財(cái)務(wù)情況說明書
財(cái)務(wù)情況說明書1
財(cái)務(wù)情況說明書是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分，編寫好財(cái)務(wù)情況說明書對貫徹新《會計(jì)法》突出規(guī)范會計(jì)行為，保證會計(jì)資料質(zhì)量的立法宗旨具有重要作用。財(cái)務(wù)情況說明書是企業(yè)（公司）年度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況、財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件。它為企業(yè)（公司）內(nèi)部和外部了解、觀察、衡量、考核、評價(jià)其報(bào)告期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績和生產(chǎn)經(jīng)營狀況提供重要依據(jù)。
企業(yè)（公司）的財(cái)務(wù)情況說明書必須按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，對需要說明的事項(xiàng)，至少應(yīng)當(dāng)對以下情況作出真實(shí)、完整、清楚的說明，（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
一、編寫財(cái)務(wù)情況說明書，需對會計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析
分析的方法很多，主要有以下幾種：
1、平衡分析法。利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理分析各賬戶間的關(guān)系及變化。
2、比較分析法，或叫對比分析法。如分析計(jì)劃完成情況，用實(shí)際數(shù)同計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，來檢查分析計(jì)劃的執(zhí)行情況；如比歷史水平，用本期實(shí)際數(shù)同上期或歷史最好年份（或正常年份）的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，看發(fā)展變化情況；又如比先進(jìn)，用本企業(yè)數(shù)據(jù)指標(biāo)同本行業(yè)中的先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行比較，或用本企業(yè)的產(chǎn)品同國內(nèi)外同類產(chǎn)品的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行比較，以便制訂趕超目標(biāo)等。
3、因素分析法，或稱連環(huán)替代法。先確定計(jì)劃與實(shí)際或本期與前期的差距諸因素，然后假定一個(gè)因素為可變，其余為不變，依法替換，以測定這些因素變動(dòng)對數(shù)據(jù)指標(biāo)的影響程度。
4、趨勢分析法。將數(shù)據(jù)指標(biāo)連續(xù)幾年排列在一起進(jìn)行比較，以測定本期財(cái)務(wù)狀況的變化趨勢。一般作成統(tǒng)計(jì)圖表加以比較，也可采用比較表。
5、比率分析法。用同期會計(jì)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，求出它們之間的比率。國家規(guī)定工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)，就使用了這種方法。
通過各種分析方法（財(cái)務(wù)情況說明書一般采用二、三種分析方法，不一定每種方法都使用）可以檢查企業(yè)經(jīng)營計(jì)劃或目標(biāo)的執(zhí)行情況，評價(jià)經(jīng)營業(yè)績，并找出差距，查明原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出改進(jìn)措施，為下一步經(jīng)營決策作出和制定經(jīng)營方針目標(biāo)提供依據(jù)。
二、編寫財(cái)務(wù)情況說明書的要求
一般要作到真實(shí)、準(zhǔn)確、客觀、簡煉八個(gè)字。真實(shí)就是說明情況和問題要實(shí)事求是，有一說一，有二說二，不夸大，不縮小，不隱瞞或歪曲事實(shí)真相，不搞假數(shù)據(jù)真分析。準(zhǔn)確就是說明情況和問題不要模棱兩可，似是而非，使人不知其然�？陀^就是既要肯定成績，又要指出問題，既要報(bào)喜，又要報(bào)憂。簡煉就是文字要簡潔精煉，篇幅不宜冗長，不要貪多求全，要突出重點(diǎn)。
三、編寫財(cái)務(wù)情況說明書的方法和步驟
一般說來，小型企業(yè)編寫財(cái)務(wù)說明書相對簡單一些，由主管會計(jì)自己執(zhí)筆就可以，大中型企業(yè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，內(nèi)部分工較細(xì)，可以采取以下方法和步驟：
1、做好資料的收集、積累、整理等到準(zhǔn)備工作。
這是提高工作效率和工作質(zhì)量的保證，應(yīng)從兩方面著手：
（1）數(shù)據(jù)指標(biāo)的收集和整理。如計(jì)劃數(shù)、定額、預(yù)算、歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)、同類產(chǎn)品等數(shù)據(jù)，分析時(shí)可信手拈來。
�。�2）典型事例的調(diào)查。對企業(yè)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、會議、事件要注意了解掌握，必要時(shí)到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，記錄在案，供編寫說明書時(shí)采用。調(diào)查到的情況有時(shí)可以從會計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)得到證實(shí)，會計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)又可以進(jìn)一步擴(kuò)大線索，進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)。使活情況與死數(shù)字結(jié)合起來，相互印證。使說明書既有數(shù)據(jù)又有實(shí)例，更具說服力。
2、分工負(fù)責(zé)，齊頭并進(jìn)。
大型企業(yè)情況復(fù)雜，分工細(xì)致不應(yīng)該也不可能由一人總攬說明書的編寫工作，可以按照業(yè)務(wù)分工分頭編寫，并安排好進(jìn)度，最后由一人匯總修改，防止相互矛盾。為使說明書編寫規(guī)范化，可規(guī)定一定程式，擬個(gè)提綱，列出大體框架，有些數(shù)據(jù)可列示表式留出空格，等到會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)出來再填進(jìn)格內(nèi)，這有利于分工編寫，并能加速編寫過程。
3、共同討論，達(dá)成共識。
因?yàn)槿藗冋J(rèn)識上的`差距和看問題的角度不同，同一數(shù)據(jù)有時(shí)會有不同看法，甚至意見相左。所以，會計(jì)報(bào)表初稿出來后，應(yīng)組織有關(guān)人員（總會計(jì)師或財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、專職分析人員、有關(guān)業(yè)務(wù)人員）一起議論，對當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出基本估計(jì)，集思廣益，達(dá)成共識，然后著手編寫。
4、審查上報(bào)。
財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或總會計(jì)師應(yīng)將財(cái)務(wù)情況說明書向廠務(wù)會議（股份公司是董事會）匯報(bào)，經(jīng)討論通過后才能報(bào)出。
四、編寫財(cái)務(wù)情況說明書需要注意的一些問題
大致有如下幾點(diǎn)：
1、不要說套話、穿靴戴帽、使用空洞的詞藻，要開門見山。
2、避免數(shù)字的文字化，拉長篇幅。一些數(shù)據(jù)用表式列示，可以省略文字表述。
3、避免有情況無分析。財(cái)務(wù)情況說明書要通過分析讓讀者了解企業(yè)在報(bào)告期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總評價(jià)，還要知道哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營得好，哪些業(yè)務(wù)經(jīng)營得不好等具體信息。不能只羅列現(xiàn)象，不分析問題，就數(shù)字論數(shù)字，搞數(shù)字游戲，例如有的指標(biāo)基數(shù)低，計(jì)算出來的完成率或者增長率可能很大，有時(shí)翻幾番、幾十番，夸大成績易使人誤解，因此要進(jìn)行分析，不能只看百分比。
4、不要把會計(jì)報(bào)表編制說明寫進(jìn)財(cái)務(wù)情況說明書�！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定，對會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋，屬于會計(jì)報(bào)表附注。它是為便于會計(jì)報(bào)表使用者理解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對會計(jì)報(bào)表的編制附加的說明，不應(yīng)作為財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容。
5、不要把財(cái)務(wù)情況說明書寫成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告。在說明書中所表述的生產(chǎn)經(jīng)營情況只能是概括的，過于詳盡就成了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全面分析、評價(jià)和建議，涉及范圍較廣。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析數(shù)據(jù)來源于統(tǒng)計(jì)核算，業(yè)務(wù)換算和會計(jì)核算資料，既有貨幣計(jì)量指標(biāo)，又有實(shí)物計(jì)量指標(biāo)；財(cái)務(wù)情況說明書數(shù)據(jù)主要來源于會計(jì)報(bào)表，是以貨幣計(jì)量的。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析是組織企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)各部門編寫的，著眼于檢查計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘企業(yè)潛力；財(cái)務(wù)情況說明書主要是由財(cái)務(wù)部門編寫，不僅供內(nèi)部管理需要，而且要滿足企業(yè)外部特別是投資者和債權(quán)人對本企業(yè)了解、考核、評價(jià)和監(jiān)督的要求。
6、不要把財(cái)務(wù)工作總結(jié)、工作報(bào)告、經(jīng)驗(yàn)介紹、調(diào)查研究、問題探討等寫入財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書是根據(jù)現(xiàn)成的數(shù)據(jù)資料經(jīng)過加工整理編寫的，是憑數(shù)據(jù)說話。
財(cái)務(wù)情況說明書2
20xx年，受市場大環(huán)境及政府基礎(chǔ)建設(shè)投資的減少，對于以市政設(shè)施建設(shè)為主要的我司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生情況，產(chǎn)生了較大的不利影響。今年，根據(jù)集團(tuán)的戰(zhàn)略調(diào)整，我司整體并入市政交通公司，成為其全資控股子公司，這是我司發(fā)展的機(jī)遇，在集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌安排下，全司上下一心，進(jìn)一步解放思想，積極對外開拓，克服各種不利影響，全面完成了集團(tuán)公司對我司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。
一、企業(yè)基本情況
我司屬市政施工企業(yè)，主要經(jīng)營項(xiàng)目為：市政公用工程施工總承包一級、房屋建筑工程施工總承包二級、土石方工程專業(yè)承包一級、橋梁工程專業(yè)承包一級、公路路面工程專業(yè)承包二級、環(huán)保工程專業(yè)承包二級、公路工程施工總承包一級、預(yù)應(yīng)力工程專業(yè)承包二級、隧道工程專業(yè)承包二級、機(jī)械設(shè)備租賃、建筑工程實(shí)驗(yàn)室等。
二、生產(chǎn)經(jīng)營情況
1、20xx年公司共完成營業(yè)收入98285萬元，同比減少14321萬元，增長率為—12.72%。其中主營業(yè)務(wù)收入98228萬元，同比減少14140萬元，增長率為—12.58%。我司營業(yè)收入同比減少，主要原因是受國際國內(nèi)外大環(huán)境的影響，很多基建項(xiàng)目停建或暫緩建設(shè)，或未按合同要求按時(shí)開工，受此影響，我司的營業(yè)收入同比有一定幅度的下降。
2、20xx年公司共實(shí)現(xiàn)利潤總額739萬元，同比減少559萬元，增長率為—43.07%。
3、20xx年公司所有者權(quán)益總額為13588萬元，同比減少685萬元，扣除客觀因素的影響，國有資本保值增值率為100.14%，實(shí)現(xiàn)了國有資本的保值增值。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
1、20xx年我司共實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤752萬元，營業(yè)利潤率0.77%。其中主營業(yè)務(wù)利潤3178萬元，主營業(yè)務(wù)利潤率為3.24%。橫向比較偏低，主要原因是市場競爭激烈，為了維持公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，很多項(xiàng)目都是低價(jià)競標(biāo)。另一因素是前期潛虧項(xiàng)目在本期消化。
2、20xx年我司營業(yè)成本為92290萬元，其中主營業(yè)務(wù)成本91821萬元、營業(yè)稅金及附加3232萬元、期間費(fèi)用2372萬元。成本費(fèi)用利潤率為2.41%，該項(xiàng)指標(biāo)較去年有所增大，但依然在合理范圍，在我司的經(jīng)濟(jì)效益不好的情況下，更應(yīng)該加強(qiáng)成本控制。
3、凈資產(chǎn)收益率4.66%，不及去年同期的一半左右，主要是由于凈利潤大幅下降所所致�？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率0.98%，表明我司利用全部資產(chǎn)獲取收益的水平較低，投入和產(chǎn)出的'比例較低。
四、現(xiàn)金流量分析
1、20xx年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為—15356萬元，上年同期為585萬元，主要原因是我司支付的大額投標(biāo)保證金未到期退回。
2、20xx年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為—173萬元，上年同期為—89萬元，全是當(dāng)年購置固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。
3、20xx年籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為20644萬元，較上年同期的—2488萬元大幅增加。主要原因是本期取得中行渝中支行貸款1.6億，浦發(fā)銀行北部新區(qū)支行4250萬元，招行江北支行20xx萬元。近年來，銀行信貸愈發(fā)緊張，本期取得大額銀行貸款，為20xx年公司經(jīng)營發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
五、所有者權(quán)益分析
20xx年公司所有者權(quán)益總額為13588萬元，同比減少685萬元，其中經(jīng)營積累增加649萬元，按規(guī)定上交利潤706萬元�？鄢陀^因素的影響，國有資本保值增值率為100.14%，實(shí)現(xiàn)了國有資本的保值增值。
財(cái)務(wù)情況說明書3
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于服務(wù)性企業(yè)，成立于20xx年。是以綠化施工為主的公司，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為100％。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)16萬元，其中包括流動(dòng)資產(chǎn)13.14萬元，占總資產(chǎn)的比例為82％；固定資產(chǎn)2.87萬元，占資產(chǎn)總額的比例為18％。負(fù)債總額達(dá)2萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為12.5%，其中流動(dòng)負(fù)債2萬元，占負(fù)債總額的100％，所有者權(quán)益14萬元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的87.5％。
二、企業(yè)經(jīng)營情況分析
1、本年主營業(yè)務(wù)收入24萬元，比去年同比增長14萬元，增長率140％。
