán)債務(wù)的核對，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的盤點等工作。

　　三、審計依據(jù)與審計內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)清查依據(jù)

　　1、事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(財政部令第36號);

　　2、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實管理辦法(財資[20xx]1號);

　　3、寧夏回族自治區(qū)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法(寧政辦[20xx]5號);

　　4、《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》及《寧夏回族自治區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》(寧財資[20xx]738號);

　　5、寧夏回族自治區(qū)財政廳寧財(資)發(fā)[20xx]156號《自治區(qū)財政廳關(guān)于開展全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作的通知》;

　　6、《事業(yè)單位會計制度》;

　　7、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則等。

　　8、資產(chǎn)清查有關(guān)其他制度規(guī)定。

　　(二)工作基準(zhǔn)日

　　固原市廣播電視臺資產(chǎn)清查工作基準(zhǔn)日是20xx年12月31日。

　　(三)審計內(nèi)容

　　1、清查材料核實。主要是對該單位的全稱、組織機構(gòu)代碼、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等基本情況進(jìn)行核實。重點是做好對各項資產(chǎn)清查材料的核實工作。

　　2、資產(chǎn)賬務(wù)核對。主要是對單位截止20xx年12月31日的各種銀行賬戶、會計核算科目、各類庫存現(xiàn)金、對外投資以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況進(jìn)行全面核實，對賬賬相符、賬證相符、賬物相符情況及函證情況進(jìn)行核實。

　　3、資產(chǎn)實物盤點核查。主要是在單位對各項資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對和查實的基礎(chǔ)上，對實物進(jìn)行的盤點核實，實物盤點核實的面不低于該單位實物資產(chǎn)總量的60%。

　　4、財產(chǎn)損益鑒證的核查。主要是對單位清查出的各種資產(chǎn)盤盈和盤虧、報廢毀損及資金掛賬的情況按照國家資產(chǎn)清查政策和行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核查，在充分調(diào)查取證的基礎(chǔ)上進(jìn)行客觀分析與職業(yè)判斷，出具鑒證意見。

　　5、提交專項審計報告。會計師事務(wù)所在完成審計工作后，按時提交專項審計報告，主要內(nèi)容包括：被審計單位的基本情況，資產(chǎn)清查審計總體情況，資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況，對資產(chǎn)清查結(jié)果的審計意見，審計情況具體說明，重大事項披露或?qū)ｍ椪f明等。

　　四、審計結(jié)果

　　(一)資產(chǎn)清查審計總體情況

　　固原市廣播電視臺20xx年12月31日會計報表資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查報表賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)17,606,055.53元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　經(jīng)審計，該單位資產(chǎn)賬面數(shù)29,395,684.56元，負(fù)債賬面數(shù)1,240,513.42元;資產(chǎn)清查數(shù)29,433,509.41元，負(fù)債清查數(shù)1,278,338.27元。

　　(二)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況

　　經(jīng)審計后，固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日，無資產(chǎn)盤盈及資金掛賬損溢，資產(chǎn)損失清查情況如下：

　　資產(chǎn)損失審計情況

　　金額：元

　　損失資產(chǎn)項目資產(chǎn)變動數(shù)審計

　　損失金額已經(jīng)濟(jì)鑒證待經(jīng)濟(jì)鑒證無證據(jù)的

　　固定資產(chǎn) 11,703,197.88 11,703,197.88

　　合計 11,703,197.88 11,703,197.88

　　資產(chǎn)損失審計情況的具體說明：經(jīng)實地盤點及固原市廣播電視臺申報及鑒定，本次毀損待報廢固定資產(chǎn)共1689項，金額7,745,751.52元(土地、房屋及構(gòu)筑物報損8,500.00元;通用設(shè)備報損7,509,435.62元;家具、用具、裝具及動植物報損186,835.90元;專用設(shè)備報損40,980.00元);盤虧固定資產(chǎn)1384項，金額3,957,446.36元，上述兩項合計共計3073項，金額11,703,197.88元，已經(jīng)本所經(jīng)濟(jì)鑒證，并出具瑞衡審專字[20xx]第00-1號經(jīng)濟(jì)鑒證報告。

