會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)探討
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摘要：
隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化趨勢的日益加強(qiáng)，社會對能直接參與國際競爭與合作的國際通用型人才的需求越來越大，精通會計(jì)但對本專業(yè)英語未能熟練掌握的單一型人才，在國際競爭與合作中很有可能處于劣勢。在這種情況下，以ACCA和CGA為代表的會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)課程在各個(gè)高校里應(yīng)運(yùn)而生。如何應(yīng)對中文教學(xué)和英語教學(xué)的差異，更好地發(fā)揮全英教學(xué)在會計(jì)教育和就業(yè)需求的橋梁作用，便成為會計(jì)教育工作者需要鉆研的課題。本文首先厘清會計(jì)中文和英語教學(xué)的在內(nèi)容和方法上差異，闡述容易出現(xiàn)的理解偏差：其次結(jié)合本科會計(jì)教育的特點(diǎn)，提出針對性的建議。
關(guān)鍵詞：
全英語教學(xué) 會計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào) 職業(yè)教育橋梁
一、“無差異論”籠罩下如何有效實(shí)行會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)
會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)強(qiáng)調(diào)會計(jì)專業(yè)知識結(jié)合英語運(yùn)用的教學(xué)氛圍，上課的語言環(huán)境，教材的使用和學(xué)生評價(jià)方式都應(yīng)圍繞這個(gè)總體目標(biāo)。具體表現(xiàn)有，部分學(xué)校已經(jīng)開設(shè)或計(jì)劃引進(jìn)的會計(jì)學(xué)全英課程都是以外國成熟職業(yè)教育項(xiàng)目(如AC-CA和CGA)為依托的。上述目標(biāo)的制訂和具體的合作交流措施無疑有助于培養(yǎng)“地道”的國際化會計(jì)人才，但同時(shí)也對教學(xué)提出了挑戰(zhàn)：
伴隨中國新《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則》的頒布，中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則之間的“無差異論”就逐漸被討論。并且，由于國際會計(jì)準(zhǔn)則理事會(IASB)確認(rèn)了中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了“實(shí)質(zhì)性趨同”，“無差異論”似乎還獲得了權(quán)威的背書。由于相當(dāng)部分的全英課程都是以國際會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，這種觀點(diǎn)也漸漸蔓延到會計(jì)課程全英教學(xué)中，認(rèn)為中文和英語會計(jì)教學(xué)的差異僅僅停留在授課的媒介――語言上。然而，“趨同不等同于相同”(這是2005年9月財(cái)政部副部長王軍在作題為“中國會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則國際化趨同發(fā)展”演講時(shí)所明確的觀點(diǎn)，他率先批駁了這種主觀的“無差異論”)。在會計(jì)課程全英教學(xué)過程中，教師應(yīng)避免把中文會計(jì)準(zhǔn)則中的原理和邏輯生搬硬套在全英教學(xué)中。簡單移植的結(jié)果是造成學(xué)生會計(jì)知識體系上的混淆。另一方面，英語(非母語)教學(xué)有其特點(diǎn)和規(guī)律，如：英語專業(yè)詞匯的特定用法，課堂氣氛的調(diào)動(dòng)，英文教材的合理使用――都有別于中文會計(jì)教學(xué)規(guī)律，需要不斷摸索和總結(jié)。
1、會計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)概念的混淆――內(nèi)容上的差異