2、本年管理費(fèi)用15.83萬元，比去年同比增長3.52萬元，增長率28.6％，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的.66％。
3、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加1.36萬元，比去年同比增長0.79萬元，增長率138.6％，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的5.67％。
4、本年?duì)I業(yè)利潤6.8萬元，比去年同比增長7.9萬元；營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的28.33％。
三、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額6.8萬元，凈利潤5.1萬元。
2、全年上交所得稅1.7萬元。
3、本年職工工資總額8.4萬元，職工人數(shù)7人，職工全年平均收入
1.2萬元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為79%；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為218%；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為667%；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為172%。
2、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為140%。
五、總結(jié)說明
公司由于成立時(shí)間短，剛剛起步，雖然經(jīng)營效益增長很快，但不確定因素很多，主要是應(yīng)收賬款增加較大，后期應(yīng)積極回款；同時(shí)職工工資總額占比較高，應(yīng)很好控制。
財(cái)務(wù)情況說明書4
1、負(fù)責(zé)會計(jì)電算化工作，登記總賬，編制會計(jì)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)情況說明書。
2、管理會計(jì)憑證和報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行安全、保密制度，管理好分管的會計(jì)印鑒和會計(jì)檔案。
3、負(fù)責(zé)稽核工作，對記賬憑證進(jìn)行審核。對各項(xiàng)業(yè)務(wù)收支實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督檢查各部門財(cái)務(wù)收支、資金使用、財(cái)產(chǎn)保管等工作。
4、分析財(cái)務(wù)收支情況，定期檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，提出加強(qiáng)資金管理的建議。
5、認(rèn)真執(zhí)行資金管理規(guī)定，及時(shí)收回并按期上繳各項(xiàng)收入款項(xiàng)。
6、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能。
7、按時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
一、職位基礎(chǔ)資料
二、崗位職權(quán)
三、崗位責(zé)任
四、任職資格
五、辦公設(shè)備
六、崗位職責(zé)：
�。�1）完成公司的`月、季、年綜合報(bào)表；
�。�2）完成公司基礎(chǔ)材料匯總、報(bào)表的匯總、綜合分析工作；
�。�3）組織完成年終決算；
�。�4）協(xié)助部長進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度及核算流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)會計(jì)核算流程，布置、協(xié)調(diào)、檢查、指導(dǎo)會計(jì)核算工作；
�。�5）分析會計(jì)核算及運(yùn)行體系中的問題，提出建議；
（6）按要求匯總、提供各類有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；
（7）協(xié)助部長進(jìn)行預(yù)算的編制、資金籌措、執(zhí)行及分析考核；
�。�8）指導(dǎo)正確歸集和記錄公司費(fèi)用；
�。�9）負(fù)責(zé)對成本核算進(jìn)行指導(dǎo)、審核；
�。�10）負(fù)責(zé)總賬會計(jì)憑證編制及審核；
�。�11）負(fù)責(zé)對會計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，會計(jì)人員崗位教育；
�。�12）組織其它各類財(cái)務(wù)報(bào)表的編制及分析；
�。�13）復(fù)制、打印有關(guān)文件資料；
�。�14）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它事項(xiàng)。
一、負(fù)責(zé)會計(jì)電算化工作，登記總賬，編制會計(jì)報(bào)表，編寫財(cái)務(wù)情況說明書。
二、管理會計(jì)憑證和報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行安全、保密制度，管好分管的會計(jì)印鑒和會計(jì)檔案。
三、負(fù)責(zé)稽核工作，對記賬憑證進(jìn)行審核。
四、分析財(cái)務(wù)收支情況，提出加強(qiáng)資金管理的建議，認(rèn)真執(zhí)行資金管理規(guī)定，及時(shí)收回并按期上繳各項(xiàng)收入款項(xiàng)。
五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能。
六、做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作。
財(cái)務(wù)情況說明書5
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于生產(chǎn)制造型企業(yè)，成立于1999年。是以生產(chǎn)和銷售波紋鋼板(管)及鋼混結(jié)構(gòu)制品為主業(yè)的公司，其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為99.67%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)7934.90萬元，其中：流動(dòng)資產(chǎn)5925.81萬元，占總資產(chǎn)的比例為74.68%；固定資產(chǎn)1876.05萬元，占資產(chǎn)總額的比例為23.64%。負(fù)債總額達(dá)4249.51萬元，均為流動(dòng)負(fù)債4249.51萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為53.55%；所有者權(quán)益3685.39萬元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的46.45%。
二、企業(yè)經(jīng)營情況分析
1、本年主營業(yè)務(wù)收入5268.78萬元，比去年同比增長464.19萬元，增長率9.66%。
2、本年主營業(yè)務(wù)成本3859.10萬元，比去年同比增長416.99萬元，增長率12.11%，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的73.24%。
3、本年?duì)I業(yè)費(fèi)用339.87萬元，比去年同比減少102.78萬元，下降23.22%，營業(yè)務(wù)用占主營業(yè)務(wù)收入的6.45%。
4、本年管理費(fèi)用716.11萬元，比去年同比增長123.23萬元，增長率20.78%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的13.59%。
5、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用108.98萬元，比去年同比增長29.67萬元，增長率37.40%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的.2.07%。
6、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加48.07萬元，比去年同比增長10.33萬元，增長率27.36%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的0.91%。
7、本年?duì)I業(yè)利潤200.61萬元，比去年同比減少30.55萬元，下降13.22%，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的3.81%。
三、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額203.53萬元，凈利潤180.40萬元。
2、全年上交所得稅23.37萬元，增值稅482.05萬元。
3、本年提取盈余公積14.77萬元，均為法定盈余公積。
4、本年利潤未向投資者進(jìn)行分配。
5、本年職工工資總額676.39萬元，職工人數(shù)94人，職工全年平均收入7.20萬元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年下降760萬元，本年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長189.71萬，本年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長521.60萬元。
2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年下降48.69萬元。
3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1.31；存貨周轉(zhuǎn)率為9.60；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.98；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.74；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.71。
4、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為9.66%；凈利潤下降率為17.61%；留存盈利比率為100.00%。
五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)說明
公司新產(chǎn)品上市后，對企業(yè)后續(xù)發(fā)展起到了積極作用。但由于市場競爭激烈，為了拓展市場，讓新產(chǎn)品取代傳統(tǒng)產(chǎn)品，而用戶對新產(chǎn)品價(jià)格要求降低，導(dǎo)致公司產(chǎn)品價(jià)格大幅度下降近19%，使公司盈利水平有所降低。
二〇xx年x月xx日
財(cái)務(wù)情況說明書6
合肥宏達(dá)有限責(zé)任公司是國有企業(yè)，增值稅一般納稅人。主要產(chǎn)品有：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。開戶銀行是工行合肥市大鐘樓支行。企業(yè)法人代表劉偉。
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況說明：
本公司有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間；一車間和二車間。一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時(shí)一次投入，單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。本年十二月A產(chǎn)品完工50箱，B產(chǎn)品完工45箱。銷售A產(chǎn)品100箱，B產(chǎn)品200箱，全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)利潤總額120.84萬元。
二、利潤分配及資金變動(dòng)情況
我公司20xx年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入452.69萬元，營業(yè)成本194.46萬元，營業(yè)稅金及附加為
3.56萬元，銷售費(fèi)用為33.9萬元，管理費(fèi)用86.8萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用1.9 萬元，資產(chǎn)減值損失為15.8萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損溢為2萬元，投資收益為4.28萬元，營業(yè)利潤總額 122.50元，營業(yè)外收入為0.6萬元，營業(yè)外支出為2.25萬元,繳納所得稅29.10萬元后凈利潤為91.7萬元 本公司期初的實(shí)收資本為320萬元，其中國家資本224萬元，D公司法人資本金96萬元；期末增加資本金45萬元，是C公司以固定資產(chǎn)對我公司的投資。年末提取盈余公積9.3萬元,分配給投資者利潤24.8萬元，年末未分配利潤65.7萬元，20xx年末所有者權(quán)益為479.7萬元。
三、反映企業(yè)經(jīng)營情況的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)
1、資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)
期初總資產(chǎn)為590.80萬元，總負(fù)債為137.77萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為23 %；期末企業(yè)總資產(chǎn)為792.1萬元，總負(fù)債為317.6萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為40%。資產(chǎn)負(fù)債比率較期初有較大的提高，表明企業(yè)長期償債能力有所下降，但企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的'能力有了較大的提高。
2、流動(dòng)比率指標(biāo)
期初企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)360.00萬元，流動(dòng)負(fù)債57.77萬元，流動(dòng)比率為6.2，期末流動(dòng)資產(chǎn)432.6 萬元，流動(dòng)負(fù)債137萬元，流動(dòng)比率為 3.1 。我廠流動(dòng)比率較高，短期償債能力較強(qiáng),但是企業(yè)持有的閑置現(xiàn)金數(shù)額較大，從而影響企業(yè)資金的有效利用，降低了企業(yè)的盈利能力。
3、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)
本期企業(yè)營業(yè)收入為452.69萬元，應(yīng)收帳款平均余額 35.62萬元，周轉(zhuǎn)率為12.7次。本企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率較好,我公司的應(yīng)收賬款的運(yùn)營效率尚可。
4、存貨周轉(zhuǎn)率指標(biāo)
本期企業(yè)銷貨成本194.4萬元，平均存貨153.6萬元，存貨周轉(zhuǎn)率1.3次。我企業(yè)的存貨
周轉(zhuǎn)率不是很高，與行業(yè)水平有一定差距，說明存貨資產(chǎn)的營運(yùn)能力較低。
5、營業(yè)利潤率
我廠該年度利潤總額為122.2萬元，營業(yè)收入為456.29萬元，營業(yè)收入利潤率是27 %。該指標(biāo)越高，反映企業(yè)銷售收益水平越高，獲利能力越強(qiáng)。
6、資本收益率
我廠年度凈利潤為91.7萬元，資本金平均額為342.5萬元，資本金利潤率為26 %，資本金利潤率越高，表明企業(yè)權(quán)益資本的獲利能力較強(qiáng)。
四、對本期下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)說明
固定資產(chǎn)增加對財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的影響。二車間購入設(shè)備一臺，總造價(jià)是84.43萬元。新設(shè)備的投入必將增加二車間B產(chǎn)品的生產(chǎn)能力，同時(shí)應(yīng)做好生產(chǎn)資金的準(zhǔn)備和增加銷售的市場開拓。
新建三車間借款100萬元對財(cái)務(wù)狀況發(fā)生的影響。20xx年12月26日，我廠向建行城南分行借入五年期借款100萬元，利率6%。借款的增加，導(dǎo)致未來五年中每年的財(cái)務(wù)費(fèi)用要增加6萬元。為確保按期還本付息，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)盡早開工建設(shè)，早日投產(chǎn)使用，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。
本期產(chǎn)品成本有大幅度上升。期初A產(chǎn)品單位成本20xx元/箱，B產(chǎn)品單位成本為1000元/箱，本期完工產(chǎn)品A產(chǎn)品單位成本為2263元/箱，B產(chǎn)品完工產(chǎn)品單位成本為1289元/箱，比期初A產(chǎn)品單位成本上升了263元/箱，上升13.5%，B產(chǎn)品單位成本上升了289 元/箱，上升28.9 %。由于產(chǎn)品成本價(jià)格的上升,必然會消弱了產(chǎn)品在市場上的競爭力。因此，我們務(wù)必采取多種措施，努力降低產(chǎn)品成本，提高市場競爭力,加快企業(yè)發(fā)展腳步.
