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改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議論文

時間:2021-06-19 18:44:21 論文 我要投稿

改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議論文

  完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險防范意識,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺,鐵路投資迅速增長,同時鐵路運(yùn)輸企業(yè)也迎來了更多新的風(fēng)險。雖然,在多年的實踐工作中,鐵路運(yùn)輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系,但是從整體上來看,還存在一些問題,制約著我國運(yùn)輸企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議論文

  一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題

  (一)內(nèi)部控制設(shè)計存在的問題。第一,缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來,相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標(biāo)努力。目前,鐵路運(yùn)輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性,導(dǎo)致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用;第二,設(shè)計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言,鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營權(quán)和財權(quán),而現(xiàn)有的制度設(shè)計在劃分業(yè)務(wù)流程時,未考慮業(yè)務(wù)特點和復(fù)雜程度,導(dǎo)致內(nèi)控設(shè)計不合理,實施過程中出現(xiàn)很多問題;第三,缺少風(fēng)險評估且職責(zé)未有效分配。在設(shè)計內(nèi)部控制時,未與各部門在風(fēng)險識別和控制方面進(jìn)行意見交換,也未將相應(yīng)的控制責(zé)任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位,單純依靠財政部門制定的內(nèi)部控制體系,沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和職工的支持、參與,責(zé)任落實不到位。

  (二)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺乏系統(tǒng)性,內(nèi)部控制工作集中在財務(wù)部門,同時領(lǐng)導(dǎo)人員和相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,各部門缺乏重要的協(xié)作意識,使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行;另一方面由于招聘渠道較窄,鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才,專業(yè)人才也較少,同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行,也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。

 。ㄈ╋L(fēng)險控制意識缺乏。領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重要性的認(rèn)識不足,只注重安全、運(yùn)輸和日常事務(wù)的處理,而企業(yè)管理的風(fēng)險被忽視,風(fēng)險的識別和應(yīng)對意識缺乏,沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險防范措施,風(fēng)險抵抗能力不足,致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠(yuǎn)發(fā)展,內(nèi)部控制失去意義。

 。ㄋ模┤狈τ行У目冃Э荚u體系?冃Э荚u是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價,其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領(lǐng)導(dǎo)和員工的認(rèn)可,才能順利實施。原來鐵路運(yùn)輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決,出于各種原因,表決者表達(dá)的并不完全是自己的真實意愿,導(dǎo)致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外,鐵路運(yùn)輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的,這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性,從而影響績效評估的效果。

 。ㄎ澹﹥(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)中,會出現(xiàn)各種問題,例如資金問題、合同問題等,完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題,但目前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善,缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督;另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足,且審計部門缺乏獨立性,無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進(jìn)行整改,但是效果不是很顯著,且參差不齊。

  二、改善鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議

 。ㄒ唬└纳苾(nèi)部控制設(shè)計,注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計,構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個全員參與的過程,因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時要將全員組織起來,內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊?wèi)?yīng)由高層領(lǐng)導(dǎo)者帶領(lǐng),各部門負(fù)責(zé)人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進(jìn)來,保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團(tuán)隊,形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系,促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施;另一方面,在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上,為了保障內(nèi)部控制工作的階段性,可將其分為幾個階段進(jìn)行,使內(nèi)部控制工作有章可循。

  構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制,增強(qiáng)風(fēng)險應(yīng)對能力。以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險管理、分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的過程,能夠降低企業(yè)面對風(fēng)險的幾率,實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風(fēng)險,識別不同層面的不同風(fēng)險和目標(biāo),制定風(fēng)險防范和應(yīng)對措施,加強(qiáng)全員的`風(fēng)險意識和企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

 。ǘ﹥(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行,保障內(nèi)部控制順利實施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行,首先要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識。可以通過加強(qiáng)宣傳,使管理者和員工清楚認(rèn)識到內(nèi)部控制的作用和目標(biāo),明白自身參與對于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用,從而加強(qiáng)其責(zé)任感,自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如,通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來,使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導(dǎo)向,為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境;另一方面要通過制定有效的人力資源政策,吸收更多高級專業(yè)人才,為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道,除了現(xiàn)場招聘,可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘,針對不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣,在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時效率會更高。

 。ㄈ┰鰪(qiáng)風(fēng)險防范意識,建立風(fēng)險控制系統(tǒng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營過程中,最可能遇到的風(fēng)險有經(jīng)營、財務(wù)和資產(chǎn)等風(fēng)險,通過對這些風(fēng)險進(jìn)行的分析,建立風(fēng)險預(yù)測分析和應(yīng)對系統(tǒng)。針對財務(wù)方面的風(fēng)險,最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風(fēng)險預(yù)警不明,造成投資損失;運(yùn)輸過程中控制不力導(dǎo)致的會計信息失真,增加支出。建立風(fēng)險控制系統(tǒng),減少人為控制,加強(qiáng)制度控制,在管理的過程中進(jìn)行財務(wù)控制,建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式,從而有效地控制資金和債務(wù)風(fēng)險,達(dá)到財務(wù)控制的目標(biāo),促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。

 。ㄋ模┙⒂行У目冃гu價體系。內(nèi)部控制是一個過程,是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評價體系,加強(qiáng)對內(nèi)部控制實施情況的評估,及時發(fā)現(xiàn)問題,并針對這些問題識別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié),加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的控制,優(yōu)化控制。

  (五)完善內(nèi)部審計制度,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的保障,鐵路運(yùn)輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況,監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計是對完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用,鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)重視審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和機(jī)構(gòu)健全性,合理提高審計工作的報告級次,招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團(tuán)隊,為保證其獨立有效地履行審計職責(zé),企業(yè)還應(yīng)授予審計部門相應(yīng)的權(quán)利,使審計部門能有一定的獨立性和權(quán)威性,以減少審計工作的阻力,使審計充分發(fā)揮作用。此外,還應(yīng)定期對審計人員進(jìn)行審計技能和方法的培訓(xùn),使審計人員充分掌握專業(yè)知識,做好審計工作。

  三、結(jié)語

  完善的內(nèi)部控制是鐵路運(yùn)輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性,針對性地設(shè)計有效的內(nèi)控框架,并在實施過程中不斷檢驗和改善內(nèi)部控制,使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用,促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的快速發(fā)展。

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