會計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)從理論上說可以有兩種不同的目標(biāo)，美國著名國際會計(jì)學(xué)家喬伊和繆勒指出：一是標(biāo)準(zhǔn)化；二是協(xié)調(diào)化。前者要制訂和實(shí)施全球統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則來取代各國的會計(jì)準(zhǔn)則，也就是各國采用相同的會計(jì)準(zhǔn)則；后者則不要求統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則，但要求各國會計(jì)準(zhǔn)則通過不斷的協(xié)調(diào)，逐步縮小不同會計(jì)準(zhǔn)則、制度之間的差異，從而達(dá)到提高不同國家會計(jì)實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性�？梢�，會計(jì)準(zhǔn)則“無差異論”過早地進(jìn)入了會計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)化，從而混淆了“趨同”和“相同”的概念。由于不同國家政治、經(jīng)濟(jì)和文化等環(huán)境決定因素存在著明顯的差異，會計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同比強(qiáng)調(diào)國際統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)更具有生命力。中國新會計(jì)準(zhǔn)則趨同于國際會計(jì)準(zhǔn)則也正是不斷協(xié)調(diào)的產(chǎn)物，它是在尊重國情的基礎(chǔ)上，最大限度地與國際會計(jì)準(zhǔn)則接軌，并承認(rèn)與國際會計(jì)準(zhǔn)則仍然存在的不同方面的差異，比如固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的模式選擇、資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回以至借款費(fèi)用資本化等方面。
通過分析可知，基于中國和國際兩種不同會計(jì)準(zhǔn)則體系的中文與全英教學(xué)內(nèi)容上的“無差異論”是沒有理論和現(xiàn)時(shí)依據(jù)的。本科會計(jì)學(xué)全英教學(xué)需要承擔(dān)起相關(guān)的差異辨析職能。教學(xué)過程中，教師需要聯(lián)系和講解的兩種準(zhǔn)則體系的共同點(diǎn)和差異，為學(xué)生提供多元的學(xué)科知識平臺。
2、英語(非母語)教學(xué)與中文教學(xué)的差異――語言應(yīng)用上的差異
會計(jì)學(xué)是～門實(shí)用性很強(qiáng)的學(xué)科，其隸屬的專業(yè)英語與文化有千絲萬縷的聯(lián)系，由此引發(fā)的差異會體現(xiàn)在詞匯應(yīng)用及原皈教材編輯中。詞匯方面，會計(jì)專業(yè)英語中有很多習(xí)慣用法，如：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為goin’g concern assumpuon，風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為riskpremium；同時(shí)，存在一詞多用的情況，其中最典型的是stock的用法：其既可以在商品交易的語境中作為“存貨”的意識表達(dá)。也可以在金融資產(chǎn)交易中表示為“股票”。在英文教材編輯結(jié)構(gòu)療面，“however”、“whereas”和“nevertheless”等表示轉(zhuǎn)折語境的詞匯有較高的使用頻率，而在這些詞之后所列舉的內(nèi)容和觀點(diǎn)，通常是容易被忽略的有關(guān)計(jì)量和披露前提或假設(shè)――這與大多數(shù)中文教材中“開門見山”的編撰風(fēng)格有明顯區(qū)別。值得一是的是，部分英文教材在計(jì)量模式選擇或者資產(chǎn)類別定義的闡述中(如固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選擇和金融資產(chǎn)歸類)都采取了這種補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)的模式。
針對上述情況，教師要適當(dāng)?shù)貜?qiáng)調(diào)英語詞匯與實(shí)際語境的關(guān)系，實(shí)施聯(lián)系生活的英語教學(xué)，充分調(diào)動(dòng)學(xué)生用英語學(xué)習(xí)會計(jì)的積極性和主動(dòng)性。在教學(xué)過程中，教師要多加引導(dǎo)，特別對在章節(jié)靠后篇幅的“補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)”或者“特殊情況案例”進(jìn)行詳細(xì)的分析講解，以便學(xué)生完整、清晰地學(xué)習(xí)知識。
二、途經(jīng)：新形勢下定位會計(jì)學(xué)課程全英語教學(xué)