合肥宏達(dá)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)科 陳世娟
二〇一X年元月二十日
財(cái)務(wù)情況說明書7
一、企業(yè)概況
本企業(yè)屬于服務(wù)性企業(yè)，成立于××××年。是以綠化施工為主的公司，主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重為×××%。公司現(xiàn)有資產(chǎn)總額已達(dá)××萬元，其中包括流動(dòng)資產(chǎn)××.××萬元，占總資產(chǎn)的比例為××%;固定資產(chǎn)×.××萬元，占資產(chǎn)總額的比例為××%。負(fù)債總額達(dá)×萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為××.×%，其中流動(dòng)負(fù)債×萬元，占負(fù)債總額的×××%，所有者權(quán)益××萬元，占企業(yè)資產(chǎn)總額的`××.×%。
二、企業(yè)經(jīng)營情況分析
1、本年主營業(yè)務(wù)收入××萬元，比去年同比增長××萬元，增長率×××%。
2、本年管理費(fèi)用××.××萬元，比去年同比增長×.××萬元，增長率××.×%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的××%。
3、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加×.××萬元，比去年同比增長×.××萬元，增長率×××.×%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的×.××%。
4、本年?duì)I業(yè)利潤×.×萬元，比去年同比增長×.×萬元;營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的××.××%。
三、利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額×.×萬元，凈利潤×.×萬元。
2、全年上交所得稅×.×萬元。
3、本年職工工資總額×.×萬元，職工人數(shù)×人，職工全年平均收入×.×萬元。
四、資金增減和周轉(zhuǎn)情況
1、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為××%;流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為×××%;固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為×××%;總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為×××%。
2、企業(yè)的發(fā)展能力指標(biāo)情況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為×××%。
五、總結(jié)說明
公司由于成立時(shí)間短，剛剛起步，雖然經(jīng)營效益增長很快，但不確定因素很多，主要是應(yīng)收賬款增加較大，后期應(yīng)積極回款;同時(shí)職工工資總額占比較高，應(yīng)很好控制。
財(cái)務(wù)情況說明書8
一、企業(yè)基本情況
***公司20xx年企業(yè)資產(chǎn)總額**，其中流動(dòng)資產(chǎn)**元，固定資產(chǎn)**元、負(fù)債總額**元，全部為流動(dòng)負(fù)債、所有者權(quán)益總額**元，其中實(shí)收資本**元，盈余公積**元，未分配利潤**元，由于施工市場發(fā)展情況不樂觀導(dǎo)致盈利水平下降；企業(yè)在本年度無合并子公司；企業(yè)職工**人，職工薪酬總額**元
二、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)業(yè)務(wù)范圍————————————————
�。ǘ�20xx年度實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入**元，與20xx年同期相比，增加了**元。 （三）20xx年度發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本**元，主要包括人工費(fèi)、材料及修理費(fèi)、分包成本及其他支出等。與20xx年同期相比，減少了**元。
（四）20xx年度無其他業(yè)務(wù)收入、支出。
�。ㄎ澹�20xx年度實(shí)現(xiàn)凈利潤**元，提取法定盈余公積**元，年末未分配利潤為**元。
�。┕窘�(jīng)營成長較緩慢，20xx年公司開拓施工市場形勢比較嚴(yán)峻，施工項(xiàng)目毛利率較往年有所降低。從市場角度來講，公司尚面臨著很多的困難，目前競爭壓力較大，項(xiàng)目利潤較低。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
企業(yè)20xx年度主營業(yè)務(wù)收入為**元，主營業(yè)務(wù)成本為**元，成本支出與上
年相比無明顯結(jié)構(gòu)變化，本年共計(jì)提營業(yè)稅及附加合計(jì)**元，本企業(yè)無利息支出，本年財(cái)務(wù)費(fèi)用**元，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率較**20xx年度**下降了**個(gè)百分點(diǎn)，總資產(chǎn)報(bào)酬率為**，較20xx年度**下降**個(gè)百分點(diǎn)。
四、現(xiàn)金流情況分析
�。ㄒ唬┙�(jīng)營產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入為**元、投資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為**元、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出為**元。
�。ǘ┡c20xx年度現(xiàn)金流量情況相比，經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流入減少了**元，投資產(chǎn)生的`現(xiàn)金流出減少了**元，籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出無變化。
�。ㄈ┍酒髽I(yè)20xx年度無重大的現(xiàn)金流出。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
（一）本年上繳應(yīng)收股利**元。
�。ǘ┍灸暝黾佑�(jì)提盈余公積**元 。
�。ㄈ┍灸昶髽I(yè)實(shí)收資本無變化。
六、重大事項(xiàng)說明
本企業(yè)本年無重大事項(xiàng)。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
�。ㄒ唬┲贫▋�(nèi)控管理規(guī)章制度，完善內(nèi)控部門設(shè)置。
�。ǘ﹥�(nèi)控嚴(yán)格把關(guān)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
八、問題整改情況
無
九、有關(guān)工作建議。
希望對財(cái)務(wù)會計(jì)決算工作加大支持力度。
財(cái)務(wù)情況說明書9
財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的重要組成部分。
它全面扼要地提供企業(yè)和其他單位生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，分析總結(jié)經(jīng)營業(yè)績和存在的不足，是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者了解和考核有關(guān)單位生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展情況的重要資料。
企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)對下列情況作出說明：①企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；②利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況；③對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
�。�1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。
企業(yè)通常需要反映以下有關(guān)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營情況；企業(yè)所處的行業(yè)以及在本行業(yè)中的地位，如按銷售額排列的名次；企業(yè)員工的數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)情況；經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難及解決方案；對企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的`知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況；經(jīng)營環(huán)境的變化；新年度的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，如生產(chǎn)經(jīng)營的總目標(biāo)及措施；開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度；配套資金的籌措計(jì)劃；需要披露的其他業(yè)務(wù)情況與事項(xiàng)。
�。�2）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況
利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況，主要是指企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤及其分配情況，如，實(shí)現(xiàn)的凈利潤是多少；在利潤分配中提取法定盈余公積金和法定公益金各有多少；累計(jì)可分配利潤有多少；此外，企業(yè)還應(yīng)反映資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本（或股本下同）的情況；等等。如果在本年度內(nèi)沒有發(fā)生利潤分配情況或資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本情況，則企業(yè)需要在財(cái)務(wù)情況說明書中明確說明。企業(yè)利潤的實(shí)現(xiàn)和分配情況，對于判斷企業(yè)未來發(fā)展前景至關(guān)重要，所以，需要企業(yè)披露有關(guān)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況方面的信息。
�。�3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況
資金增減和周轉(zhuǎn)情況主要反映年度內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、利潤構(gòu)成項(xiàng)目的增減情況及其原因這對于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者了解企業(yè)的資金變動(dòng)情況具有非常重要的意義。
財(cái)務(wù)情況說明書10
財(cái)務(wù)情況說明書是年度財(cái)務(wù)會計(jì)決算報(bào)告的重要組成部分，財(cái)務(wù)情況說明書。各企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》（國務(wù)院令第287號）等有關(guān)規(guī)定，以財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)，對本年度資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等情況進(jìn)行分析說明，客觀反映企業(yè)運(yùn)營特點(diǎn)及發(fā)展趨勢。財(cái)務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：
一、企業(yè)基本情況
企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額、結(jié)構(gòu)和年度變化情況及原因分析；企業(yè)戶數(shù)變化情況，包括合并范圍子企業(yè)戶數(shù)、金融子企業(yè)、境外子企業(yè)與所屬上市公司戶數(shù)，未納入合并范圍戶數(shù)及原因，企業(yè)低效及無效資產(chǎn)清理情況；企業(yè)職工人數(shù)及人工成本、薪酬水平等基本情況。
二、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)主營業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營規(guī)模、行業(yè)分布等情況分析。
�。ǘ┌粗饕獦I(yè)務(wù)板塊分析本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，包括主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量（出口額、進(jìn)口額）的增減變化和原因分析，各主要業(yè)務(wù)板塊收入及毛利占企業(yè)集團(tuán)總收入的比重，所處行業(yè)中的地位及發(fā)展趨勢；宏觀經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生的影響。
�。ㄈ┢渌麡I(yè)務(wù)收支增減變化及原因分析。
�。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營中面臨的困難與挑戰(zhàn)。
三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益分析
�。ㄒ唬┢髽I(yè)盈利情況分析，包括盈利結(jié)構(gòu)，各業(yè)務(wù)板塊效益貢獻(xiàn)，效益增減變化的主要原因。
