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商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用論文

時(shí)間:2021-07-02 13:45:34 論文 我要投稿

商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用論文

  一、戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)內(nèi)涵

商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用論文

  戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)重視戰(zhàn)略層面,通過(guò)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的實(shí)施整合相關(guān)信息,選取合理戰(zhàn)略,獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。隨著近年來(lái)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在不同行業(yè)內(nèi)應(yīng)用的不斷深入,人們對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提出了新的要求,即必須將企業(yè)財(cái)務(wù)信息與企業(yè)的戰(zhàn)略相聯(lián)系,在戰(zhàn)略的高度制定企業(yè)短期和長(zhǎng)期的目標(biāo)。

  二、河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)現(xiàn)狀

  內(nèi)外部環(huán)境客觀上要求河南省商業(yè)銀行要不斷增強(qiáng)管理能力、節(jié)約成本,提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力。省內(nèi)許多商業(yè)銀行也已經(jīng)摸索著嘗試應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)。但截至目前,尚未有一家省內(nèi)商業(yè)銀行全面系統(tǒng)地推行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì),河南省內(nèi)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用還處于萌芽階段。

 。ㄒ唬⿷(zhàn)略管理會(huì)計(jì)相關(guān)文件和運(yùn)作模式有待補(bǔ)充和論證

  戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)從國(guó)外引入至今也就20年時(shí)間,由于實(shí)際工作中運(yùn)用并不普及,大部分學(xué)者更多還是致力于傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的研究,研究戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的學(xué)者較少,以上種種原因致使我們對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)理論研究還不深入,認(rèn)識(shí)水平不高。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)缺少理論指導(dǎo)和材料支撐,再加上河南省商業(yè)銀行沒(méi)有統(tǒng)一、規(guī)范的應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的總則和運(yùn)作模式,沒(méi)有對(duì)具體操作的會(huì)計(jì)一線人員進(jìn)行專業(yè)集中培訓(xùn),這些都制約了河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的發(fā)展。

  (二)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)存在漏洞

  商業(yè)銀行管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)略管理時(shí)僅憑傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的,僅對(duì)內(nèi)部信息進(jìn)行加工得來(lái)的素材遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,因?yàn)樯虡I(yè)銀行所處的外部環(huán)境是動(dòng)態(tài)的、復(fù)雜的。特別當(dāng)商業(yè)銀行應(yīng)用價(jià)值鏈分析銀行業(yè)務(wù)流程,確定銀行競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)及處理銀行戰(zhàn)略定位問(wèn)題時(shí),需要對(duì)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤,收集同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者有關(guān)數(shù)據(jù)材料。只有知己知彼,才能學(xué)習(xí)對(duì)方優(yōu)勢(shì),改善自身劣勢(shì)。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)之初還沒(méi)有提高到戰(zhàn)略高度,所有科目設(shè)定還是自身內(nèi)部的一系列指標(biāo),重視對(duì)自身內(nèi)部數(shù)據(jù)的加工整理,而對(duì)于同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的重要數(shù)據(jù),例如:各類財(cái)務(wù)指標(biāo)、產(chǎn)品定價(jià)、銷售渠道等信息都沒(méi)有顯示,這些信息相比以往信息,不管是獲取、加工都完全不同。另外傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)非常分散,例如:產(chǎn)品銷售額在營(yíng)銷部門、人力成本在人力資源部門等,沒(méi)有整合在一起供高層宏觀把握,甚至還存在統(tǒng)計(jì)口徑不一的問(wèn)題。