在經(jīng)濟(jì)全球化、一體化趨勢的日益加強(qiáng)的機(jī)遇下，會計(jì)學(xué)本科課程全英語教學(xué)的重要性應(yīng)該得到彰顯。作為結(jié)合了會計(jì)知識和專業(yè)英語應(yīng)用的課程，其肩負(fù)著理論教育和實(shí)踐指導(dǎo)的雙重任務(wù)。因此，如何合理地設(shè)置課程，進(jìn)而結(jié)合即將面臨的就業(yè)要求便成為了首要問題。
1、全英語教學(xué)引入點(diǎn)面結(jié)合的會計(jì)準(zhǔn)則差異分析
首先，針對中國與國際會計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容上的差異，本科會計(jì)學(xué)課程英語教學(xué)可以適當(dāng)?shù)卦黾又袊鴷?jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則之間的差異分析，既有助于教師擺脫中文準(zhǔn)則慣性思維的束縛，也有利于學(xué)生提高對中文和英語不同語境下會計(jì)準(zhǔn)則的了解和實(shí)務(wù)操作。教學(xué)過程中，不必受限于單一教材的內(nèi)容，教師可以自己編寫適合的英文教案，也可直接從根據(jù)國際會計(jì)準(zhǔn)則編制的中外財(cái)務(wù)會計(jì)教材中摘取合適的案例。
中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的差異分析教學(xué)可以從點(diǎn)和面兩個(gè)層次進(jìn)行。首先是點(diǎn)，即從“形式上的協(xié)調(diào)”(上述有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則形式上的協(xié)調(diào)和實(shí)質(zhì)上的協(xié)調(diào)的劃分，主要參考了王華《論會計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)》(1999)和魏明�！稌�(jì)協(xié)調(diào)的測定方法》(2003)中的相關(guān)理論)――會計(jì)準(zhǔn)則制訂協(xié)調(diào)的角度，逐項(xiàng)分析兩套準(zhǔn)則存在的差異，并促使學(xué)生同時(shí)掌握常用會計(jì)事項(xiàng)的兩套會計(jì)處理方法。例如中國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號禁止其適用范圍內(nèi)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)回任何的減值損失，而相應(yīng)的國際會計(jì)準(zhǔn)則第36號(IAS36)僅禁止轉(zhuǎn)回商譽(yù)的減值損失。在分析差異的過程中，兩種會計(jì)準(zhǔn)則的字面講解，特別是差異部分的中英文對比固然非常必要，但更重要的是讓學(xué)生有直觀、形象的認(rèn)識，也就是必須有可供實(shí)際操作的案例。如：IAS36中關(guān)于資產(chǎn)減值沖回的“The increased carrying amount due to reversal should not be more than what the depreciated historical COSt would have been ifthe impairment had not been recognized"(由于資產(chǎn)減值的沖回而增加的資產(chǎn)賬面價(jià)值，不能高于資產(chǎn)以前年度沒有確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)的賬面價(jià)值)――以英語虛擬語氣制訂的國際會計(jì)準(zhǔn)則原句如果不輔以具體案例講解，且在中國會計(jì)準(zhǔn)則未有該方面涉及的情況下，學(xué)生很難清晰地理解資產(chǎn)減值沖回價(jià)值封頂?shù)母拍睢?/p>
其次是面，即“實(shí)質(zhì)上的協(xié)調(diào)”――會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的協(xié)調(diào)，從會計(jì)實(shí)務(wù)和財(cái)務(wù)報(bào)告的協(xié)調(diào)的角度，對我國會計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的總體效果做出介紹和評價(jià)。從形式上來看，我國會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則的差異確實(shí)在逐步縮小。