�。ǘ┏杀举M(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包括原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對效益的影響。
�。ㄈ┒愘x調(diào)整對效益的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受稅收優(yōu)惠政策退稅返還等。
�。ㄋ模⿻�(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更的原因及其對效益的影響。
（五）本年度房地產(chǎn)開發(fā)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資及損益情況，包括：委托理財(cái)、股票投資、基金投資、金融衍生業(yè)務(wù)，分析對企業(yè)效益及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，工作報(bào)告《財(cái)務(wù)情況說明書》。
（六）虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損面、虧損額及原因。
�。ㄆ撸┢髽I(yè)凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等盈利能力相關(guān)指標(biāo)的年度間對比分析和行業(yè)對標(biāo)。
四、現(xiàn)金流情況分析
（一）經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。
�。ǘ┡c上年度現(xiàn)金流量情況進(jìn)行比較分析，包括現(xiàn)金流規(guī)模和結(jié)構(gòu)，流入的主要來源（經(jīng)營、投資或籌資），流出的主要用途（投資、籌資），分析盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等指標(biāo)并與行業(yè)對標(biāo)。
�。ㄈ⿲ζ髽I(yè)本年度現(xiàn)金流產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)說明。
五、所有者權(quán)益變動(dòng)情況分析
�。ㄒ唬⿻�(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）的變動(dòng)情況及原因。
�。ǘ┧姓邫�(quán)益（或股東權(quán)益）本年初與上年末因其他原因變動(dòng)情況及原因。
�。ㄈ┧姓邫�(quán)益（或股東權(quán)益）本年度內(nèi)經(jīng)營因素增減情況及原因。
六、重大事項(xiàng)說明
對企業(yè)利潤分配、資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、兼并收購、改制上市、重大投融資、重大資產(chǎn)處置、股權(quán)（產(chǎn)權(quán)）轉(zhuǎn)讓及資產(chǎn)損失情況等重大事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)說明和分析。
七、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理情況
�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)控管理的組織架構(gòu)及相關(guān)職能部門運(yùn)轉(zhuǎn)情況。
（二）風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控管理制度及實(shí)施情況。
八、問題整改情況
企業(yè)對有關(guān)方面的檢查、審計(jì)等監(jiān)管工作中發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況及擬采取的`主要措施。
九、有關(guān)工作建議。
對改進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)決算工作的有關(guān)工作建議。
財(cái)務(wù)情況說明書 [篇2]
一、基本情況
合肥宏達(dá)有限責(zé)任公司是一家國有企業(yè)，是一般納稅人性質(zhì)的單位，法人代表劉偉。該廠主要生產(chǎn)產(chǎn)品是：A產(chǎn)品、B產(chǎn)品、C產(chǎn)品。有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間，其中一車間有職工50人，二車間有職工60人。管理部門下設(shè)廠長辦公室、供銷科和財(cái)務(wù)科。其中總經(jīng)辦6人，采購部4人、倉庫人員2人、財(cái)務(wù)部3人，銷售部10人。該廠的生產(chǎn)組織為：一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品，二車間生產(chǎn)B產(chǎn)品和C產(chǎn)品，該廠的工藝過程是各種產(chǎn)品所耗原材料均為開工時(shí)一次投入，單步驟大量生產(chǎn)各主要產(chǎn)品。
二、經(jīng)營情況
1、20xx年12月份宏達(dá)有限責(zé)任公司生產(chǎn)A產(chǎn)品100箱，當(dāng)月完工50箱，未完工50箱；生產(chǎn)B產(chǎn)品105箱，當(dāng)月完工45箱，未完工60箱，未完工的數(shù)量較大；生產(chǎn)C產(chǎn)品，全部未完工。
2、20xx年12月份宏達(dá)有限責(zé)任公司先后銷售A、B兩種產(chǎn)品300箱，取得了銷售收入90萬元。20xx年12月份宏達(dá)有限責(zé)任公司接受了投資人C公司一臺作價(jià)45000元的B設(shè)備投資。同時(shí)對A公司投資，將原值6000元的非生產(chǎn)用設(shè)備C一套，對A公司投資協(xié)議作價(jià)5000元。
3、另將本企業(yè)臨街自用的非生產(chǎn)用房屋轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)87375元，出租給合肥市騰飛商貿(mào)公司，月租1400元。
《財(cái)務(wù)情況說明書》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請?jiān)L問下一頁查看。
財(cái)務(wù)情況說明書11
破產(chǎn)案件審理中，破產(chǎn)企業(yè)債權(quán)和財(cái)產(chǎn)的清收，實(shí)際是在企業(yè)破產(chǎn)后，法院對作為破產(chǎn)企業(yè)的各個(gè)債務(wù)人案件集中審理和執(zhí)行，清收的結(jié)果直接關(guān)系到最后破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配的比例，歷來是破產(chǎn)案件審理中的重中之重。根據(jù)規(guī)定的第73條，清算組根據(jù)人民法院的委托，向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人發(fā)出限期履行通知書。破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人在接到通知書后，直接向清算組履行的可以說是極少極少，大部分是存在兩種態(tài)度：第一種是雖在法定期限內(nèi)提出異議，但對所提異議不能舉證或所舉證據(jù)不能證明所提異議 ；第二種是在法定期限內(nèi)未提出任何異議 ，也不按通知書的要求到清算組履行義務(wù)，法院認(rèn)為需要開庭質(zhì)證，查明案件事實(shí)，經(jīng)傳票傳喚后也拒不到庭。第一種情況法官對當(dāng)事人所提異議進(jìn)行審查后，可以直接根據(jù)證據(jù)規(guī)定第二條規(guī)定：沒有證據(jù)或者證據(jù)不足以證明當(dāng)事人事實(shí)主張的，由負(fù)有舉證責(zé)任的當(dāng)事人承擔(dān)不利后果，直接下達(dá)裁定執(zhí)行�，F(xiàn)在問題是第二種情況比較復(fù)雜，這種破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人缺失情況下法官如何認(rèn)證。
根據(jù)證據(jù)規(guī)定的規(guī)定，當(dāng)待證事實(shí)處于真?zhèn)尾幻鞯臓顟B(tài)時(shí)，由負(fù)有舉證責(zé)任的一方當(dāng)事人承擔(dān)不利后果。所謂真?zhèn)尾幻魇侵浮霸谠V訟結(jié)束時(shí)，當(dāng)所有能夠釋明事實(shí)真相都已采用了，但是爭議事實(shí)仍然不清楚的最終狀態(tài)�！痹谄飘a(chǎn)案件審理中，清算組作為一方當(dāng)事人向破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人發(fā)出履行債務(wù)通知書，作為負(fù)有履行義務(wù)一方當(dāng)事人沒有進(jìn)行任何抗辯時(shí)，是不可能出現(xiàn)爭議事實(shí)真?zhèn)尾幻鞯臓顟B(tài)的。因?yàn)榍逅憬M提出主張后，作為負(fù)有履行義務(wù)的一方當(dāng)事人未在規(guī)定期限內(nèi)提出異議，即未進(jìn)行任何抗辯時(shí)，所以就沒有所謂的爭議事實(shí)，也就沒有爭議事實(shí)的真?zhèn)尾幻�，因此，我們不能對破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人沒有提出異議，進(jìn)行抗辯的案件適用結(jié)果意義上的舉證責(zé)任來裁定清算組敗訴，這樣處理，顯然有悖破產(chǎn)法和規(guī)定的立法宗旨。
在破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人缺失的情況下，是否可以依據(jù)高度蓋然性證明標(biāo)準(zhǔn)的要求對清算組的舉證進(jìn)行審查，認(rèn)為符合高度蓋然性證明要求的都裁定予以支持，對破產(chǎn)企業(yè)的債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人進(jìn)行執(zhí)行，否則就裁定駁回。根據(jù)證據(jù)規(guī)定第73條，適用該原則的條件是：1、雙方當(dāng)事人對同一事實(shí)分別舉出相反的證據(jù)；2、法官可以形成一方當(dāng)事人提供的證據(jù)的證明力明顯大于另一方的內(nèi)心確信。此種情況下，負(fù)有履行義務(wù)的一方當(dāng)事人沒有舉任何證據(jù)，在形式上首先就不符合高度蓋然性證明標(biāo)準(zhǔn)的適用條件，實(shí)質(zhì)上也不存在清算組證據(jù)明顯大于債務(wù)人一方的問題。
清算組清收債權(quán)的證據(jù)，因債務(wù)人和財(cái)產(chǎn)持有人不提異議、不答辯、不出庭而不能得到質(zhì)證。按照上述規(guī)定是不能作為認(rèn)定案件事實(shí)的依據(jù)的，故形不成高度蓋然性的狀況。顯然，現(xiàn)有的規(guī)則不能直接適用于破產(chǎn)案件審理中履行義務(wù)一方當(dāng)事人缺失的情況。筆者認(rèn)為：解決這個(gè)問題有必要適當(dāng)引入新的規(guī)則，對此應(yīng)區(qū)別對待。對于已經(jīng)依法收到履行債務(wù)通知書，開庭傳票等文書的履行債務(wù)一方當(dāng)事人，其不提異議、不答辯、不舉證、不出庭的，應(yīng)當(dāng)以擬制自認(rèn)對待。擬制自認(rèn)也叫默視自認(rèn)，指當(dāng)事人一方對另一方陳述的案件事實(shí)的默認(rèn)。前文筆者已經(jīng)充分分析了履行義務(wù)一方當(dāng)事人消極訴訟給案件審理帶來的尷尬。在履行 義務(wù)的一方當(dāng)事人收到清算組發(fā)出的`履行債務(wù)通知書，知道清算組請求其償還債務(wù)數(shù)額和交還持有財(cái)產(chǎn)的名稱、數(shù)量，知道提出異議的期限以及逾期未提異議、未舉證、未出庭所必須承擔(dān)的法律后果后，仍然在無正當(dāng)理由不提異議、不舉證、不出庭，無非是兩種心理：一種是認(rèn)為清算組發(fā)的通知，提不提異議都一樣；另一種是對國家審判機(jī)關(guān)的蔑視，前者是事實(shí)上的自認(rèn)，不必說，后者是對訴訟制度的故意踐踏，當(dāng)然也是對自己權(quán)利的放棄，由此產(chǎn)生的不利益應(yīng)當(dāng)歸于其自身。因此，將此類情況按擬制自認(rèn)對待符合法律設(shè)立該項(xiàng)制度的目的。
雖然證據(jù)規(guī)定對擬制自認(rèn)作了嚴(yán)格的要求，但是當(dāng)負(fù)有履行義務(wù)的一方當(dāng)事人已經(jīng)依法收到清算 組發(fā)出的通知，知曉清算組要求履行義務(wù)的內(nèi)容、提出異議的期限，以及舉證的相關(guān)規(guī)定后，不進(jìn)行任何訴訟事項(xiàng)的作為，法官根本沒有對其進(jìn)一步釋明的可能，而這種結(jié)果是負(fù)有履行義務(wù)一方當(dāng)事人的不作為故意造成的，應(yīng)當(dāng)視為經(jīng)審判人員充分說明并詢問仍不明確表示肯定或者否定，適用擬制自認(rèn)的規(guī)定，此種情況下，負(fù)有履行義務(wù)的一方應(yīng)該同時(shí)被裁定為證據(jù)失權(quán)，即使以后舉證，也不能作為新的證據(jù)而更改原裁定結(jié)果。
財(cái)務(wù)情況說明書12
為適應(yīng)股票發(fā)行核準(zhǔn)制的要求，現(xiàn)發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第7號？股票上市公告書》，自本準(zhǔn)則發(fā)布之日起施行。中國證券監(jiān)督管理委員會1997年1月6日《關(guān)于發(fā)布公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第七號〈上市公告書的內(nèi)容與格式（試行）〉的通知》（證監(jiān)〔1997〕1號）同時(shí)廢止。
公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第7號股票上市公告書
目錄
第一章、總則
第二章、上市公告書
第一節(jié)、重要聲明與提示
第二節(jié)、概覽
第三節(jié)、緒言
第四節(jié)、發(fā)行人概況
第五節(jié)、股票發(fā)行與股本結(jié)構(gòu)