  (三)作業(yè)成本法應(yīng)用存在障礙

  商業(yè)銀行提供金融產(chǎn)品、辦理金融業(yè)務(wù),一般企業(yè)比較容易就完成的工作程序:識(shí)別資源、分析資源動(dòng)因、劃分作業(yè)成本庫(kù)、確定作業(yè)動(dòng)因,在商業(yè)銀行卻完成困難,此外商業(yè)銀行在某些時(shí)候還只能主觀對(duì)信息進(jìn)行判斷,準(zhǔn)確性存在質(zhì)疑。就以確定作業(yè)動(dòng)因作為例子,導(dǎo)致銀行間接成本發(fā)生變動(dòng)的因素非常多,但確定為作業(yè)動(dòng)因的因素?cái)?shù)量卻要恰到好處,選取過(guò)多,會(huì)增大會(huì)計(jì)人員工作量和難度,造成不必要的資源損耗;選取過(guò)少,就無(wú)法準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本,不便于控制成本。選取比較合理數(shù)量的成本動(dòng)因作為間接費(fèi)用的分界點(diǎn)顯得極為重要。

 。ㄋ模﹥(nèi)部績(jī)效考核存在缺陷

  商業(yè)銀行各部門之間單獨(dú)實(shí)行績(jī)效考核,員工待遇存在差別,主要依據(jù)本部門效益狀況,行業(yè)中慣用的平衡計(jì)分卡也只能考核單個(gè)員工的業(yè)績(jī),很難衡量銀行整體的業(yè)績(jī),平衡計(jì)分卡中沒(méi)有設(shè)置有關(guān)組織目標(biāo)和組織戰(zhàn)略考核項(xiàng)目。除此之外,計(jì)分卡中已有的評(píng)價(jià)指標(biāo)中,大多以崗定數(shù),稍顯簡(jiǎn)單和隨意,存在考核項(xiàng)目過(guò)多、標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高、關(guān)鍵項(xiàng)目缺失等不足,評(píng)價(jià)體系只強(qiáng)調(diào)眼前效益、忽視客戶關(guān)系、公司成長(zhǎng)等潛在長(zhǎng)遠(yuǎn)收益,沒(méi)能處理好短期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo),財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系。一些員工對(duì)平衡計(jì)分卡的原理不理解,感覺(jué)損害了既得利益,情緒抵觸,采取不合作態(tài)度,也對(duì)應(yīng)用該工具產(chǎn)生阻礙。

  三、更好更快在河南省商業(yè)銀行中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的建議

  基于上述對(duì)河南省商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀中普遍存在的問(wèn)題分析,下文探索著對(duì)河南省商業(yè)銀行應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提出建議,以期為河南省商業(yè)銀行實(shí)踐戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)提供參考和借鑒。

 。ㄒ唬┭a(bǔ)充制訂各種規(guī)范性文件,指導(dǎo)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)踐

  由銀監(jiān)會(huì)、財(cái)政部門、會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等單位負(fù)責(zé)成立商業(yè)銀行中戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用問(wèn)題的研究機(jī)構(gòu),對(duì)商業(yè)銀行中應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的難點(diǎn)加以調(diào)研并提出解決方案,補(bǔ)充和制訂涉及戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的規(guī)范性文件和法規(guī),使得商業(yè)銀行在應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)時(shí)“有法可依”。戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)90年代由國(guó)外引入中國(guó),從引入到“落地生根”需要很多年的摸索,不能急于求成,生搬硬套,應(yīng)采取從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、由點(diǎn)及面、由一般到特殊的原則,根據(jù)每個(gè)商業(yè)銀行的特點(diǎn),選取試點(diǎn)推廣銀行,待條件成熟再在全省商業(yè)銀行中推廣。作為首批試點(diǎn)銀行應(yīng)挑選內(nèi)部管理嚴(yán)格、員工素質(zhì)過(guò)硬、軟硬件齊全的商業(yè)銀行。