但是，會計(jì)信息編報(bào)者和使用評價(jià)者更關(guān)心會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)上的協(xié)調(diào)，因?yàn)橹挥袑?shí)質(zhì)上的協(xié)調(diào)才能“真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的可比性，從而為投資決策和宏觀調(diào)控等提供有用的會計(jì)信息”(魏明海：會計(jì)協(xié)調(diào)的測定方法，中國注冊會計(jì)師，2003(4)。按照中國證監(jiān)會的規(guī)定，部分AB股上市公司需按照國內(nèi)會計(jì)準(zhǔn)則和國際會計(jì)準(zhǔn)則編制會計(jì)報(bào)表，對兩種會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)下產(chǎn)生的利潤差異要在年報(bào)中予以調(diào)整和列示，這就為評價(jià)我國會計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)的效果提供了難得的機(jī)會，也為教學(xué)提供了就地取材的渠道。教師可以選取適當(dāng)層次的研究成果，進(jìn)行簡要的講解或者以專題講座的形式來深化教學(xué)內(nèi)容。
2、發(fā)揮英語橋梁作用，教學(xué)形式三位一體
本科階段的會計(jì)學(xué)英語課程以實(shí)用為主，所涉及的英語會計(jì)應(yīng)用技能大多應(yīng)能迎合新世紀(jì)會計(jì)職業(yè)的特點(diǎn)，因此應(yīng)突出特點(diǎn)，在學(xué)校教育與社會服務(wù)之間發(fā)揮橋梁作用。當(dāng)下，會計(jì)專業(yè)的本科畢業(yè)生都傾向?qū)ⅰ八拇蟆钡葒H會計(jì)師事務(wù)所作為初次擇業(yè)的首選，“四大”的人才選用標(biāo)準(zhǔn)也確實(shí)在很大程度上影響著中、高端會計(jì)就業(yè)市場的走向。需要注意的是，國際會計(jì)師事務(wù)在招聘大學(xué)畢業(yè)生時(shí)，時(shí)常出現(xiàn)對會計(jì)專業(yè)背景沒有過嚴(yán)要求的情況：經(jīng)濟(jì)、管理或者語言等相關(guān)專業(yè)的應(yīng)聘者被錄用后，所在事務(wù)所會提供各種的培訓(xùn)，使員工盡快具備在會計(jì)師事務(wù)所工作所需要的知識和技能。這就意味著，面對非會計(jì)專業(yè)求職者激烈的競爭，會計(jì)本專業(yè)的學(xué)生必須體現(xiàn)出自身差異化的優(yōu)勢――熟練掌握專業(yè)外語及通曉相關(guān)會計(jì)技能，并具備以下的專業(yè)素質(zhì)：一是具有嫻熟的中國及國際通用專業(yè)會計(jì)知識。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，為數(shù)不少的會計(jì)服務(wù)委托人都是跨國企業(yè)，母公司與各個(gè)區(qū)域分公司之間垂直或平行財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的監(jiān)督和優(yōu)化，很大程度上依賴著專業(yè)會計(jì)人員對各類會計(jì)信息所進(jìn)行的協(xié)調(diào)和轉(zhuǎn)換。二是英語溝通順暢。面對國際化競爭，外語工具日益重要，掌握專業(yè)、到位的財(cái)務(wù)會計(jì)英語及嫻熟的`商務(wù)英語溝通技巧，是國際會計(jì)師的基本要求。三是具有良好的知識平臺，可塑性強(qiáng)。會計(jì)師事所一般會通過持續(xù)、銜接的培訓(xùn)，將來自不同背景的畢業(yè)生打造出分工明確、素質(zhì)精良的職業(yè)團(tuán)體。同時(shí)，再培訓(xùn)和再磨合也是優(yōu)勝劣汰的過程，只有那些掌握較強(qiáng)學(xué)習(xí)能力，并努力拓寬專業(yè)知識結(jié)構(gòu)和視野的人員才能留在團(tuán)隊(duì)中。
上述提到的三個(gè)方面，會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)都能達(dá)到不同程度的覆蓋，既要讓畢業(yè)生“進(jìn)得去”，更要保證其“站得住”。在合理教學(xué)模式的規(guī)劃下，學(xué)生完全能在學(xué)習(xí)中得到針對性的鍛煉的機(jī)會。澳大利亞本科教學(xué)模式的劃分值得借鑒：其本科教學(xué)活動(dòng)由傳統(tǒng)的單模塊轉(zhuǎn)變?yōu)槿K(models)組成，包括授課(Lectures)、小組討論與輔導(dǎo)(Tutorials)、課堂練習(xí)與輔導(dǎo)(Work-shops)。授課作為傳統(tǒng)的傳授知識模式，在課程教學(xué)過程中發(fā)揮著重要作用。但教師需要避免“填鴨式”的教學(xué)，并充分利用“順向遷移”的學(xué)習(xí)心理特點(diǎn)，積極調(diào)動(dòng)主觀能動(dòng)性(如舉一反三)并培養(yǎng)批判性思維(如不盲從教材的觀點(diǎn))。例如，會計(jì)學(xué)英語課程涉及國際會計(jì)準(zhǔn)則的介紹和歸納，教師可以適當(dāng)?shù)夭捎米詫W(xué)指導(dǎo)法，引導(dǎo)學(xué)生承擔(dān)部分課程內(nèi)容的查找及歸納；通過自學(xué)質(zhì)量評價(jià)機(jī)制的建立，教師可以有效地掌握教學(xué)進(jìn)展并及時(shí)地提供指導(dǎo)，保證學(xué)生在資料收集的過程中開拓視野，逐步累積與會計(jì)相關(guān)的學(xué)科知識。