第六節(jié)、董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員
第七節(jié)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易
第八節(jié)、財(cái)務(wù)會計(jì)資料
第九節(jié)、其他重要事項(xiàng)
第十節(jié)、董事會上市承諾
第十一節(jié)、上市推薦人及其意見
第三章、附則
第一章、總則
第一條、為規(guī)范首次公開發(fā)行股票公司上市的信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》（以下簡稱“《公司法》”）、《中華人民共和國證券法》（以下簡稱“《證券法》”）等法律、法規(guī)和中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。
第二條、在中華人民共和國境內(nèi)首次公開發(fā)行股票并申請?jiān)诮?jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的證券交易所上市的公司（以下簡稱“發(fā)行人”），應(yīng)按本準(zhǔn)則編制上市公告書。
發(fā)行境內(nèi)上市外資股的公司參照本準(zhǔn)則執(zhí)行。
第三條、本準(zhǔn)則的規(guī)定是對發(fā)行人上市公告書信息披露的最低要求。不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，凡在招股說明書披露日至本上市公告書刊登日期間所發(fā)生的對投資者投資決策有重大影響的信息，均應(yīng)披露。
本準(zhǔn)則某些具體要求對發(fā)行人確實(shí)不適用的，發(fā)行人可針對實(shí)際情況，在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下作出適當(dāng)修改，并予以書面說明。發(fā)行人未披露本準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)容的，應(yīng)以書面形式報(bào)告證券交易所同意，并報(bào)中國證監(jiān)會備案。
第四條、由于商業(yè)秘密等特殊原因致使某些信息確實(shí)不便披露的，發(fā)行人可向中國證監(jiān)會申請豁免。
第五條、發(fā)行人應(yīng)在上市公告書有關(guān)部分簡要披露發(fā)行人及其所屬行業(yè)在業(yè)務(wù)、市場競爭和盈利等方面的現(xiàn)狀及前景，并向投資者簡述相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。
第六條、發(fā)行人在招股說明書及其摘要中披露的所有信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平、及時(shí)，尤其要確保所披露的財(cái)務(wù)會計(jì)資料有充分的依據(jù)。所引用的財(cái)務(wù)報(bào)告、盈利預(yù)測報(bào)告（如有）應(yīng)由具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)或?qū)徍恕?/p>
第七條、在不影響信息披露的完整性和不致引起閱讀不便的前提下，發(fā)行人可采用相互引征的方法，對各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)技術(shù)處理，以避免重復(fù)和保持文字簡潔。
第八條、自招股說明書核準(zhǔn)日至股票上市首日不超過三個(gè)月，且招股說明書及其引用的財(cái)務(wù)資料尚未失效的，可適當(dāng)簡化刊登有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料，但應(yīng)作必要的附注說明。招股說明書已經(jīng)失效，或其引用的財(cái)務(wù)資料已失效的，應(yīng)補(bǔ)充披露最近一期經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告。特別情況下可申請適當(dāng)延長，但至多不超過一個(gè)月。
第九條、在編制上市公告書時(shí)還應(yīng)遵循如下一般要求：
�。ㄒ唬┮玫臄�(shù)據(jù)應(yīng)提供資料來源，事實(shí)應(yīng)有充分、客觀、公正的依據(jù)。
�。ǘ┮玫臄�(shù)字應(yīng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，貨幣金額除特別說明外，應(yīng)指人民幣金額，并以元、千元或萬元為單位。
�。ㄈ┌l(fā)行人可根據(jù)有關(guān)規(guī)定或其他需求，編制上市公告書外文譯本，但應(yīng)保證中、外文文本的一致性，并在外文文本上注明：“本上市公告書分別以中、英（或日、法等）文編制，在對中外文本的理解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)�！�
�。ㄋ模┥鲜泄鏁鴳�(yīng)采用質(zhì)地良好的紙張印刷，幅面為209×295毫米（相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)的A4紙規(guī)格）。
�。ㄎ澹┥鲜泄鏁饷鎽�(yīng)載明發(fā)行人的名稱、“上市公告書”的字樣、公告日期等，可載有發(fā)行人的外文名稱、徽章或其他標(biāo)記、圖案等。
（六）上市公告書不得刊登任何有祝賀性、恭維性或廣告性的詞句。
第十條、發(fā)行人應(yīng)在其股票上市五日前，將上市公告書全文刊登在至少一種由中國證監(jiān)會指定的報(bào)刊及中國證監(jiān)會指定的網(wǎng)站上，并將上市公告書文本備置于發(fā)行人住所、擬上市的證券交易所住所、有關(guān)證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)住所及其營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，以供公眾查閱。
第十一條、發(fā)行人可將上市公告書刊載于其他報(bào)刊和網(wǎng)站，但其披露時(shí)間不得早于在中國證監(jiān)會指定報(bào)刊和網(wǎng)站的披露時(shí)間。
第十二條、上市公告書在披露前，任何當(dāng)事人不得泄露有關(guān)的信息，或利用這些信息謀取利益。
第十三條、發(fā)行人應(yīng)在披露上市公告書后十日內(nèi)，將上市公告書文本一式五份分別報(bào)送中國證監(jiān)會及發(fā)行人所在地的派出機(jī)構(gòu)、上市的證券交易所。
第十四條、發(fā)行人董事會應(yīng)保證上市公告書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。
第二章、上市公告書
第一節(jié)、重要聲明與提示
第十五條、發(fā)行人董事會應(yīng)在上市公告書顯要位置作如下重要聲明與提示：
“本公司董事會保證上市公告書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，全體董事承諾上市公告書不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并承擔(dān)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任�！�
“根據(jù)《公司法》、《證券法》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，本公司董事、高級管理人員已依法履行誠信和勤勉盡責(zé)的義務(wù)和責(zé)任�！�
“證券交易所、中國證監(jiān)會、其他政府機(jī)關(guān)對本公司股票上市及有關(guān)事項(xiàng)的意見，均不表明對本公司的任何保證。”
“本公司提醒廣大投資者注意，凡本上市公告書未涉及的有關(guān)內(nèi)容，請投資者查閱XX年XX月XX日刊載于XX（報(bào)刊）的本公司招股說明書摘要，及刊載于XX網(wǎng)站的本公司招股說明書全文�！�
第十六條、會計(jì)師事務(wù)所對發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告出具了帶說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)作如下重要提示：
“XX會計(jì)師事務(wù)所對本公司財(cái)務(wù)報(bào)告出具了有說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，請投資者注意閱讀該審計(jì)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。本公司董事會、監(jiān)事會對相關(guān)事項(xiàng)已作詳細(xì)說明，請投資者注意閱讀�！�
第二節(jié)、概覽
第十七條、發(fā)行人應(yīng)在上市公告書設(shè)一概覽，提示性地說明本上市公告書的關(guān)鍵內(nèi)容，以使投資者盡快了解上市公告書的主要內(nèi)容。概覽部分的內(nèi)容主要包括：
（一）股票簡稱；
�。ǘ┕善贝a；
�。ㄈ┛偣杀�；
�。ㄋ模┛闪魍ü杀荆�
�。ㄎ澹┍敬紊鲜辛魍ü杀�；
�。⿲κ状喂_發(fā)行股票前股東所持股份的流通限制及期限；
�。ㄆ撸┦状喂_發(fā)行股票前股東對所持股份自愿鎖定的承諾；
（八）上市地點(diǎn)；
（九）上市時(shí)間；
（十）股票登記機(jī)構(gòu)；
�。ㄊ唬┥鲜型扑]人。
第三節(jié)、緒言
第十八條、發(fā)行人應(yīng)在緒言部分披露：
（一）編制上市公告書依據(jù)的法律、法規(guī)名稱；
�。ǘ┕善卑l(fā)行核準(zhǔn)的部門和文號、發(fā)行數(shù)量和價(jià)格等；
�。ㄈ┕善鄙鲜械呐鷾�(zhǔn)單位和文號、上市地點(diǎn)、股票簡稱和代碼等；
�。ㄋ模┍旧鲜泄鏁c招股說明書所刊載內(nèi)容的關(guān)系。
第四節(jié)、發(fā)行人概況
第十九條、發(fā)行人應(yīng)披露：
�。ㄒ唬┌l(fā)行人的`基本情況，包括發(fā)行人中英文名稱、注冊資本、法定代表人、住所、經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)、所屬行業(yè)、電話、傳真、電子郵箱、董事會秘書；
�。ǘ┌l(fā)行人的歷史沿革，應(yīng)說明發(fā)行人的設(shè)立及發(fā)展主要?dú)v程，歷次股權(quán)變動(dòng)情況等；
�。ㄈ┌l(fā)行人的主要經(jīng)營情況，主要包括發(fā)行人在產(chǎn)品、技術(shù)、人才等方面的優(yōu)勢和劣勢，主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，擁有的主要知識產(chǎn)權(quán)、政府特許經(jīng)營權(quán)和非專利技術(shù)，享有的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等。
第五節(jié)、股票發(fā)行與股本結(jié)構(gòu)
第二十條、發(fā)行人應(yīng)披露本次股票上市前首次公開發(fā)行股票的情況，主要包括：
（一）發(fā)行數(shù)量；
�。ǘ┌l(fā)行價(jià)格；
�。ㄈ┠脊少Y金總額；
�。ㄋ模┌l(fā)行方式；
�。ㄎ澹┡涫郾壤ㄈ缬校�
�。┡涫壑饕獙ο螅ㄈ缬校�；
�。ㄆ撸┌l(fā)行費(fèi)用總額及項(xiàng)目；
�。ò耍┟抗砂l(fā)行費(fèi)用。
第二十一條、發(fā)行人應(yīng)披露本次股票上市前首次公開發(fā)行股票的承銷情況，包括社會公眾認(rèn)購股票后由承銷商包銷股票的數(shù)量、主承銷商及承銷團(tuán)成員分銷比例及數(shù)量等。
第二十二條、發(fā)行人應(yīng)披露注冊會計(jì)師對本次上市前首次公開發(fā)行股票所募股資金的驗(yàn)資報(bào)告，以及募股資金入帳情況，包括入帳時(shí)間、入帳金額、入帳帳號與開戶銀行。
第二十三條、發(fā)行人應(yīng)披露上市前股權(quán)結(jié)構(gòu)及各類股東的持股情況，主要包括：
�。ㄒ唬┌窗l(fā)起人股、社會公眾股等披露股權(quán)結(jié)構(gòu)；
�。ǘ┡蹲畲笫蓶|的名稱、持股數(shù)、持股比例等。
第六節(jié)、董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員
第二十四條、發(fā)行人應(yīng)簡要披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員的情況，包括姓名、年齡、性別、國籍或在境外的永久居留權(quán)、學(xué)歷、職稱、在發(fā)行人的職務(wù)等。以上人員在招股說明書披露日至上市公告書刊登日期間有變動(dòng)的，應(yīng)特別注明。
第二十五條、發(fā)行人應(yīng)按招股說明書準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，分別按個(gè)人持股、家屬持股、法人持股等類別，披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員持有發(fā)行人股份的簡況。
第二十六條、發(fā)行人如按規(guī)定設(shè)置有認(rèn)股權(quán)，應(yīng)披露認(rèn)股權(quán)計(jì)劃的主要內(nèi)容、執(zhí)行情況，已發(fā)放認(rèn)股權(quán)的行權(quán)情況等。
第二十七條、發(fā)行人應(yīng)披露董事、監(jiān)事、高級管理人員及核心技術(shù)人員所持股份鎖定的情況及契約性安排，以及上述人員自愿鎖定所持股份聲明的主要內(nèi)容。
第七節(jié)、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易
第二十八條、發(fā)行人應(yīng)按招股說明書準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，簡要披露有關(guān)同業(yè)競爭的情況，發(fā)行人關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系以及發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易的情況。
第八節(jié)、財(cái)務(wù)會計(jì)資料
第二十九條、發(fā)行人應(yīng)按本準(zhǔn)則的有關(guān)要求簡要披露在招股說明書中披露的財(cái)務(wù)會計(jì)資料及首次公開發(fā)行后的重大財(cái)務(wù)變化（如有）。