 。ǘ┘訌(qiáng)人員培訓(xùn),加速發(fā)展商業(yè)銀行信息化

  實(shí)施戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的第一步是搜集和利用信息資源,最大限度的施展戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的優(yōu)勢(shì),高效的服務(wù)商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理,提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量,保障數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、充足性是關(guān)鍵。上文提到傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只“診斷”商業(yè)銀行內(nèi)部問(wèn)題,商業(yè)銀行未來(lái)肯定要構(gòu)建同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),憑借該系統(tǒng)搜集、整理和分析同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的數(shù)據(jù)資料,為商業(yè)銀行揚(yáng)長(zhǎng)避短,制訂戰(zhàn)略目標(biāo)提供依據(jù)。商業(yè)銀行內(nèi)部可根據(jù)銀行現(xiàn)有部門設(shè)置,抽調(diào)專人組成戰(zhàn)略信息處置部門,將全行各部門支離破碎的、具有各部門特色的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合,為管理層提供信息咨詢和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)服務(wù),解決數(shù)據(jù)在統(tǒng)計(jì)和使用上的各自為政問(wèn)題。因?yàn)閼?zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于商業(yè)銀行還處在初始階段,還應(yīng)定期對(duì)一線從事戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),增強(qiáng)其對(duì)理論知識(shí)的理解和對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)信息的認(rèn)知。商業(yè)銀行應(yīng)加大資金投入,購(gòu)入最新財(cái)務(wù)管理軟件,改革創(chuàng)新現(xiàn)有的`營(yíng)銷模式、業(yè)務(wù)模式和管理模式,構(gòu)造出集合全行數(shù)據(jù)資源、集合全行客戶信息資源、集合全行管理信息資源、集合全行業(yè)務(wù)辦理程序、集合全行授權(quán)管理的現(xiàn)代商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)平臺(tái),用“同一軟件系統(tǒng)、同一運(yùn)作模式、同一信息、業(yè)務(wù)代碼”的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化為全局目標(biāo),實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與非財(cái)務(wù)系統(tǒng)(營(yíng)銷系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)等)數(shù)據(jù)共享,利用因特網(wǎng)或局域網(wǎng)實(shí)現(xiàn)總行與分支行及網(wǎng)點(diǎn)的財(cái)務(wù)信息傳遞,促進(jìn)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的發(fā)展。

 。ㄈ┦褂米鳂I(yè)成本法注意彈性

  成本對(duì)象消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源是作業(yè)成本法的基本原理,在核算成本過(guò)程中,根據(jù)資源動(dòng)因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中心,然后根據(jù)作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到最終產(chǎn)品上。商業(yè)銀行應(yīng)用作業(yè)成本法首先應(yīng)確認(rèn)一點(diǎn),那就是采用作業(yè)成本法只能在某種程度上增加成本信息的準(zhǔn)確性,但絕不是完全精準(zhǔn)的成本信息,因此為了降低應(yīng)用難度我們可以稍作彈性處理。首先,合理界定成本對(duì)象。為了迎合成本管理的需要,根據(jù)各行行情,在對(duì)所收集數(shù)據(jù)進(jìn)行可行性分析后,對(duì)金融產(chǎn)品進(jìn)行合理分類,特別注意不要將成本對(duì)象劃分的過(guò)細(xì),不然的話,成本信息必然增多,搜集和加工難度增加,違背成本效益原則。其次,恰當(dāng)挑選成本動(dòng)因。應(yīng)用作業(yè)成本法的重點(diǎn)和難點(diǎn)是選取和確認(rèn)資源動(dòng)因和作業(yè)成本動(dòng)因。在選取時(shí),強(qiáng)調(diào)成本動(dòng)因與間接成本的相關(guān)性,間接成本與成本動(dòng)因的相關(guān)性愈高,所計(jì)算出的成本信息的準(zhǔn)確性愈高。另外,還要依據(jù)重要性原則分析成本動(dòng)因,減少或舍棄對(duì)成本變動(dòng)影響不大的成本動(dòng)因。最后,彈性處理成本分配。全部資源耗費(fèi)未必都參與作業(yè)成本的分配。某些資源成本,例如直接對(duì)應(yīng)成本對(duì)象的,免于按照成本動(dòng)因進(jìn)行分配;某些資源成本,例如與成本動(dòng)因相關(guān)性不高的,可選擇另外標(biāo)準(zhǔn)分配到產(chǎn)品中,以免使成本信息出現(xiàn)扭曲。