會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)的小組討論應(yīng)定位于協(xié)助學(xué)生有效地歸納、應(yīng)用所學(xué)到得知識，并借此加強(qiáng)英語溝通能力，為就業(yè)做好準(zhǔn)備。在本模塊中，案例教學(xué)應(yīng)得到重視，并廣泛應(yīng)用在會計(jì)環(huán)境介紹、計(jì)量模式選擇和會計(jì)準(zhǔn)則國際協(xié)調(diào)等知識點(diǎn)上。課程涉及到的會計(jì)政策選擇、投資分析和企業(yè)管理等知識點(diǎn)，都是適合案例分析的典型題材。在具體操作中，教師可引導(dǎo)學(xué)生投入精心設(shè)計(jì)的案例討論之中――讓學(xué)生在仿真的情景中體會了更為主動(dòng)的角色，使其有機(jī)會充分應(yīng)用課程各章節(jié)的知識。教師應(yīng)該鼓勵(lì)學(xué)生在小組討論、論文總結(jié)以至課堂報(bào)告中以英語為主要語言，并把學(xué)生專業(yè)英語的應(yīng)用水平作為考核的重要依據(jù)。強(qiáng)調(diào)全英語的環(huán)境，既符合會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)的初衷，也迎合當(dāng)今會計(jì)職業(yè)需求。在教學(xué)資源充足的前提下，會計(jì)學(xué)與相關(guān)學(xué)科的英語案例或?qū)ｎ}教學(xué)可考慮配備專職的教師。這也是澳大利亞在本科會計(jì)教學(xué)中的成功經(jīng)驗(yàn)，其優(yōu)點(diǎn)有：首先，專職教師通過編寫針對性較強(qiáng)的案例或者精選資料、更新信息，可以保證案例教學(xué)的高質(zhì)量，并最大程度實(shí)現(xiàn)與相關(guān)學(xué)科知識點(diǎn)的對接和綜合運(yùn)用；其次，授課教師與專職教師之間在教學(xué)思維和教學(xué)方法上可以彼此借鑒、相輔相成，起到互相促進(jìn)的作用。
鑒于會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)的特點(diǎn)，課堂練習(xí)與輔導(dǎo)的模塊可以分為兩部分。首先是課內(nèi)知識點(diǎn)的講解：在每一個(gè)學(xué)期總結(jié)階段(如期中和期末復(fù)習(xí)階段)，選取課程內(nèi)有代表性的專題，通過課堂練習(xí)和課內(nèi)測驗(yàn)的形式，加深學(xué)生的理解。在歸納和復(fù)習(xí)的同時(shí)，教師應(yīng)盡可能通過知識點(diǎn)的梳理，明確學(xué)習(xí)邏輯和途徑，減輕學(xué)生的壓力并激發(fā)對全英課程學(xué)習(xí)的興趣。其次是課外專題的介紹和講解：教師可以邀請有經(jīng)驗(yàn)的會計(jì)從業(yè)人員和財(cái)務(wù)管理人員作英語主題演講，介紹實(shí)務(wù)中遇到的新問題和會計(jì)職業(yè)界發(fā)展的最新動(dòng)向，以期彌補(bǔ)教學(xué)在實(shí)務(wù)操作當(dāng)中的不足，完善學(xué)生的會計(jì)學(xué)知識體系。
三、結(jié)束語
在會計(jì)學(xué)科日益國際化的背景下，會計(jì)學(xué)本科課程全英語教學(xué)的發(fā)展空間得以釋放，獲得了難得的發(fā)展機(jī)遇。在新環(huán)境下，教學(xué)定位需要重新審視，并相應(yīng)采取多種方式進(jìn)行靈活的教學(xué)。值得注意的是，基于中國與國際會計(jì)體系尚存差異的現(xiàn)實(shí)，教師在教學(xué)實(shí)施過程中應(yīng)通過英語這個(gè)媒介，幫助學(xué)生構(gòu)建堅(jiān)實(shí)、正確的會計(jì)概念體系以及思維模式，作為學(xué)習(xí)和比較中外會計(jì)學(xué)科知識的基礎(chǔ)。能準(zhǔn)確定位差異和應(yīng)對差異的會計(jì)學(xué)本科全英語教學(xué)，既可以保證傳統(tǒng)學(xué)科知識和最新發(fā)展得以傳授，也能肩負(fù)起與職業(yè)教育接軌的任務(wù)。
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