　　(三)審計意見

　　該單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查核實管理暫行辦法》的規(guī)定實施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計后未發(fā)現(xiàn)重大差錯等。

　　五、審計情況具體說明

　　(一)銀行存款

　　1、該單位共有銀行賬戶1戶(基本存款帳戶)，并已獲取回函，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　(二)其他應(yīng)收款

　　1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共13戶共70,636.35元。實際實施函證的為,11戶共35，411.50元。

　　2、實施函證的11戶中，已獲取回函的為6戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有7戶，金額為24，411.5元。

　　(三)預(yù)付賬款

　　1、應(yīng)當(dāng)實施函證的.共4戶共101,543.11元。實際實施函證的為3戶共9,5815.00。

　　2、實施函證的3戶中，已獲取回函的為0戶。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有4戶，金額為101,543.11元。

　　(四)應(yīng)付賬款

　　1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共 9戶共543,137.00元。實際實施函證的為1戶共7,000.00元。

　　2、實施函證的1戶中，已獲取回函的為1戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有3戶，金額為11,200.00元。

　　(五)其他應(yīng)付款

　　1、應(yīng)當(dāng)實施函證的共12戶共725,201.27元。實際實施函證的10戶共429,638.06元。

　　2、實施函證的10戶中，已獲取回函的3戶，函證回函確認(rèn)金額與賬面余額相符。

　　3、截止20xx年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有5戶，金額為304，978.21元。

　　(六)長期借款

　　該單位長期借款為20xx年元月1日結(jié)轉(zhuǎn)新聞中心賬務(wù)遺留原固原地區(qū)新聞制作中心工行借款還款剩余10,000.00元。(詳見長期借款詢證函后附憑證)

　　六、重大事項披露或?qū)ｍ椪f明

　　(一)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)。

　　(二)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無對外投資戶。

　　(三)固原市廣播電視臺截止20xx年12月31日無出租資產(chǎn),但存在部分資產(chǎn)出借情況。

　　1、將原政府街41號的辦公樓(固原縣房權(quán)證縣字第03365號)一樓東面3間辦公室、西面1間門衛(wèi)室、二樓9間辦公室，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。

　　2、將原政府街41號的辦公樓(固原市房權(quán)證市字第0016081號)二樓6間辦公室、五樓1間機房，從20xx年7月出借給寧夏廣播電視網(wǎng)絡(luò)有限公司固原分公司使用。

　　(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及構(gòu)筑物共計面積2,618.23平方米，價值3,195,876.62元。5輛車價值1,054,091.00元。

　　1、原政府街41號辦公樓共計面積2,096.61平方米(固原市房權(quán)證市字第0016081號實勘面積1,256.37平方米、固原縣房權(quán)證縣字第003365號實勘面積840.24平方米)，價值1,363,425.56元權(quán)屬明確。

　　2、三營轉(zhuǎn)播臺辦公樓兩層(含機房、會議室、宿舍等)共計面積521.62平方米，價值1,832,451.06元未辦理產(chǎn)權(quán)證明。

　　3、車5輛價值1,054,091.00元，其權(quán)屬均屬于固原市廣播電視臺。

　　(五)無應(yīng)調(diào)整的重大錯賬。

　　(六)往來內(nèi)有重分類調(diào)整,其他應(yīng)收款2,600.00元調(diào)整至其他應(yīng)付款;其他應(yīng)付款35,224.85元整至其他應(yīng)收款。

　　七、報告使用范圍

　　本報告僅供資產(chǎn)管理部門審批、主管部門審查清產(chǎn)核資結(jié)果和檢查清產(chǎn)核資機構(gòu)之用，非為法律、行政法規(guī)規(guī)定，報告的全部或部分內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人，不得見諸于公開媒體。因使用本報告不當(dāng)造成的后果與執(zhí)行本審計業(yè)務(wù)的注冊會計師及會計師事務(wù)所無關(guān)。

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