第三十條、會計(jì)師事務(wù)所對發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)在上市公告書中說明；出具帶說明段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告的，發(fā)行人應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告的全文及相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)行人董事會及監(jiān)事會對該審計(jì)意見涉及事項(xiàng)的說明。
第三十一條、發(fā)行人應(yīng)轉(zhuǎn)載在招股說明書已披露過的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。
發(fā)行人補(bǔ)充最近一期未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會計(jì)資料的，應(yīng)補(bǔ)充披露該期上述財(cái)務(wù)指標(biāo)。
第三十二條、發(fā)行人應(yīng)簡要披露在招股說明書中披露的盈利預(yù)測數(shù)據(jù)。
第九節(jié)、其他重要事項(xiàng)
第三十三條、發(fā)行人應(yīng)披露股票首次公開發(fā)行后至上市公告書公告前已發(fā)生的可能對發(fā)行人有較大影響的其他重要事項(xiàng)，主要包括：
�。ㄒ唬┲饕獦I(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的進(jìn)展；
�。ǘ┧幮袠I(yè)或市場重大變化；
�。ㄈ┲饕度�、產(chǎn)出物供求及價(jià)格的重大變化；
�。ㄋ模┲卮笸顿Y；
�。ㄎ澹┲卮筚Y產(chǎn)（股權(quán)）收購、出售；
�。┌l(fā)行人住所的變更；
�。ㄆ撸┲卮笤V訟、仲裁案件；
�。ò耍┲卮髸�(jì)政策的變動(dòng)；
�。ň牛⿻�(jì)師事務(wù)所的變動(dòng)；
（十）發(fā)生新的重大負(fù)債或重大債項(xiàng)發(fā)生變化；
（十一）其他應(yīng)披露的重大事項(xiàng)。
第十節(jié)、董事會上市承諾
第三十四條、發(fā)行人應(yīng)列示自上市之日起董事會作出的承諾。董事會應(yīng)承諾嚴(yán)格遵守《公司法》、《證券法》等法律、法規(guī)和中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，并自股票上市之日起作到：
�。ㄒ唬┏兄Z真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公允和及時(shí)地公布定期報(bào)告，披露所有對投資者有重大影響的信息，并接受中國證監(jiān)會、證券交易所的監(jiān)督管理；
�。ǘ┏兄Z發(fā)行人在知悉可能對股票價(jià)格產(chǎn)生誤導(dǎo)性影響的任何公共傳播媒介中出現(xiàn)的消息后，將及時(shí)予以公開澄清；
�。ㄈ┌l(fā)行人董事、監(jiān)事、高級管理人員和核心技術(shù)人員將認(rèn)真聽取社會公眾的意見和批評，不利用已獲得的內(nèi)幕消息和其他不正當(dāng)手段直接或間接從事發(fā)行人股票的買賣活動(dòng)；
（四）發(fā)行人沒有無記錄的負(fù)債。
第十一節(jié)、上市推薦人及其意見
第三十五條、發(fā)行人應(yīng)披露推薦人的有關(guān)情況，包括名稱、法定代表人、住所、聯(lián)系電話、傳真、聯(lián)系人等。
第三十六條、發(fā)行人應(yīng)披露推薦人的推薦意見。
第三章、附則
財(cái)務(wù)情況說明書13
一、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本狀況
(一)企業(yè)主營業(yè)務(wù)范圍和附屬其他業(yè)務(wù)，企業(yè)從業(yè)人員、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的狀況。本公司成立于( )年。是以( )為主業(yè)的公司，現(xiàn)有員工( )人，其中大專以上人員( )人，占公司總?cè)藬?shù)的( )%;技術(shù)人員( )人。占公司總?cè)藬?shù)的( )%。
公司企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照注冊號：公司注冊地址：
公司注冊資本：人民幣( )萬元公司法定代表人：公司經(jīng)營范圍：公司主營業(yè)務(wù)：
年月日)，公司經(jīng)( )科學(xué)技術(shù)委員會認(rèn)定為軟件企業(yè)，并取得了頒發(fā)的軟件企業(yè)認(rèn)定證書，證書編號：( )。
(二)本年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況
1、主要產(chǎn)品的產(chǎn)量、業(yè)務(wù)營業(yè)量、銷售量(出口額、進(jìn)口額)及同比增減量
2、經(jīng)營環(huán)境變化對企業(yè)生產(chǎn)銷售(經(jīng)營)的影響
3、營業(yè)范圍的調(diào)整狀況
4、新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開發(fā)及投入狀況
(三)對企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識產(chǎn)權(quán)的有關(guān)狀況(四)開發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及工程竣工決算狀況
(五)經(jīng)營中出現(xiàn)的問題與困難，以及需要披露的其他業(yè)務(wù)狀況與事項(xiàng)等
二、利潤實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損狀況(經(jīng)濟(jì)效益分析)
1、本年主營業(yè)務(wù)收入( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%。
2、本年主營業(yè)務(wù)成本( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，主營業(yè)務(wù)成本占主營業(yè)務(wù)收入的( )%。
3、本年主營業(yè)務(wù)稅金及附加( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，主營業(yè)務(wù)稅金及附加占主營業(yè)務(wù)收入的( )%。
4、本年產(chǎn)品銷售費(fèi)用( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，主營業(yè)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的( )%。
5、本年管理費(fèi)用( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的( )%。
6、本年財(cái)務(wù)費(fèi)用( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的( )%。
7、本年?duì)I業(yè)利潤( )萬元，比去年同比增長( )萬元，增長率( )%，營業(yè)利潤占主營業(yè)務(wù)收入的( )%。
8、其他項(xiàng)目的比例參閱損益分析表。
(上述指標(biāo)增減變動(dòng)也能夠用表格形式反應(yīng)，下面是文字說明變動(dòng)原因。)
(一)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)狀況
1、主營業(yè)務(wù)收入同比增減額
2、主營業(yè)務(wù)收入增減影響因素，包括銷售量、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量的滯銷產(chǎn)品種類、庫存數(shù)量等
(二)成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素
原材料費(fèi)用、能源費(fèi)用、工資性支出、借款利率調(diào)整對利潤增減的影響
(三)其他業(yè)務(wù)收入、支出的增減變化
若其他收入占主營業(yè)務(wù)收入10%(含10%)以上的，則應(yīng)按類別披露有關(guān)數(shù)據(jù)
(四)同比影響其他收益的主要事項(xiàng)
1、投資收益，個(gè)性是長期投資損失的金額及原因
2、補(bǔ)貼收入各款項(xiàng)來源、金額，以及扣除補(bǔ)貼收入的`利潤狀況
3、影響營業(yè)外收支的主要事項(xiàng)、金額
(五)利潤分配狀況
1、本年實(shí)現(xiàn)利潤總額( )萬元，凈利潤( )萬元。
2、全年上交稅金總額( )萬元，其中所得稅( )萬元，增值稅( )萬元。
3、本年提取盈余公積( )萬元，其中公益金( )萬元。
4、本年分配給投資者利潤( )萬元，其中普通股股利( )萬元，優(yōu)先股股利( )萬元。
5、本年職工工資總額( )萬元，職工人數(shù)( )人，職工全年平均收入( )萬元。
(六)利潤表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上，且占報(bào)告期利潤總額10%(含10%)以上的，應(yīng)明確說明原因
(七)稅賦調(diào)整對凈利潤的影響，包括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、享受各稅優(yōu)惠政策退稅返還等數(shù)額。
(八)會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更對利潤總額的影響數(shù)額
(九)虧損總額及其同比增減額，虧損的主要原因：產(chǎn)品滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不善等造成的虧損及虧損額進(jìn)行分析。
三、資金增減和周轉(zhuǎn)狀況
(一)各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重
1、各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重
2、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期投資等變化是否正常，增減原因
3、長期投資占所有者權(quán)益的比率及同比增減狀況、原因，購買和處置子公司及其他營業(yè)單位的狀況
(二)不良資產(chǎn)狀況
1、待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要資料及其處理狀況
2、潛虧掛賬(含政策性原因掛賬和其他歷史潛虧掛賬)資料及原因
3、按賬齡分析三年以上的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款未收回原因及壞賬處理辦法
4、長期積壓商品物資、不良長期投資等產(chǎn)生的原因及影響
5、不良資產(chǎn)比率(三)負(fù)債狀況
1、流動(dòng)負(fù)債與長期負(fù)債的比重
2、長期借款、短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款同比增減金額及原因
3、企業(yè)償還債務(wù)的潛力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況
4、三年以上的應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款金額、主要債權(quán)人及未付原因
5、逾期借款本金和未還利息狀況(四)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%(含30%)以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額5%(含5%)以上的，應(yīng)明確說明原因
(五)現(xiàn)金增減和周轉(zhuǎn)狀況
1、本年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長( )萬元，增長率( )%;本年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長( )萬元，增長率( )%;本年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量比上年增長( )萬元，增長率( )%。
2、本年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額比上年增長( )萬元，增長率( )%;
3、本年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為( );存貨周轉(zhuǎn)率為( );流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( );固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( );總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為( )。
4、企業(yè)的發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)狀況：主營業(yè)務(wù)收入增長率為( );凈利潤增長率為( );留存盈利比率為( )。
四、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)增減變動(dòng)狀況
1、會計(jì)處理追溯調(diào)整影響年初所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)的變動(dòng)狀況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因
2、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)本年初與上年末因其他原因變動(dòng)狀況，并應(yīng)具體說明增減差額及原因
五、對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
1、會計(jì)政策的變動(dòng)。
2、會計(jì)估計(jì)的變更。