  (四)借助工具,增強(qiáng)平衡計(jì)分卡效用

  應(yīng)用平衡計(jì)分卡的商業(yè)銀行進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)使用可視化工具——戰(zhàn)略地圖對(duì)戰(zhàn)略進(jìn)行清晰、完整、系統(tǒng)的描述,可使抽象的戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃變得更為直觀,戰(zhàn)略目標(biāo)之間的因果關(guān)系更為明確、直接。商業(yè)銀行憑借戰(zhàn)略地圖這一工具對(duì)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目的、執(zhí)行方案、目標(biāo)數(shù)額及用于考核績(jī)效的各種考核指標(biāo)進(jìn)行闡述,更容易讓員工理解和接受,不僅列明單個(gè)銀行部門在銀行戰(zhàn)略發(fā)展中的任務(wù),而且細(xì)化到單個(gè)員工。這樣更容易全行上下統(tǒng)一目標(biāo),形成合力。建議在人力資源部門構(gòu)建數(shù)據(jù)庫(kù),存儲(chǔ)過(guò)往績(jī)效考核相關(guān)數(shù)據(jù)、反饋信息和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者的績(jī)效考核數(shù)據(jù),將這些數(shù)據(jù)作為選擇指標(biāo)、權(quán)重及目標(biāo)基礎(chǔ)值的依據(jù)。構(gòu)建考核指標(biāo)數(shù)值時(shí),一定要保證部門目標(biāo)服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo),不能抵觸,另外指標(biāo)數(shù)值必須是經(jīng)過(guò)努力可以完成的,但要具備一定難度,指標(biāo)數(shù)額過(guò)低,員工潛能沒(méi)有激發(fā),衡量不出員工工作成績(jī)多少,指標(biāo)數(shù)值過(guò)高,員工就會(huì)對(duì)完成指標(biāo)不抱希望,表現(xiàn)消極。最后非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)公司今后長(zhǎng)期發(fā)展十分重要,也應(yīng)納入考核系統(tǒng)并給予足夠權(quán)重,如產(chǎn)品創(chuàng)新、客戶滿意度等等,這些指標(biāo)短期作用不明顯,但長(zhǎng)期發(fā)展中,可以提高銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力,改善財(cái)務(wù)指標(biāo)。

 。ㄎ澹┢髽I(yè)文化與戰(zhàn)略目標(biāo)一致

  企業(yè)文化有時(shí)是一把“雙刃劍”,當(dāng)戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)文化一致時(shí),便能極大的激發(fā)員工的工作熱情,執(zhí)行銀行戰(zhàn)略的主動(dòng)性,反之、如果企業(yè)文化與公司戰(zhàn)略目標(biāo)不一致,企業(yè)文化會(huì)起到巨大的反作用,阻撓戰(zhàn)略的執(zhí)行。戰(zhàn)略目標(biāo)具有長(zhǎng)期性、整體性、連續(xù)性等特點(diǎn),銀行全局戰(zhàn)略、階段策略需要得到全員的認(rèn)同,才能準(zhǔn)確嚴(yán)格實(shí)施戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。應(yīng)用戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)時(shí)一定要兼顧企業(yè)獨(dú)特文化,協(xié)調(diào)兩者關(guān)系,使兩者相互融通,最大限度的發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)實(shí)施的正能量。

 。﹤鹘y(tǒng)管理會(huì)計(jì)和戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)兩者相輔相成

  戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)不斷發(fā)展和創(chuàng)新的結(jié)果。通過(guò)運(yùn)用傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)為內(nèi)部規(guī)劃、決策、控制提供財(cái)務(wù)信息,主要作用于企業(yè)內(nèi)部。關(guān)注外部環(huán)境,研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手,最終從戰(zhàn)略的高度找出自身比較競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)則為戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的職能。傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)與戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)都是管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策重要的輔助工具,實(shí)際應(yīng)用中各有特點(diǎn),兩者相輔相成,不能顧此失彼,盡管傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在缺陷,但也不能舍棄不用,因?yàn)楣芾韺訉?duì)企業(yè)的戰(zhàn)略管理離不開(kāi)傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的處理。

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