現(xiàn)形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及建議論文
稅收籌劃的概念是,在不違背相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學(xué)合理的組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，充分利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本，增加企業(yè)的效益效率。并且，企業(yè)可以將稅收籌劃和科學(xué)的財(cái)務(wù)管理手段相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。當(dāng)前，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，所以越來(lái)越多的企業(yè)管理者為了增加企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力開(kāi)始重視稅收籌劃工作。
一、企業(yè)稅收籌劃的重要性
企業(yè)的合理避稅是稅收策劃活動(dòng)中的一大作用，但是，遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)是合理避稅行為的基礎(chǔ)。合理避稅有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，并且不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，具體的作用還有下面幾方面：第一，保證國(guó)家的稅收，促進(jìn)國(guó)家稅收的穩(wěn)定。我們必須明確，合理避稅不是偷稅漏稅，不違反相關(guān)的法律法規(guī)，因此也就不會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收造成損失，從而保證了國(guó)家宏觀財(cái)政稅收的穩(wěn)定。第二、通過(guò)合理避稅，降低生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)通過(guò)降低成本，提高效率，是企業(yè)提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的有效方法。第三，企業(yè)進(jìn)行合理避稅可以確保國(guó)家宏觀調(diào)控的運(yùn)行。遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)的前提，稅收是國(guó)家宏觀調(diào)控的有效手段，國(guó)家通過(guò)稅收優(yōu)惠引導(dǎo)企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而保證國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，同時(shí)也可以讓企業(yè)達(dá)到自己的生產(chǎn)目標(biāo)。
二、一些企業(yè)稅收籌劃工作中所存在的問(wèn)題
企業(yè)在國(guó)家宏觀稅收法律法規(guī)的引導(dǎo)下，通過(guò)安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為目的'。目前，以下幾個(gè)方面是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所存在的問(wèn)題。
1.企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)不全面。
企業(yè)高層對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策撐握不全面、不及時(shí)，對(duì)節(jié)稅認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)“認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的擦邊球或者利用國(guó)家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益”，從而其對(duì)財(cái)務(wù)、稅收籌劃的重視度不高，企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅收人員無(wú)法真正參與企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決策過(guò)程，本應(yīng)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程甚至應(yīng)先于生產(chǎn)的稅收籌劃工作被置于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后，待納稅事實(shí)已成定局、納稅義務(wù)已產(chǎn)生時(shí)方才讓財(cái)稅人員籌劃。
2.稅收籌劃工作整體性不夠，籌劃方式手段不夠先進(jìn)。
完成企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)稅收籌劃的重要目的，稅收籌劃工作不到位，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。但是目前對(duì)稅收籌劃缺乏整體性的認(rèn)識(shí)是眾多企業(yè)管理者存在的問(wèn)題。企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作的重要有機(jī)組成部分是稅收籌劃工作。一些企業(yè)沒(méi)有科學(xué)合理的稅收籌劃體系，導(dǎo)致了企業(yè)雖然通過(guò)稅收籌劃節(jié)約了部分稅收，但造成了企業(yè)的整體成本的增加。造成這一問(wèn)題的還有企業(yè)稅收籌劃工作運(yùn)用的方法手段十分落后，這是因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有建立健全完整的財(cái)務(wù)管理體系和運(yùn)行機(jī)制。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)存在漏洞或者過(guò)于繁雜，使得財(cái)務(wù)工作者無(wú)法及時(shí)高效的獲得財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致了企業(yè)稅收籌劃工作的滯后，給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失和負(fù)擔(dān)。這些問(wèn)題是目前稅收籌劃工作推進(jìn)的阻礙，如果不能及時(shí)解決，稅收籌劃就無(wú)法發(fā)揮其作用，甚至給企業(yè)帶來(lái)消極影響。
3.做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。