3、重要合同事項(xiàng)。
4、重要投資事項(xiàng)。
5、對現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。
六、本期和后期工作推薦
1、針對本期企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，提出下一階段就應(yīng)采取的改善管理和提高經(jīng)營業(yè)績的具體措施，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。
2、總結(jié)財(cái)務(wù)核算、報(bào)表編制工作成績與不足，對今后工作的推薦。
財(cái)務(wù)情況說明書14
一、本年度預(yù)算編制基礎(chǔ)
�。ㄒ唬┢髽I(yè)編制年度預(yù)算所選用的會計(jì)政策，說明折舊率、資產(chǎn)減值等重大會計(jì)政策及會計(jì)估計(jì)發(fā)生變更的原因，對損益的影響金額。
（二）對于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》允許以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，需說明是否考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響。凡是考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響的企業(yè)，應(yīng)按資產(chǎn)及負(fù)債的類別逐項(xiàng)說明影響的金額及原因。凡是不考慮公允價(jià)值變動(dòng)影響的企業(yè)，應(yīng)說明理由。
�。ㄈ┠甓阮A(yù)算報(bào)表的合并范圍說明，未納入及新納入年度預(yù)算報(bào)表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。
�。ㄋ模⿲︻A(yù)算年度宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的總體預(yù)測與分析，說明企業(yè)編制預(yù)算的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢基礎(chǔ)。
二、本年度預(yù)算編制情況
�。ㄒ唬I(yè)務(wù)預(yù)算。
業(yè)務(wù)預(yù)算是企業(yè)編制年度預(yù)算的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)在深入開展業(yè)務(wù)板塊分析、重要子企業(yè)調(diào)查的基礎(chǔ)上，對主要業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展趨勢及生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行客觀的預(yù)測，對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策進(jìn)行說明。至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1、通過對國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的.研究與預(yù)測，說明宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益的影響。
2、從行業(yè)發(fā)展階段與趨勢、能源、原材料及主要產(chǎn)品價(jià)格、市場供求關(guān)系、行業(yè)監(jiān)管政策等方面，說明行業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢變化對本企業(yè)的影響。
3、結(jié)合本企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃、所處行業(yè)地位、市場供求關(guān)系及價(jià)格變動(dòng)等情況，按主要業(yè)務(wù)板塊說明生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)增減變動(dòng)情況和收入、成本等變動(dòng)情況，以及指標(biāo)變動(dòng)對企業(yè)效益的影響程度等。
�。ǘ┩顿Y預(yù)算。
1、說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目（前十項(xiàng)）的目的、總規(guī)模、預(yù)期收益及預(yù)計(jì)實(shí)施年限等情況，對于資金來源與資金保障情況應(yīng)重點(diǎn)說明。其中：對于重大新開工項(xiàng)目，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)對未來一定時(shí)期宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和行業(yè)形勢的判斷，分析說明投資的依據(jù)與理由。
對于非主業(yè)投資占總投資的比重超過10%、自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)予以詳細(xì)分項(xiàng)說明。
對于境外固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)予以詳細(xì)分項(xiàng)說明。
2、說明企業(yè)預(yù)算年度擬計(jì)劃實(shí)施的重大長期股權(quán)投資情況，具體包括：投資目的、預(yù)計(jì)投資規(guī)模、資金來源、持股比例、預(yù)計(jì)收益等情況；逐項(xiàng)說明預(yù)算年度擬實(shí)施收購項(xiàng)目的目的、收購方式，以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和債務(wù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生的影響。如有境外收購及投資項(xiàng)目的，應(yīng)按上述項(xiàng)目逐項(xiàng)說明。
說明預(yù)算年度擬清理的長期股權(quán)投資，以及擬采取的清理手段和措施。
3、分類說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的債券、股票、基金等風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的資金占用規(guī)模、資金來源和預(yù)計(jì)投資回報(bào)率等情況。
4、分類說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬開展金融衍生業(yè)務(wù)計(jì)劃安排，包括選擇的品種、交易規(guī)模、資金額度、交易場所、交易對手、交易策略、保值效果以及風(fēng)險(xiǎn)控制等情況。
�。ㄈ┗I資預(yù)算。
說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擬安排的重大籌資項(xiàng)目目的、籌資規(guī)模、籌資方式和籌資費(fèi)用等情況，分析籌資行為對企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率及帶息負(fù)債比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)帶來的影響。如企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率連續(xù)增長且處于行業(yè)較高水平，應(yīng)說明原因及控制措施。凡納入我委債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)關(guān)注范圍的企業(yè)，籌資預(yù)算應(yīng)與債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)相銜接。
�。ㄋ模┵Y金預(yù)算。
預(yù)算年度內(nèi)資產(chǎn)負(fù)債及現(xiàn)金流量情況，重點(diǎn)說明經(jīng)營性現(xiàn)金流量變化情況，同時(shí)結(jié)合當(dāng)前信貸政策從緊、融資成本攀升的實(shí)際情況，綜合考慮投資和籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變化，說明企業(yè)為保障資金安全所采取的具體應(yīng)對措施。如加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)回收管理、提高庫存流動(dòng)性、跟蹤高負(fù)債子企業(yè)和虧損企業(yè)、加強(qiáng)重大工程項(xiàng)目資金管控等。
�。ㄎ澹┵M(fèi)用預(yù)算
1、預(yù)算年度期間費(fèi)用發(fā)生情況，具體說明銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)計(jì)發(fā)生金額、年度增減變動(dòng)情況，以及本年度擬采取的費(fèi)用增長控制措施及落實(shí)方法。對期間費(fèi)用中前十項(xiàng)費(fèi)用的名稱、金額、與上年增減變動(dòng)情況、變動(dòng)原因等，應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)說明。
2、預(yù)算年度企業(yè)人工成本情況，具體包括：預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)人工成本支出情況、人工成本占營業(yè)收入及成本費(fèi)用比重變動(dòng)情況、職工數(shù)量變化等情況。如果人工成本總額、人均人工成本或工資增幅超過收入及利潤增幅，應(yīng)詳細(xì)說明原因。
三、預(yù)算年度重大事項(xiàng)說明
�。ㄒ唬╊A(yù)算年度內(nèi)擬出售固定資產(chǎn)、債務(wù)重組等重大營業(yè)外收支項(xiàng)目的原因、金額、對象、方式等情況。
�。ǘ┱f明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)擔(dān)保、抵押等或有事項(xiàng)的規(guī)�？刂魄闆r，并說明對逾期擔(dān)保等或有事項(xiàng)擬采取的清理措施。
�。ㄈ┰敿�(xì)說明企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)對外捐贈(zèng)支出項(xiàng)目、支出規(guī)模、支出方案等預(yù)算安排情況，并對上年度捐贈(zèng)預(yù)算執(zhí)行情況及實(shí)施情況進(jìn)行總結(jié)。
�。ㄋ模┢渌枰f明的情況。
四、可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明
可能影響預(yù)算指標(biāo)的事項(xiàng)說明是企業(yè)對預(yù)算年度可能對現(xiàn)有預(yù)算產(chǎn)生重大不確定影響事項(xiàng)的說明，如國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策的變化、國際政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化、企業(yè)決策中的重大不確定事項(xiàng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分說明各種不確定性因素可能對企業(yè)主要預(yù)算指標(biāo)的影響程度，并對其進(jìn)行敏感性分析等。
五、預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施
預(yù)算執(zhí)行的保障和監(jiān)督措施指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，確保預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)制度保障和跟蹤、監(jiān)督、評價(jià)、考核等措施。
六、其他需要說明的情況
集團(tuán)所屬二級及二級以下重要子企業(yè)預(yù)算
財(cái)務(wù)情況說明書15
一、引言
“十三五規(guī)劃”和20xx年政府工作報(bào)告都提到深化金融體制改革。具體來說，就是要推進(jìn)股票、債券市場改革建設(shè)，促進(jìn)多層次資本市場健康發(fā)展，提高直接融資比重，而企業(yè)發(fā)行股票是直接融資的基本方式。
在我國，企業(yè)發(fā)行股票需要向投資人公布招股說明書。招股說明書的目的是展現(xiàn)公司的成長性，吸引潛在的投資者投資，以滿足公司募集資金的需要。因此，投資者最為關(guān)注的，對投資者最有價(jià)值的，非招股說明書中的財(cái)務(wù)信息莫屬。而招股說明書的編寫是一項(xiàng)浩大的工程，動(dòng)輒上百頁的文字已讓投資者頭痛不已，個(gè)中的信息更使人眼花繚亂，無從取舍。此外，國內(nèi)對招股說明書財(cái)務(wù)信息的研究較少。所以，文章對財(cái)務(wù)信息的梳理整合變得尤為有意義。
二、招股說明書及財(cái)務(wù)信息分類
招股說明書（prospectus）是發(fā)行人在公開發(fā)行股份時(shí)向投資人做出的法定信息披露，其法律性質(zhì)是要約邀請。招股說明書的形式和實(shí)質(zhì)，除了必須符合我國《證券法》《公司法》等法律法規(guī)的規(guī)定外，還應(yīng)當(dāng)按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)公布的系列編制準(zhǔn)則編報(bào)。招股說明書主要有三種版本：申報(bào)稿、封卷稿、最終稿。申報(bào)稿主要是發(fā)行前向證監(jiān)會提交的預(yù)先披露稿件，其在證監(jiān)會官網(wǎng)上完整公布。封卷稿一般是發(fā)行人對監(jiān)管?C構(gòu)審核后的文件修改后的版本，此版本一般不公布。最終稿是發(fā)行人在上市后披露的最完整的一版，一般在交易所官網(wǎng)上公布。我國證監(jiān)會對商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司等金融企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)和其他行業(yè)企業(yè)的編報(bào)規(guī)定各有不同，同時(shí)，在主板、中小板上市公司的要求與創(chuàng)業(yè)板公司的要求也不一樣。所以本文擬就非金融企業(yè)主板上市企業(yè)招股說明書的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行解讀。
本文通過歸納的邏輯方法，將招股說明書中的財(cái)務(wù)信息分為三大類、十小類。分類見下頁表。
三、前向預(yù)測信息解讀
前向預(yù)測信息是指發(fā)行人的招股說明書中帶有預(yù)測未來性質(zhì)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。包括反映公司從宏觀到微觀風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)信息、反映公司盈利與競爭力的成長性信息、反映公司募集資金與如何使用的募投信息，以及反映如何回饋投資者的.分配信息。
�。ㄒ唬╋L(fēng)險(xiǎn)信息
風(fēng)險(xiǎn)信息是非常關(guān)鍵的披露信息之一。風(fēng)險(xiǎn)信息的披露是否完全，直接涉及到證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)能否審核通過，投資者的投資是否安全等重大問題。因此，理解風(fēng)險(xiǎn)信息大有裨益。歸納發(fā)現(xiàn)，一般招股說明書會包括政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)、其他風(fēng)險(xiǎn)這七大風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)指政府法律法規(guī)、規(guī)章文件或官員行使權(quán)力對公司帶來的不確定性，不可預(yù)測也不可逆轉(zhuǎn)，企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)考慮該因素。市場風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)考慮市場前景、行業(yè)環(huán)境變化、市場份額、產(chǎn)品生命周期、境外經(jīng)營等因素綜合考量。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)品技術(shù)更新?lián)Q代、土地等無形資產(chǎn)使用等問題。募集資金投向風(fēng)險(xiǎn)包括盲目擴(kuò)張導(dǎo)致的投資失敗和資金使用不效率等風(fēng)險(xiǎn)。對于其他的一些風(fēng)險(xiǎn)，本文不再贅述。
�。ǘ┏砷L性信息
成長性信息是投資者最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。無論是機(jī)構(gòu)投資者還是個(gè)人投資者，想要投資獲利，必須充分了解發(fā)行人的成長性。首先，通過招股說明書中的業(yè)務(wù)與技術(shù)、行業(yè)與競爭和主營業(yè)務(wù)的介紹，我們可以看出企業(yè)主要的研發(fā)技術(shù)和商業(yè)模式。其次，招股書的管理層討論與分析這一章中，具體描述了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力分析、分紅安排以及這三者未來的趨勢預(yù)測。此項(xiàng)目的理解應(yīng)當(dāng)參照“財(cái)務(wù)會計(jì)信息”這一章的內(nèi)容一起理解。財(cái)務(wù)狀況分析分項(xiàng)目列示了報(bào)告期內(nèi)每年的資產(chǎn)、負(fù)債變化情況，并分析了原因，極為詳實(shí)。盈利能力分析一般是運(yùn)用杜邦分析體系等財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，也是分年度列示，最后予以評價(jià)，投資者可以清晰地看出變動(dòng)趨勢。其中投資者應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注毛利率這一指標(biāo)。分紅安排也可以看出發(fā)行人的成長性，成長性強(qiáng)的企業(yè)一般都會把利潤留存用于今后的發(fā)展，因此股利支付率一般較低。此外，投資者還需要注意，發(fā)行人通常會做出發(fā)行資金到位后的每股收益（EPS）預(yù)測，但該預(yù)測是基于若干假設(shè)之上的，準(zhǔn)確性有待考證，投資者基于每股收益做出的決策要格外謹(jǐn)慎。
�。ㄈ┠纪缎畔�
募投信息即資金募集和項(xiàng)目投資信息的簡稱。該信息包括了資本性支出計(jì)劃、資金需求和募集資金的運(yùn)用。資本支出計(jì)劃包括了公司所有進(jìn)行可行性論證后的投資項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目還包括基本情況介紹和前景預(yù)測，確保募集資金有效、合理地投入。發(fā)行人還應(yīng)當(dāng)合理地測算資金的使用進(jìn)度，確保及時(shí)完工。此外，募投信息還包括資金的運(yùn)用對發(fā)行人對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響，從而投資者可以看出該投資能否提高發(fā)行人的盈利實(shí)力、競爭能力和綜合實(shí)力。
（四）分配信息
分配信息就是發(fā)行人的股利分配政策。該信息主要包括近三年利潤分配政策、發(fā)行前滾存利潤的分配、發(fā)行后利潤分配和上市后三年的利潤分配政策。分配信息一方面體現(xiàn)了投資者獲得回報(bào)的能力，另一方面還能窺探出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，可以作為預(yù)測企業(yè)價(jià)值的依據(jù)。該信息包括分配的具體內(nèi)容、條件、比例，使投資者明確何種情況下能獲得多少回報(bào)。三年后的利潤分配政策可以看出企業(yè)的鼓勵(lì)政策是否積極、持續(xù)，是否將盈余先滿足自身發(fā)展再分配。同時(shí)，穩(wěn)定的股利分配還便于投資者運(yùn)用股利現(xiàn)金流折現(xiàn)模型估測企業(yè)的價(jià)值。
四、后向歷史信息解讀
后向歷史信息是指發(fā)行人的招股書中帶有陳述過去事實(shí)性質(zhì)的與財(cái)務(wù)相關(guān)的信息。包括會計(jì)審計(jì)信息、稅項(xiàng)相關(guān)信息、公司治理信息和獨(dú)立性信息。
�。ㄒ唬⿻�(jì)審計(jì)信息
公司披露的各種文件中，會計(jì)審計(jì)信息向來都是各方投資者聚焦的中心。招股說明書中的會計(jì)審計(jì)信息更是從內(nèi)容上占據(jù)了“半壁江山”。讀透會計(jì)信息，投資者將會很好地了解發(fā)行人從初始設(shè)立以來，股本是如何形成的，期間的重大資產(chǎn)重組、企業(yè)并購是如何進(jìn)行的，發(fā)行人近三年的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果怎么樣。此外，招股書“財(cái)務(wù)會計(jì)信息”這一章中還會單獨(dú)披露“報(bào)告期內(nèi)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)”這一節(jié)，方便投資者評價(jià)發(fā)行人的財(cái)務(wù)情況。閱讀審計(jì)信息，有助于投資者確定發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表的編制質(zhì)量、可信性。好的會計(jì)師事務(wù)所與好的企業(yè)是相輔相成的，高質(zhì)量的審計(jì)信息，不但能提高報(bào)表的可信度，還能提高發(fā)行人發(fā)行成功的概率，獲得超額回報(bào)。
具體來說，會計(jì)信息包括設(shè)立時(shí)驗(yàn)資及投入資產(chǎn)計(jì)量屬性、資產(chǎn)評估、重大資產(chǎn)重組，近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)具體分析非經(jīng)常性損益、最近資產(chǎn)負(fù)債、報(bào)告期所有者權(quán)益和現(xiàn)金流的變動(dòng)。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)明確財(cái)報(bào)編制基礎(chǔ)、合并范圍及變化、會計(jì)政策會計(jì)估計(jì)、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)、承諾事項(xiàng)及其他事項(xiàng)，以上每一項(xiàng)都會給發(fā)行人利潤帶來重大影響。發(fā)行人的分部信息也很重要，新會計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)重要的經(jīng)營分部信息的披露提出了要求。審計(jì)信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)信息和內(nèi)部控制審計(jì)信息。每項(xiàng)都包含了審計(jì)期間、審計(jì)口徑和審計(jì)類型，該類信息簡明扼要，卻責(zé)任重大。
�。ǘ┒愴�(xiàng)相關(guān)信息
稅項(xiàng)相關(guān)信息通常占招股說明書篇幅不大，但對于投資者了解企業(yè)稅收環(huán)境至關(guān)重要。該信息通常包括稅項(xiàng)和財(cái)稅優(yōu)惠政策。通過看企業(yè)繳納稅種的類型，是流轉(zhuǎn)稅（如增值稅）為主還是行為稅（如土地增值稅）為主，可以看出發(fā)行人的主營業(yè)務(wù)、多元化程度及其面臨的稅負(fù)壓力等信息。對于高科技企業(yè)、政府扶持企業(yè)、特殊地域企業(yè)而言，財(cái)稅優(yōu)惠政策就比較重要了。投資者應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠期間、稅收優(yōu)惠程度以及其對利潤的影響，避免投資決策失誤。
�。ㄈ┕局卫硇畔�
招股說明書中公司治理信息極為龐雜，從發(fā)行人、發(fā)行人股東、實(shí)際控制人、?l行人的參股股東、5%以上股份的大股東到每個(gè)公司組織結(jié)構(gòu)，公司的董事會、監(jiān)事會、高管層，公司的控股、參股作為5%大股東的企業(yè)等，每一項(xiàng)均需按照證監(jiān)會規(guī)定在招股說明書中披露。本文僅探討與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的公司治理信息。首先，招股說明書中會以結(jié)構(gòu)圖的形式展現(xiàn)公司的控股形式，有些企業(yè)會展示組織結(jié)構(gòu)圖。這有助于投資者厘清公司各主體之間的關(guān)系和職責(zé)。其中包括要有完善的權(quán)力機(jī)構(gòu)設(shè)置、獨(dú)立董事、董事會秘書制度和制度規(guī)定的相關(guān)委員會的設(shè)立。其次，董事、監(jiān)事、高管及其親屬的持股比例、對外投資情況、薪酬情況及變動(dòng)也是很重要的信息。這對確定一致行動(dòng)人、管理層權(quán)力等因素有積極意義。
“公司治理”的另一面就是內(nèi)部控制。招股說明書中需要包括內(nèi)部控制自我評估和注冊會計(jì)師的內(nèi)控鑒證意見。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《上市公司內(nèi)部控制指引》等文件進(jìn)行內(nèi)控管理，并出具本公司內(nèi)部控制評價(jià)意見，由注冊會計(jì)師出具《內(nèi)部控制審核報(bào)告》。
（四）獨(dú)立性信息
獨(dú)立性是客觀公正的體現(xiàn)，發(fā)行人需要保持獨(dú)立性以滿足形式上和實(shí)質(zhì)上的要求。《證券法》曾規(guī)定了公司上市若干條件中，除了滿足一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)以外還要保持業(yè)務(wù)上的獨(dú)立和人員上的獨(dú)立。比如同業(yè)競爭、競業(yè)禁止、兼職兼任等情況。招股說明書中明確要求發(fā)行人披露同業(yè)競爭、關(guān)聯(lián)交易以及減少關(guān)聯(lián)交易的措施，這有助于獨(dú)立性的維持。此外，客戶與供應(yīng)商關(guān)系也是影響發(fā)行人獨(dú)立性的重要因素。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)披露主要供應(yīng)商和主要客戶的采購和收入占比，同時(shí)應(yīng)當(dāng)披露是否與前五大供應(yīng)商或客戶存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，以保持獨(dú)立性。
五、其他責(zé)任信息解讀
其他責(zé)任信息是指發(fā)行人與財(cái)務(wù)相關(guān)的責(zé)任信息。包括法律責(zé)任信息和社會責(zé)任信息。
�。ㄒ唬┓韶�(zé)任信息
總體上，《證券法》要求公司披露的信息不存在虛假報(bào)告、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏，否則會導(dǎo)致強(qiáng)制退市、高額罰款等法律責(zé)任。具體來看，公司簽訂的重大合同、為股東提供擔(dān)保、對外擔(dān)保、重大訴訟與仲裁，都應(yīng)當(dāng)滿足《合同法》《公司法》中的相關(guān)規(guī)定。違反了此類規(guī)定，公司將會承擔(dān)嚴(yán)重的法律責(zé)任，遭受財(cái)務(wù)上的損失。
�。ǘ┥鐣�(zé)任信息
招股說明書中雖然未明確要求披露社會責(zé)任信息，但企業(yè)在社會中更多地承擔(dān)責(zé)任是不可否認(rèn)的事實(shí)。我們?nèi)匀豢梢詮恼泄烧f明書中提取出相關(guān)信息，比如員工及社保情況等。有些企業(yè)還涉及到其在住房制度改革和醫(yī)療制度改革中所做出的努力。相信在政治、經(jīng)濟(jì)、社會、文化、生態(tài)不斷發(fā)展的未來，企業(yè)社會責(zé)任的披露會越來越充分。
【財(cái)務(wù)情況說明書】相關(guān)文章：
財(cái)務(wù)情況說明書06-12
財(cái)務(wù)情況說明書模板07-20
財(cái)務(wù)情況說明書范文10-31
財(cái)務(wù)情況說明書【精華】01-22
請假情況說明書 請假情況說明書04-23
情況說明書12-05
公司財(cái)務(wù)情況說明書11-13