企業(yè)想要充分發(fā)揮稅收籌劃的效果，做好稅務(wù)籌劃的工作，首先要做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。而在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)性的工作當(dāng)中，原始憑證的管理最為重要。在我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣的大背景下，對(duì)原始憑證的管理工作日益凸顯其重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展潮流中，稅收籌劃工作只有以原始憑證管理為依托才能完成日益豐富的工作。但是很多企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，導(dǎo)致了原始憑證管理工作十分混亂，并且缺乏專(zhuān)門(mén)的部門(mén)體系來(lái)管理原始憑證，甚至造成原始憑證大量遺失的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)重大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。而我國(guó)實(shí)行營(yíng)改增的改革，企業(yè)稅收籌劃的基本依據(jù)就成了增值發(fā)票。企業(yè)如果財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作不到位，缺乏對(duì)發(fā)票的管理意識(shí)，不能做好發(fā)票的有效管理，從而影響稅收籌劃工作的開(kāi)展。同時(shí)一些企業(yè)為圖小利與無(wú)法開(kāi)出正規(guī)增值發(fā)票的企業(yè)合作，就會(huì)帶給企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作方面的重大阻礙，也為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)。
三、對(duì)稅收籌劃工作的改進(jìn)建議
當(dāng)前財(cái)務(wù)管理的重中之重是稅收籌劃工作，想要有效的降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，保證企業(yè)資金鏈的安全，就必須完善稅收籌劃體系。同時(shí)做好稅收籌劃工作還有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的安全穩(wěn)定運(yùn)行。
1.企業(yè)管理者增強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)企業(yè)稅收籌劃的管理人才。
企業(yè)必須在國(guó)家的法律法規(guī)的規(guī)定之內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，只有這樣才是受?chē)?guó)家保護(hù)和支持的。但是就目前來(lái)看，許多企業(yè)管理者對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作就是打國(guó)家法律的擦邊球或者利用國(guó)家法律的漏洞來(lái)為企業(yè)謀取利益。對(duì)此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的意識(shí)是稅務(wù)籌劃工作順利開(kāi)展的前提。企業(yè)管理者和稅務(wù)工作者必須在國(guó)家金融法律法規(guī)的允許范圍內(nèi)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作。同時(shí)也必須跟隨國(guó)家政策的引導(dǎo)，才能為企業(yè)帶來(lái)最大的效益。符合國(guó)家法律和政策要求是稅務(wù)籌劃工作的前提。企業(yè)培養(yǎng)籌劃管理人才是解決當(dāng)前人才缺乏的有效手段。新時(shí)期對(duì)稅務(wù)籌劃人才的要求也有所提高，不僅要精通我國(guó)的相關(guān)稅法和有關(guān)政策，而且需要了解企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略以及企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。因此稅務(wù)籌劃人才必須是是財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的高素質(zhì)綜合型人才。企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部自己培養(yǎng)稅收籌劃人才，也可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)中介機(jī)構(gòu)，如注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所等方式解決人才匱乏的現(xiàn)狀。
2.重視稅收籌劃的整體性，采用先進(jìn)的稅收籌劃方式和手段。
提高企業(yè)的整體效益是企業(yè)稅收籌劃的最終目的，但是稅務(wù)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，是很多企業(yè)存在的問(wèn)題。通常稅務(wù)部門(mén)以本部門(mén)的利益放在首位，導(dǎo)致了其不能融入到企業(yè)整體的管理體系當(dāng)中，使得雖然企業(yè)的稅負(fù)得以減輕，但企業(yè)整體的成本卻增加。因此，這就要求企業(yè)的稅務(wù)工作者需要有整體的全局觀念，站在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略管理的角度全面的進(jìn)行稅收籌劃工作。同時(shí)，保證稅收籌劃工作人員及時(shí)了解財(cái)務(wù)信息，離不開(kāi)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，企業(yè)只有完善稅務(wù)管理信息平臺(tái)才能使工作人員依據(jù)信息及時(shí)進(jìn)行制定或調(diào)整稅務(wù)籌劃策略。這有利于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.重視對(duì)原始憑證的管理，確保企業(yè)發(fā)票的真實(shí)性。在新時(shí)期，企業(yè)原始憑證變得尤其重要，這是因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面推廣。很多企業(yè)沒(méi)有重視原始憑證的管理是因?yàn)槭艿竭^(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這對(duì)曾強(qiáng)原始憑證的管理是很大的阻礙。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最終目標(biāo)，就不能忽視對(duì)原始憑證的管理，因?yàn)樵紤{證是稅收籌劃的最重要的依據(jù)。這就要求企業(yè)必須保證所有原始憑證都必須按規(guī)定，按流程的登記在冊(cè)，并派專(zhuān)人進(jìn)行管理。隨著增值發(fā)票越來(lái)越重要，對(duì)其及時(shí)回收和保存也是企業(yè)必須重視的財(cái)務(wù)工作，保證增值發(fā)票的真實(shí)性，確保企業(yè)應(yīng)稅發(fā)票安全是企業(yè)完成稅收籌劃工作的基礎(chǔ)。
四、結(jié)語(yǔ)
稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)和國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行具有重要的作用。但是，必須客觀的認(rèn)識(shí)我國(guó)部分企業(yè)在稅收籌劃工作的問(wèn)題。只有企業(yè)重視稅收籌劃工作，做好相關(guān)調(diào)整改革工作，才能充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。
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